李文浩

項(xiàng)目背景

近年來(lái)，各級(jí)財(cái)政為了幫助、促進(jìn)中小企業(yè)的健康有序的發(fā)展，以增加地方財(cái)政收入和提高地方就業(yè)率，都從政策和資金等方面加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，那么如何保證政府的各項(xiàng)政策落實(shí)到位和撥付企業(yè)的各類專項(xiàng)資金真正用到實(shí)處是審計(jì)工作面臨的新任務(wù)。

2011年南昌縣審計(jì)局在開展本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支審計(jì)中就把相關(guān)政策落實(shí)、資金使用安全、項(xiàng)目產(chǎn)生效益作為審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)查出部分企業(yè)在政策落實(shí)、資金使用和項(xiàng)目效益方面存在一些問題，特別是×公司偽造政府有關(guān)部門的批文騙取財(cái)政資金90萬(wàn)元的線索，得到縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。縣檢察院根據(jù)縣審計(jì)局移送的審計(jì)材料，會(huì)同公安部門多方偵查，終于剝下了該公司“合法”獲得財(cái)政補(bǔ)貼的外衣，一起偽造公文批復(fù)、串通他人騙取財(cái)政補(bǔ)貼的案件水落石出。該審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為南昌市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并獲得2011年度江西省全省審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

實(shí)施過程

2011年5月，根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，南昌縣審計(jì)局派出審計(jì)組進(jìn)駐縣財(cái)政局開展2010年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)。由于剛剛進(jìn)行科室調(diào)整，審計(jì)組成員都是第一次接受該項(xiàng)審計(jì)工作，且該縣2010年度財(cái)政總收入達(dá)35個(gè)多億，而該審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間要求緊，質(zhì)量要求高，如何在既要按時(shí)完成任務(wù)的同時(shí)，又要保證審出成效，審計(jì)組成員倍感壓力。為做好該項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)組成員調(diào)閱以前年度的審計(jì)檔案，查閱與財(cái)政、審計(jì)相關(guān)的文件、法規(guī)，利用審前調(diào)查環(huán)節(jié)與財(cái)政局業(yè)務(wù)人員進(jìn)行座談，虛心求教。根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的要求，制定了切實(shí)可行的審計(jì)工作方案。在審計(jì)實(shí)施過程中，不糾纏于賬務(wù)處理、經(jīng)常性預(yù)算經(jīng)費(fèi)的撥付等過于細(xì)小且不影響預(yù)算總體執(zhí)行的環(huán)節(jié)，將主要精力用于預(yù)算編制、專項(xiàng)資金的安排、項(xiàng)目資金的撥付等重點(diǎn)項(xiàng)目和資金方面。

1.精疏細(xì)理，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

根據(jù)審計(jì)方案的要求，審計(jì)組對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金進(jìn)行特別的關(guān)注，對(duì)所有上級(jí)撥付和本級(jí)安排的項(xiàng)目資金進(jìn)行重新疏理，對(duì)每項(xiàng)資金的撥付依據(jù)、資金性質(zhì)和資金走向進(jìn)行分類列表，篩選分析。

在審計(jì)“中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金”時(shí)，發(fā)現(xiàn)有二戶不同的企業(yè)均用“年產(chǎn)3 000噸樹脂基復(fù)合新材料系列產(chǎn)品技術(shù)改造”項(xiàng)目，分別獲取省、市財(cái)政補(bǔ)貼資金90萬(wàn)元和25萬(wàn)元，在財(cái)政撥付款項(xiàng)的附件中分別附有省、市財(cái)政部門資金安排的紅頭文件，從形式上看合法合規(guī)，批復(fù)中注明的項(xiàng)目建設(shè)地分別在該縣的二個(gè)開發(fā)區(qū)，但審計(jì)人員審前搜集到的資料和以往相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)中對(duì)該二個(gè)公司的情況卻沒有什么印象。為了慎重起見，審計(jì)人員詢問預(yù)算科工作人員，得知這兩個(gè)項(xiàng)目資金都是由上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的專項(xiàng)指標(biāo)，預(yù)算科根據(jù)上級(jí)紅頭文件下指標(biāo)給相關(guān)業(yè)務(wù)科進(jìn)行撥付，平時(shí)不接觸企業(yè)，沒有什么了解。而后審計(jì)人員又對(duì)企財(cái)科進(jìn)行了解，工作人員答復(fù)該項(xiàng)?？钤趺磥?lái)的，他們不需要了解，只是負(fù)責(zé)被動(dòng)撥款，且這二個(gè)企業(yè)不是長(zhǎng)期撥款單位，只是上級(jí)有這么個(gè)文件后才知道有這二個(gè)企業(yè)。當(dāng)時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)申請(qǐng)撥款時(shí)，由于資料齊全，根據(jù)規(guī)定將該款撥出，撥出后他們也沒有到過企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但根據(jù)他們了解，企業(yè)非要有項(xiàng)目才能獲得財(cái)政補(bǔ)貼，省、市也不可能到每戶實(shí)地了解。二個(gè)不同的企業(yè)生產(chǎn)相同的產(chǎn)品，且技改項(xiàng)目驚人相似，難道真的是巧合嗎？審計(jì)的職業(yè)敏感性使審計(jì)組決定將這二個(gè)項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)貼資金列為此次審計(jì)重點(diǎn)跟蹤審計(jì)調(diào)查對(duì)象。

2.深挖細(xì)查，確定疑點(diǎn)。

7月，已是酷暑高溫，審計(jì)人員分別到批文中項(xiàng)目實(shí)施地的二個(gè)開發(fā)區(qū)，查找入園落戶企業(yè)的相關(guān)資料。在第一個(gè)開發(fā)區(qū)很順利地查到其中一戶企業(yè)，而另一戶企業(yè)X公司的相關(guān)信息在二個(gè)開發(fā)區(qū)登記冊(cè)中都沒有記錄，經(jīng)詢問開發(fā)區(qū)工作人員也對(duì)X公司沒有印象。但由于開發(fā)區(qū)人員變動(dòng)較大，為了進(jìn)一步弄清情況，審計(jì)人員仔細(xì)翻閱了二個(gè)開發(fā)區(qū)成立至今的投資協(xié)議和用地檔案，確定×公司并沒有落戶在批文中的開發(fā)區(qū)。

那么該公司是什么樣的企業(yè)？項(xiàng)目資金又是如何使用的？效益又如何呢？帶著疑問，審計(jì)組到稅務(wù)部門、工商部門和開戶銀行詢查信息，幾經(jīng)周折終于對(duì)該公司有個(gè)初步了解。該公司是個(gè)私營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)地并不在該縣區(qū)域內(nèi)，其注冊(cè)的主營(yíng)產(chǎn)品與批文中的技改項(xiàng)目產(chǎn)品不一致。弄清了這些情況，審計(jì)人員精神為之一振，從最初的判斷到現(xiàn)在的調(diào)查取證，審計(jì)組認(rèn)為離最后揭露背后隱藏問題的時(shí)間已經(jīng)不遠(yuǎn)了。但是項(xiàng)目資金用到哪去了呢？是否該公司有新產(chǎn)品研發(fā)呢？為什么非要從該縣財(cái)政轉(zhuǎn)付呢？帶著種種疑問，審計(jì)組電話聯(lián)系上了該公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人。當(dāng)?shù)弥獙徲?jì)人員的意圖時(shí)，該負(fù)責(zé)人辯解說這筆資金確實(shí)是他們?cè)谏厦鏍?zhēng)取的技改項(xiàng)目資金，當(dāng)時(shí)是想在該縣開發(fā)區(qū)建設(shè)的，但由于某些問題沒處理好，所以改在異地建設(shè)。審計(jì)組要求立即到該公司查詢相關(guān)賬簿，并實(shí)地查看時(shí)，該負(fù)責(zé)人卻說現(xiàn)在很忙，另約時(shí)間。后來(lái)幾次聯(lián)系，不是說在外地出差就是無(wú)人接聽。由于X公司注冊(cè)地不在該縣境內(nèi)，且對(duì)審計(jì)組采取拖延戰(zhàn)術(shù)，審計(jì)組經(jīng)過分析認(rèn)為該公司存在非法使用財(cái)政補(bǔ)貼資金重大嫌疑。

3.協(xié)同偵查，解惑疑點(diǎn)。

審計(jì)組將調(diào)查取證情況和其中的疑點(diǎn)向局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，局主要領(lǐng)導(dǎo)聽取匯報(bào)后預(yù)感這個(gè)項(xiàng)目背后可能隱藏重大問題，立即向縣領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。縣領(lǐng)導(dǎo)高度重視，指示抓住審計(jì)線索，由檢察、公安、審計(jì)部門組成聯(lián)合調(diào)查組協(xié)同查處。

為了摸清公司的真實(shí)情況，聯(lián)合調(diào)查組先到工商部門提供的公司駐地去，可去后怎么樣也找不到該公司，看樣子“悄悄進(jìn)莊”不行，只有正面接觸了。通過電話聯(lián)系與該公司老板奉某進(jìn)行了第一次見面了，對(duì)于聯(lián)合調(diào)查組的提問，他坦然承認(rèn)是有這么一筆錢，當(dāng)時(shí)是想做個(gè)新產(chǎn)品開發(fā)，而且有縣發(fā)改委的批復(fù)，但后來(lái)由于土地問題談不攏，改到其他地方去了?？傻日{(diào)查組要他提供相關(guān)文件和真正實(shí)施地點(diǎn)時(shí)，他顧左右而言他，一會(huì)說很忙，一會(huì)說資料不在辦公室。經(jīng)過講法律、做工作，奉某終于拿出了某縣發(fā)改委的立項(xiàng)批復(fù)文件。調(diào)查組仔細(xì)查看后發(fā)現(xiàn)，發(fā)改委的正式名稱是“×縣發(fā)展和改革委員會(huì)”，可其提供文件上的公章卻是“×縣發(fā)展與改革委員會(huì)”?！昂汀薄芭c”雖一字之差，卻引起了調(diào)查人員警覺，該公章很可能是偽造的。鐵證如山，在調(diào)查人員嚴(yán)厲質(zhì)問下，奉某終于交代出了事情的真相。原來(lái)奉某的一位親戚是辦企業(yè)的，由于技術(shù)改造獲得了某市級(jí)財(cái)政的扶持資金，他參與了一些活動(dòng)，認(rèn)為財(cái)政資金容易獲得，所以起了歹念，他拿著其親戚的立項(xiàng)文件，參考其開辦企業(yè)的技改項(xiàng)目?jī)?nèi)容，找人按原樣假造一份縣發(fā)改委的立項(xiàng)批復(fù)文件，并偽造發(fā)改委公章，通過找關(guān)系，串通他人騙取某省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼90萬(wàn)元。×公司偽造公文批復(fù)、串通他人騙取財(cái)政補(bǔ)貼的事實(shí)終于真相大白。

目前該案已偵查完畢，所騙取的財(cái)政補(bǔ)貼資金全部收繳財(cái)政，檢察機(jī)關(guān)已進(jìn)入起訴階段，犯罪分子終將受到法律的制裁。

啟示和思考

這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違法問題，給我們帶來(lái)了很多啟示和思考。

1.嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度是查處本案的基礎(chǔ)。如果在精疏細(xì)理排查階段審計(jì)人員沒有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度和審計(jì)職業(yè)的敏感性，在聯(lián)合調(diào)查時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)那一字之差，該案件就會(huì)在審計(jì)人員和聯(lián)合調(diào)查人員的眼皮底下溜走。

2.窮追不舍的工作熱情是查處本案的重點(diǎn)。如果在調(diào)查取證階段審計(jì)人員沒有深挖細(xì)查、窮追不舍的工作熱情，該案件就會(huì)在某個(gè)環(huán)節(jié)由于畏難情緒而棄之一邊。

3.領(lǐng)導(dǎo)重視、協(xié)同辦案是查處本案的關(guān)鍵。如果沒有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)查出線索的高度重視和全局風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的把握，并指示司法部門的及時(shí)介入，該案件的犯罪分子就會(huì)消遙法外，財(cái)政專項(xiàng)資金的安全使用將得不到保障。

4.如果在該項(xiàng)目補(bǔ)貼資金的審定階段相關(guān)部門能認(rèn)真依法辦事，那么就不會(huì)給犯罪分子有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)，財(cái)政資金的使用風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到更有效的控制，就會(huì)更多更好地用于民生項(xiàng)目，促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的積極性，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（作者單位：南昌縣審計(jì)局）