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淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

2013-04-29 03:08:02敬玉玲
企業(yè)文化·中旬刊 2013年8期
關(guān)鍵詞:建議特征企業(yè)

敬玉玲

摘 要:內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)正常經(jīng)營、快速穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)和保障,也是保持國有資產(chǎn)保值增值的必要條件。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的社會(huì),各種社會(huì)思潮風(fēng)起云涌,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制顯得尤其重要。本文就國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行升入的探討,以供同行業(yè)者參考。

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 特征 建議

引言:隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大,這樣的發(fā)展趨勢(shì)導(dǎo)致企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也更加激烈,企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度自然也有了相應(yīng)的提高。為此,企業(yè)想要在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下得到發(fā)展與壯大,就必須從企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制下手,建立一套實(shí)際可行的內(nèi)部管理控制機(jī)制,以達(dá)到減少企業(yè)不必要資金支出,為企業(yè)節(jié)省和創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)在制定內(nèi)部控制機(jī)制時(shí),往往需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)重要組成部分,其審計(jì)結(jié)果將直接影響內(nèi)部控制機(jī)制的可行性和可靠性。因此,在建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí),應(yīng)該將工作重心放在內(nèi)部審計(jì)上,合理控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制效能的目的。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷形成與發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)產(chǎn)生分離,企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境的轉(zhuǎn)變以及企業(yè)自身規(guī)模的擴(kuò)大,為企業(yè)審計(jì)提供了必要的發(fā)展條件,催生了企業(yè)內(nèi)部審計(jì),但同時(shí)也帶來了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)大多會(huì)遇到的問題,它由企業(yè)經(jīng)營管理中的不確定因素造成,是企業(yè)審計(jì)工作的大敵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因素的特點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面:

1、客觀存在性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,在目前國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作中,多數(shù)企業(yè)所采用的審計(jì)技術(shù)均為抽樣審計(jì)。抽樣審計(jì)具有不完全性的特點(diǎn),所以很有可能在企業(yè)日后的控制管理中,出現(xiàn)與審計(jì)結(jié)果相差過大,甚至完全不同的情況,進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成損失。所以在實(shí)際生活中,為了避免這一情況的發(fā)生,我們往往會(huì)在企業(yè)審計(jì)工作至上,采取有效的企業(yè)審計(jì)控制措施,降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性。需要注意的是,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于是客觀存在的,所以只能預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率,而不能對(duì)其進(jìn)行完全的消除。

2、時(shí)效性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還存在一定的時(shí)效性。且其時(shí)效性一般表現(xiàn)為:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于某一特定的時(shí)間段內(nèi),只要過了這個(gè)時(shí)間段,企業(yè)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)自動(dòng)消除。這便是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的時(shí)效性。

3、可控性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,幾乎在所有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中都會(huì)出現(xiàn),無法認(rèn)為對(duì)其進(jìn)行徹底的消除。但是,從引起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素來看,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是可以通過采取相關(guān)措施來進(jìn)行調(diào)整和控制的,這便是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的可控性特點(diǎn)。因此在企業(yè)的經(jīng)營管理中,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一經(jīng)濟(jì)影響因素,可通過企業(yè)審計(jì)人員主觀上的努力而得到一定的降低或控制。

4、非零性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非零性的特點(diǎn),這是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中是客觀存在的,所以不管企業(yè)審計(jì)人員如何努力,即使做好萬全的預(yù)防和準(zhǔn)備工作,也不可能將內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至零。更何況審計(jì)人員也不可能會(huì)有如此之高的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控技術(shù)和執(zhí)業(yè)水平,所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為零的可能性很小,幾乎是沒有的。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

1、做好事前控制

內(nèi)部審計(jì)的作用是從企業(yè)自身找到問題點(diǎn),然后加以改善,預(yù)防有類似的事情再發(fā)。但是完善的內(nèi)控體系應(yīng)該從源頭就加以預(yù)防,從很大層面上講是要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部流程。內(nèi)控點(diǎn)也要由非常了解企業(yè)的內(nèi)審師結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營模式,加以完善。所以每個(gè)企業(yè)的內(nèi)控不是千篇一律的,而是服務(wù)于主線,但各有特色,這樣才能真正達(dá)到有效的控制。

2、完善公司治理結(jié)構(gòu)

一方面,充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用,杜絕管理舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)行業(yè)中,會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)成為影響并阻礙會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要問題,且目前已發(fā)展到了極為嚴(yán)重的地步。在我國曾做過的一項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)信息失真原因的調(diào)查,調(diào)查結(jié)果顯示,100名被調(diào)者中,大約有71個(gè)人都認(rèn)為企業(yè)負(fù)責(zé)人是造成會(huì)計(jì)信息失真的主要原因,說明企業(yè)管理層舞弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的最大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這便需要企業(yè)在審計(jì)時(shí)注意做好單位負(fù)責(zé)人的工作,對(duì)經(jīng)理層行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。另一方面,引進(jìn)第四關(guān)系人。企業(yè)需要一個(gè)有別于委托人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的組織,專門接受并從事傳統(tǒng)關(guān)系中委托人直接與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)商、討論的事宜,成為委托人與注冊(cè)計(jì)師之間信息溝通的橋梁,這就是審計(jì)第四關(guān)系人。

3、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異,我國各企業(yè)間的情況更相差萬別,客觀上需要我們破除舊的審計(jì)方法,采用先進(jìn)方法。另外審計(jì)技術(shù)與方法是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段和途徑,它是隨著審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容的不斷演變而發(fā)展完善的。要加快掌握和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改正。在審計(jì)實(shí)施過程中采用先進(jìn)的方法,既降低了人為失誤,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又提高了審計(jì)的質(zhì)量和效率,起到事半功倍的的效果。

4、強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的法律責(zé)任制度

強(qiáng)化民事賠償責(zé)任對(duì)審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)控制的影響。行政責(zé)任屬于行業(yè)的內(nèi)部責(zé)任,與外部受害人沒有關(guān)系;而刑事責(zé)任是一種社會(huì)公共責(zé)任,與外部受害人也不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;而民事責(zé)任是各民事主體之間的橫向責(zé)任關(guān)系,它可以補(bǔ)償外部受害人的經(jīng)濟(jì)損失,加大事務(wù)所承擔(dān)賠償受害者經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn),從而促使其自覺加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,提高審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量,最終減少其預(yù)期經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)植根于內(nèi)部審計(jì)全過程中,它的特點(diǎn)決定了其是不可能徹底消除的,但我們分析、掌握了它產(chǎn)生的根源,并有針對(duì)性的采取防范措施后,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以被控制在合理、可接受的范圍之內(nèi)的。因此,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究也是一個(gè)長期的、動(dòng)態(tài)的過程。

參考文獻(xiàn):

[1]劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論——基于管理學(xué)視角的理論思考[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]楊易.淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)[J].江西審計(jì)與財(cái)務(wù),2001(3).

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