尹士 郭萌

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)信用政策作為一種有效的競爭手段，不僅帶來經(jīng)濟(jì)利益，而且更好的促進(jìn)企業(yè)有效管理，建立有效的企業(yè)信用政策成為企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵。本文通過詳細(xì)介紹企業(yè)信用政策，分析企業(yè)現(xiàn)行信用政策，綜合各個方面對企業(yè)信用政策提出有效的改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：信用政策有效制定

1 企業(yè)信用政策概述

信用政策主要包括狹義信用政策和廣義信用政策。狹義信用政策即應(yīng)收賬款管理政策，指在一定的市場經(jīng)濟(jì)條件下，通過對應(yīng)收賬款有關(guān)的效益與成本的權(quán)衡，制定一個用來指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門處理應(yīng)收賬款的發(fā)生與收賬的一個整體措施。這個措施可以基于信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策來進(jìn)行制定與完善。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶與企業(yè)交易需要滿足的最低商業(yè)信用。信用條件是企業(yè)在銷售商品過程中，給予客戶延期付款的各種條件。收款政策是在信用條件沒有實現(xiàn)的情況下，所采取的一系列收款措施。廣義的信用政策是基于企業(yè)信用管理工作和有關(guān)活動，對企業(yè)經(jīng)營和目標(biāo)狀態(tài)進(jìn)行描述，來規(guī)定企業(yè)信用管理部門的職責(zé)。

2 我國企業(yè)信用政策存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏信用政策制定的意識 企業(yè)的信用政策是企業(yè)實施信用管理和防范信用風(fēng)險的戰(zhàn)略方針。當(dāng)今市場競爭激烈，企業(yè)必須制定并很好地執(zhí)行一套行之有效的信用政策。目前，我國很多企業(yè)缺乏這種意識。許多企業(yè)以逾期應(yīng)收賬款大幅增加，究其原因在于企業(yè)創(chuàng)造條件增加銷售，但是沒有制定應(yīng)收賬款管理制度或者制定了也是漏洞百出。企業(yè)經(jīng)營中將企業(yè)績效評價只與銷售業(yè)績掛鉤，并不與信用管理業(yè)績掛鉤，這樣就會造成銷售部門重銷售而忽略收賬，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款占用大量資金，忽視長遠(yuǎn)利益。

2.2 企業(yè)沒有有效的獨立部門進(jìn)行信用政策的制定 在我國企業(yè)中，相當(dāng)多的企業(yè)的信用管理工作是由銷售人員或財務(wù)人員兼職做。絕大多數(shù)企業(yè)都沒有專門的信用管理機(jī)構(gòu)并且從事信用管理的人員?；谛庞谜咧饕ㄤN售和財務(wù)兩方面考慮，信用政策的是否有效，很大程度上受部門利益的嚴(yán)重制約。財務(wù)部為了實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)，可能會導(dǎo)致企業(yè)因失去部分潛在的客戶而在競爭中失利，相反，銷售部門在實現(xiàn)銷售額的同時也帶來了較高的信用風(fēng)險。

2.3 企業(yè)盲目制定信用政策，導(dǎo)致不合理 大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為信用政策是對其他企業(yè)的信用評估，盲目地對其他企業(yè)信用進(jìn)行評估，卻忽視了自身信用政策的制定與管理，結(jié)果使企業(yè)形象受損，降低了企業(yè)的市場競爭力。而且缺乏客戶資信方面的資料。信用額度的確定過于隨意沒有通盤考慮全局。同時，由于我國企業(yè)的管理者和其他利益相關(guān)者存在著嚴(yán)重的“信息不對稱”現(xiàn)象，也沒有權(quán)威的評估機(jī)構(gòu)來評價企業(yè)的信用等級，企業(yè)了解的客戶信息不充分、不完整，并且對信用政策的實施效果缺少及時的分析和綜合評價，嚴(yán)重影響到企業(yè)信用政策的合理性。

2.4 企業(yè)不重視應(yīng)收賬款系統(tǒng)，管理現(xiàn)狀落后 企業(yè)在制定信用政策時，把是否收到賬款作為重要環(huán)節(jié)，而忽略掌握應(yīng)收賬款的本質(zhì)要求，收賬體系具有一定的缺陷性。目前，我國許多企業(yè)在信用政策制定的過程中，在信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件兩方面仔細(xì)研究，制定詳細(xì)條款，但是對收賬政策的制定，不制定或者僅僅表面現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致了對應(yīng)收賬款缺乏健全有效的催收計劃和催收方法的后果，同時多數(shù)企業(yè)依靠對方企業(yè)的自覺性來收回應(yīng)收賬款，這樣造成企業(yè)可能沒有發(fā)現(xiàn)超過了信用期限款項，甚至有些款項被拖欠超過了法律訴訟的時間，這樣，不僅增加了壞賬風(fēng)險，而且可能造成企業(yè)資金鏈斷裂。

3 綜合分析重視與完善信用政策的制定

基于企業(yè)信用管理的問題研究，可以充分認(rèn)識到建立和完善企業(yè)信用管理制度是十分必要的。企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)信用政策制定意識，建立有效的獨立的信用政策部門，科學(xué)制定企業(yè)信用政策，重視應(yīng)收賬款，改善管理現(xiàn)狀。

3.1 增強(qiáng)信用政策制定意識 作為企業(yè)的管理人員應(yīng)該站在戰(zhàn)略高度理解信用管理的重要性，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)信用風(fēng)險防范意識和管理知識。這就需要從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工各個層面的支持和配合。隨著市場的交易方式不斷進(jìn)步，信用銷售成為擴(kuò)大企業(yè)市場占有率的手段，有利于擴(kuò)大企業(yè)銷售競爭力信用。信用銷售會擴(kuò)大企業(yè)的銷售，信用政策的制定有利于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。因此，制定企業(yè)信用政策非常重要，在擴(kuò)大信用銷售的同時，降低應(yīng)收賬款的壞賬率，管理和控制企業(yè)的現(xiàn)金流尤為明顯。

3.2 建立有效的獨立的信用政策部門 企業(yè)建立財務(wù)信用標(biāo)準(zhǔn)所要達(dá)到的目的，是輔助企業(yè)經(jīng)營增加銷售量，促進(jìn)貨暢其流。我國企業(yè)信用政策一般由財務(wù)部門或者銷售部門制定。但是兩者所占的角度不同，就會產(chǎn)生不同的效果。財務(wù)部門制定的企業(yè)信用政策跟企業(yè)成本等掛鉤，為企業(yè)創(chuàng)造更多的實現(xiàn)利潤。而銷售部門制定的企業(yè)信用政策跟銷售額，銷售人員績效掛鉤。那么就有財務(wù)部門采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，只愿意賒銷給信用卓著的企業(yè)，如一級信用企業(yè)。企業(yè)遭受壞帳損失的可能性便極小，會給企業(yè)帶來現(xiàn)實利潤。然而，企業(yè)也將喪失一部分由于信用一般或信用較差的客戶的銷售收入所帶來的利潤。反之，銷售部門只考慮有利于銷售的信用標(biāo)準(zhǔn)，或制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，那么，企業(yè)的賒銷額可能達(dá)到最大可能的程度，但是是否能成為現(xiàn)實利潤，情況復(fù)雜。

3.3 科學(xué)制定企業(yè)信用政策，保證其有效執(zhí)行

3.3.1 企業(yè)信用政策的科學(xué)制定。一般而言，不同企業(yè)的目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，信用管理政策手冊的形式和內(nèi)容也會有差異，企業(yè)可以根據(jù)其所在行業(yè)的特點，以及流程的具體需要而加入相關(guān)的內(nèi)容。明確制定企業(yè)信用政策目標(biāo)，通常企業(yè)實施信用政策設(shè)定的目標(biāo)是：通過合理的信用銷售支持企業(yè)的銷售目標(biāo)；保持回款速度；保持低壞賬率；確保高水平的客戶服務(wù)；了解與整個流程相關(guān)的管理和組織結(jié)構(gòu)。規(guī)定誰對整個信用管理流程負(fù)責(zé)，有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，信用部門的構(gòu)成、組織圖表、工作范圍、委托的權(quán)責(zé)界定以及常規(guī)和特別情況下的授權(quán)界定等等。

3.3.2 有效執(zhí)行企業(yè)信用政策。執(zhí)行企業(yè)信用政策，就是落實企業(yè)信用政策的一套系統(tǒng)化的流程。一方面，信用人員嚴(yán)格執(zhí)行信用政策，但是需要確保其中的靈活性?？紤]不同的客戶或者不同的情況去有效執(zhí)行信用政策，要做到具體問題具體分析。另一方面，信用人員要把信用政策企業(yè)信用管理管理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，更要真正付諸行動，執(zhí)行信用政策時，在與企業(yè)的政策一致條件下，必須把企業(yè)的財務(wù)狀況和在特定行業(yè)、特定地理位置進(jìn)行有效競爭的需要結(jié)合起來。

3.4 重視應(yīng)收賬款，改善管理現(xiàn)狀

3.4.1 充分重視應(yīng)收賬款系統(tǒng)。賬款的最終實現(xiàn)是滿足企業(yè)的經(jīng)營活動重要條件之一，同時應(yīng)收賬款管理也是為企業(yè)內(nèi)部信用管理制度體系的重要環(huán)節(jié)之一。有效管理應(yīng)收賬款對及時回收賬款非常重要，其中必須建立應(yīng)收賬款整體化的管理機(jī)制，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，嚴(yán)格執(zhí)行的信用管理制度，企業(yè)管理應(yīng)收賬款的日期可以從發(fā)票開出的第一天開始，在超過2個月沒有結(jié)果的情況下，轉(zhuǎn)交第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)處理，若第三方機(jī)構(gòu)產(chǎn)生仍無效追索的結(jié)果，企業(yè)就會考慮采取法律程序維護(hù)自身合法權(quán)益。

3.4.2 改善應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀?；趹?yīng)收賬款未來的壞賬損減少來改善應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，就要失對企業(yè)追蹤應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，如果發(fā)現(xiàn)問題，要做到前饋控制、中期控制和反饋控制相結(jié)合，滿足實際現(xiàn)金流量缺口。分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，以防患于未然?；谧裱€(wěn)健性原則，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，在建立過程中考慮壞賬損失的可能性和計提壞賬準(zhǔn)備金多少的情況。

4 結(jié)束語

信用是指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理的重要依據(jù)，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必備要素，是企業(yè)參與市場競爭的有利武器，可改善企業(yè)的信用狀況，優(yōu)化市場信用環(huán)境。因此，制定企業(yè)信用政策尤為重要，制定并完善企業(yè)信用政策，加強(qiáng)信用制度建設(shè)，從而形成良好的市場信用環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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