王春珍

摘 要：在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想保持持續(xù)健康的發(fā)展，就需要進(jìn)一步完善其風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制整體運(yùn)行狀況的有效監(jiān)督。本文首先明確了企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要意義，然后分析指出當(dāng)前我們企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中存在的突出問(wèn)題，并提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 意義 突出問(wèn)題 措施

一、企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意義

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用規(guī)范、科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理形成長(zhǎng)效機(jī)制，有效運(yùn)行實(shí)施監(jiān)督，提供改進(jìn)建議進(jìn)而提升管理效益，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有十分重要的作用。一方面，它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的客觀要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的快速推進(jìn)，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新要求?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)提供增值服務(wù)，增加企業(yè)價(jià)值，而實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了方向，內(nèi)部審計(jì)必須圍繞公司戰(zhàn)略，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)活動(dòng)，必須從事后評(píng)價(jià)，向事前識(shí)別、評(píng)估、分析，事中過(guò)程監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變。另一方面，它是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控科學(xué)發(fā)展的主要手段。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不在，風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)管理中具有舉足輕重的地位。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康科學(xué)發(fā)展，必須實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的重要抓手。

二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的突出問(wèn)題

1、資源配置不足

目前國(guó)內(nèi)各大高?；疚丛O(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的補(bǔ)給缺乏來(lái)源，現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)比較單一，復(fù)合型人才缺乏，基本無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)人才。個(gè)別企業(yè)采用兼職審計(jì)形式彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)力量，但實(shí)際工作中兼職人員受具體業(yè)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)雙重領(lǐng)導(dǎo)，考慮多方因素，對(duì)審計(jì)職業(yè)忠誠(chéng)度不夠，根本無(wú)法真正彌補(bǔ)審計(jì)力量。審計(jì)資源的配置距開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能力需求有較大差距。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)政部的倡導(dǎo)下設(shè)立，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置形式多種多樣，最常見(jiàn)的是與經(jīng)理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、法律事務(wù)部門(mén)等合設(shè)一個(gè)機(jī)構(gòu)，實(shí)行合署辦公。這種合署辦公形式，名義上資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)則在工作中礙于情面、礙于利益，走形式、走過(guò)場(chǎng)，只揭示無(wú)關(guān)痛癢的問(wèn)題，深層次的問(wèn)題不披露，監(jiān)督服務(wù)職能不能發(fā)揮。

3、管理層及員工風(fēng)險(xiǎn)管理淡薄

2004年中航油事件后，國(guó)資委要求中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前部分大型中央企業(yè)正在開(kāi)展體系建設(shè)試點(diǎn)工作，還未全面鋪開(kāi)。多數(shù)企業(yè)管理層和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺失。管理層欠缺戰(zhàn)略眼光，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，目前經(jīng)營(yíng)狀況不錯(cuò)，不存在風(fēng)險(xiǎn)，不要無(wú)病呻吟，浪費(fèi)資源；員工認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與我無(wú)關(guān)，那是領(lǐng)導(dǎo)層的事。

三、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體措施

1、評(píng)估內(nèi)部審計(jì)力量，配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力

企業(yè)人力資源和機(jī)構(gòu)職能管理部門(mén)應(yīng)組織專家對(duì)內(nèi)部審計(jì)力量進(jìn)行評(píng)估，從人員數(shù)量、年齡、學(xué)歷學(xué)識(shí)、專業(yè)能力、綜合素質(zhì)、工作經(jīng)歷、企業(yè)發(fā)展需求等多方面進(jìn)行全面評(píng)估。人員數(shù)量可根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、子公司數(shù)量等實(shí)際情況配置；審計(jì)人員必須是專職人員，不能由會(huì)計(jì)部門(mén)等具體業(yè)務(wù)部門(mén)人員兼任；審計(jì)人員專業(yè)面要寬，審計(jì)知識(shí)應(yīng)豐富，可采用培訓(xùn)、參與外部項(xiàng)目等形式鍛煉、培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才；審計(jì)人員應(yīng)具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、產(chǎn)品構(gòu)成、組織機(jī)構(gòu)等應(yīng)熟知；審計(jì)人員還應(yīng)具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。

2、調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)獨(dú)立性、權(quán)威性

企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)立，隸屬于董事會(huì)，這樣可以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能與財(cái)務(wù)等具體業(yè)務(wù)部門(mén)合并，在職責(zé)權(quán)限上應(yīng)高于具體業(yè)務(wù)部門(mén)，才能獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做出公允、合理的評(píng)價(jià)和結(jié)論。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理，對(duì)其子公司實(shí)行特派內(nèi)部審計(jì)人員制度，內(nèi)部審計(jì)人員與派駐單位毫無(wú)利益關(guān)系，其收入納入集團(tuán)統(tǒng)一管理，由集團(tuán)考核發(fā)放。這可以使審計(jì)人員在業(yè)務(wù)關(guān)系上超脫，不受任何外來(lái)的干擾和影響，能夠從客觀公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。

3、宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的塑造、培育和宣傳，是提高領(lǐng)導(dǎo)和員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要途徑。企業(yè)必須采用培訓(xùn)、媒介等形式大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)文化，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提升全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和理解。企業(yè)應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理方案，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。只有全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)才具有生存的土壤，才能得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的支持和理解，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)第三道防線作用，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

4、加強(qiáng)制度建設(shè)，制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家法規(guī)、準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)借鑒財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要求，盡快制定企業(yè)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)指南和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)的內(nèi)容、程序、方法與鑒定標(biāo)準(zhǔn)，給企業(yè)提供行動(dòng)準(zhǔn)則和指導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求，制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法，規(guī)范審查與評(píng)價(jià)組織形式、內(nèi)容、程序、原則、方法、報(bào)告撰寫(xiě)以及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)做到有章可循，有的放矢，提升審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)才剛剛起步，但作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)作為，積極思考和探索，大膽嘗試開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過(guò)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)力量，配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力；調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)獨(dú)立性、權(quán)威性；宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；加強(qiáng)制度建設(shè)，制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等有效措施來(lái)對(duì)其加以完善，使其能充分發(fā)揮出應(yīng)有效用。

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