劉 寧

（勝利油田高級人才培訓(xùn)中心黨校，山東 東營 257000）

企業(yè)內(nèi)部控制的問題就是企業(yè)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化的體現(xiàn)，這是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，它是衡量現(xiàn)代企業(yè)管的重要標(biāo)志。對于油田企業(yè)來講，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，取得良好經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。2005年1月1日，中石化股份公司開始執(zhí)行內(nèi)控制度。

1 油田企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

1.1 油田企業(yè)尚未建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系。從目前來看，良好的內(nèi)部控制環(huán)境在油田企業(yè)內(nèi)部還沒有形成，從而使油田企業(yè)的內(nèi)部控制在執(zhí)行力度上缺少有效性。圍繞油田企業(yè)內(nèi)部局面現(xiàn)狀加以研究，還存在著如下的困難：其一是油田企業(yè)內(nèi)部控制在全員管理方面存在意識薄弱，尤其不能夠?qū)⒂吞锲髽I(yè)內(nèi)部控制貫穿于油田企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全局中；其二，部分油田企業(yè)將內(nèi)部控制管理問題與規(guī)章制度的建設(shè)混為一談，或直接等同于規(guī)章制度的建設(shè)和管理；其三，油田企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制重視不夠，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制理解不到位，導(dǎo)致油田企業(yè)內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行層面上缺乏力度，出現(xiàn)有章不循，守章不嚴(yán)格的情況，從而失去了內(nèi)部控制的有效性。

1.2 油田企業(yè)內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行具有不可預(yù)見性。由于油田企業(yè)內(nèi)控管理是一個(gè)多方面復(fù)雜性的問題，在公司現(xiàn)行制度與實(shí)際生產(chǎn)上不是完全一致，原油生產(chǎn)是剛性指標(biāo)、政治任務(wù)。為爭取油田勘探、開發(fā)和生產(chǎn)上的主動(dòng)，各單位往往提前運(yùn)行新井投產(chǎn)等各項(xiàng)投資工程和維修工作，趕工期，保生產(chǎn)，奪產(chǎn)量，一定程度上造成了內(nèi)控制度執(zhí)行不規(guī)范，油田生產(chǎn)計(jì)劃占主導(dǎo)地位，管理層的意見具有指導(dǎo)性，因而導(dǎo)致制度的建立具有滯后性，制度的執(zhí)行具有非同步性的特點(diǎn)，在進(jìn)行公司內(nèi)部管理的時(shí)候，為了追求效率，常常并不是按章辦事，沒有考慮到適應(yīng)性的問題。很多單位沒有獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，把審計(jì)部門等同于內(nèi)部制管理部門，甚至掛靠在審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門。在油田企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，管理層級較多，各部門的協(xié)調(diào)性并不是一如既往的有機(jī)銜接，對于企業(yè)的行為缺少統(tǒng)一有序的檢查標(biāo)準(zhǔn)與手段，這是導(dǎo)致制度缺乏可行性、可執(zhí)行性的主要原因。

1.3 是防范油田企業(yè)出現(xiàn)問題的有效機(jī)制，這種機(jī)制是主動(dòng)的、科學(xué)的、積極的防范體系，能夠把油田企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在很小的范圍。然而當(dāng)前，油田企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位，認(rèn)為油田作為國有企業(yè)不會有很大的風(fēng)險(xiǎn)，沒有把風(fēng)險(xiǎn)提高到應(yīng)有的高度，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制還沒有有效建立，還不能做到科學(xué)全面和行之有效的。特別是在市場動(dòng)作與資本運(yùn)營上，油田企業(yè)在激烈的市場竟?fàn)幹械目癸L(fēng)險(xiǎn)能力更弱，對于如何才能夠防范和化解油田企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還需認(rèn)真反思，還有很長一段路要走。

1.4 油田企業(yè)在業(yè)績考核時(shí)過于注重審計(jì)結(jié)果的評價(jià)，輕視日常內(nèi)部控制工作的過程評價(jià)。油田企業(yè)具有完備的內(nèi)部控制業(yè)績考核指標(biāo)，也有科學(xué)規(guī)范的規(guī)章制度，然而評價(jià)指標(biāo)卻是注重年終外部審計(jì)結(jié)果，輕視日常內(nèi)部控制工作的過程評價(jià)。有的企業(yè)雖然建立了為數(shù)不少的財(cái)會內(nèi)控制度，但只是紙上談兵，流于形式，制度建立僅從應(yīng)付各類檢查，滿足企業(yè)升級達(dá)標(biāo)需要等方面考慮，并未真正將內(nèi)控制度滲入到企業(yè)經(jīng)營管理過程中，制度沒有得到有效貫徹執(zhí)行，這從中可以看出，油田企業(yè)的部門對于內(nèi)部控制管理的考核組織不夠嚴(yán)謹(jǐn)，致使考核流于形式主義，從而不能形對日常內(nèi)部控制工作的評價(jià)，久而久之，造成油田企業(yè)日常內(nèi)部控制工作失于科學(xué)，管理出現(xiàn)漏洞，從而影響到油田企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營。

1.5 油田企業(yè)對于內(nèi)部控制管理的流程和權(quán)限不夠完備，會帶來企業(yè)在內(nèi)部成本管理上的漏洞，出現(xiàn)企業(yè)成本逐漸上升的趨勢。當(dāng)前，油田企業(yè)為了適應(yīng)新會計(jì)準(zhǔn)則的要求，比較全面地推行企業(yè)內(nèi)部控制制度，雖然在很大程度上發(fā)現(xiàn)了管理體制、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)管理等方面的問題，并加以修正，但是實(shí)際工作中依然有內(nèi)部控制管理的流程和權(quán)限與會計(jì)準(zhǔn)則相比不夠完善，實(shí)際工作中，按照企業(yè)人員習(xí)慣辦事的現(xiàn)象很普遍，而真正的依照油田公司所制定的內(nèi)部管理與控制機(jī)制的流程來進(jìn)行企業(yè)工作的不具備普遍化、常態(tài)化和程序化，這就會使得企業(yè)在內(nèi)部管理控制的成本上要大大的高于預(yù)期，做出一些成本上的無謂的支出，這便是油田企業(yè)在發(fā)展中企業(yè)成本高居不下的一個(gè)方面的體現(xiàn)。

2 加大油田企業(yè)內(nèi)部控制管理力度的措施探討

2.1 油田企業(yè)要切實(shí)重視內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)部控制工作網(wǎng)絡(luò)。油田企業(yè)各部門、各單位要統(tǒng)一思想，搞好內(nèi)部控制的一體化工作，確保順利實(shí)施。同時(shí)油田企業(yè)要搞好精細(xì)化管理，要下大氣力進(jìn)行宣傳、加以培訓(xùn)，要把油田企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行氛圍和文化環(huán)境營造好。一般來講，年初，油田企業(yè)就要成立內(nèi)部控制的專門機(jī)構(gòu)，比如建立油田企業(yè)內(nèi)部控制管理部，設(shè)立專職的領(lǐng)導(dǎo)與專職工作管理人員，將油田企業(yè)的內(nèi)部控制變項(xiàng)目管理成為日常工作管理。油田企業(yè)要搞好內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)建設(shè)。要層層分解責(zé)任，層層抓落實(shí)，層層負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制工作實(shí)際上就是一把手工程，油田企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的重視不能只限于停留在嘴上，而是付諸于實(shí)施，見之于行動(dòng)。

2.2 油田企業(yè)要繼續(xù)修訂完善內(nèi)部控制制度，從根本上對油田企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和最大化的規(guī)避。在油田企業(yè)內(nèi)部控制管理中，要注意時(shí)刻防范存在的風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識油田企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建立、健全。特別是在市場動(dòng)作與資本運(yùn)營上，更要加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。具體來說，一是在圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向進(jìn)行制度修訂；二是圍繞單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定風(fēng)險(xiǎn)分級防控措施；三是圍繞業(yè)務(wù)流程制定油田企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施。逐步建立全油田企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。管理制度和管理程序進(jìn)一步科學(xué) 化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化才能確保油田企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施，而流程設(shè)計(jì)是制度建設(shè)的有效途徑。

2.3 油田企業(yè)要構(gòu)建全員內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，更取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)識、道德水平和綜合素質(zhì)具體來講是要以精細(xì)化管理為目標(biāo)，加強(qiáng)與油田企業(yè)全面預(yù)算管理的石油企業(yè)內(nèi)部控制工作，結(jié)合系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)管理，全面預(yù)算管理，目標(biāo)成本管理，梳到基層崗位操作的權(quán)利和責(zé)任，油田企業(yè)內(nèi)部控制制度貫穿入企業(yè)日常工作中，從而提高油田企業(yè)干部員工對內(nèi)部控制管理的意識，發(fā)揮他們執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性和能動(dòng)性。油田企業(yè)內(nèi)部控制部門與內(nèi)部控制的責(zé)任部門須加大工作力度，及時(shí)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，時(shí)常督促指導(dǎo)，將全員內(nèi)部控制管理體系建立起來。

2.4 油田企業(yè)要完善考核力度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。油田企業(yè)要改變內(nèi)部控制業(yè)績考核時(shí)注重審計(jì)結(jié)果，輕視日常內(nèi)部控制工作過程評價(jià)的局面。要以下面五項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行考核，主要包括完善專業(yè)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、搞好財(cái)務(wù)稽核、加強(qiáng)審計(jì)評審、引入紀(jì)委監(jiān)察等五項(xiàng)內(nèi)容來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建，來對內(nèi)部控制管理加以考核。注重過程的考核，要通過日常的常規(guī)檢查與突擊抽查，以及專項(xiàng)檢查三者相結(jié)合的方式，將內(nèi)部控制的過程性管理考核全面，從而提高內(nèi)部控制檢查的質(zhì)量與效果。對于內(nèi)部控制管理檢查中存在的問題要做到嚴(yán)肅查處，對于內(nèi)部控制管理中存在的違規(guī)行為公開曝光，狠抓內(nèi)部控制管理問題的整改落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。

2.5 優(yōu)化油田企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。油田企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制管理的環(huán)境建設(shè)。通過各種形式的宣傳和教育，在油田企業(yè)內(nèi)部和員工中已初步形成了一種工作目標(biāo)和規(guī)則，在油田企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)工作中，特別是油田企業(yè)的各級主要領(lǐng)導(dǎo)，要以身作則，率先垂范，不符合內(nèi)部控制事項(xiàng)要求堅(jiān)決不做；特殊的情況，做出總結(jié)，證據(jù)保全，自覺按照規(guī)則，按照程序執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)層的示范作用為油田企業(yè)內(nèi)部控制文化的形成有了極大地促進(jìn)。

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