李曉燕

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和管理層次的增多，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用日趨明顯，本文就如何做好總承包項(xiàng)目內(nèi)部審計工作，從總承包項(xiàng)目涉及五個方面的工作內(nèi)容一一闡述了審計的內(nèi)容與方法。

【關(guān)鍵詞】總承包項(xiàng)目；審計

原李金華審計長曾提出“內(nèi)部審計與國家審計不一樣，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理、提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和管理層次的增多，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用日趨明顯?，F(xiàn)在，內(nèi)部審計已成為許多企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主要形式。

工程總承包是當(dāng)前國內(nèi)外工程建設(shè)活動中普遍采用的運(yùn)作方式。石化行業(yè)工程總承包項(xiàng)目遍布全國各地，并正在向世界各地延伸。為了貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，加強(qiáng)工程管理，提高效益，防范風(fēng)險，就必須通過審計落實(shí)總承包項(xiàng)目的執(zhí)行情況及時提出合理化整改建議。如何有效地對工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行審計，是當(dāng)前審計工作的重點(diǎn)。通過近幾年對工程總承包項(xiàng)目的審計實(shí)踐，本人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行審計：

一、項(xiàng)目管理基本情況審計

1、項(xiàng)目的全過程管理。檢查項(xiàng)目自開工實(shí)施運(yùn)行期間直至結(jié)束，各職能部門及項(xiàng)目部的職責(zé)及權(quán)限劃分是否清晰；項(xiàng)目完工后是否及時辦理工程結(jié)算并采取措施催收工程款，是否按規(guī)定對總包項(xiàng)目及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。

2、總包項(xiàng)目部的管理。檢查總包項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置是否健全完備，項(xiàng)目部各職責(zé)崗位分工是否明確，責(zé)任是否落實(shí)，管理是否有效，是否符合各環(huán)節(jié)之間既相互銜接又相互牽制的要求。

二、內(nèi)部控制制度建立、健全情況審計

1、總包項(xiàng)目部在項(xiàng)目質(zhì)量、安全、進(jìn)度、會計核算、成本控制、各類合同管理、工程預(yù)（結(jié)）算、工程款收付及物資采購保管等方面的內(nèi)部控制制度是否建立、健全。

2、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合各環(huán)節(jié)管理的實(shí)際需要。

三、分包工程管理情況審計

1、分包方及合同價格確定。檢查分包方是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否存在掛靠現(xiàn)象，是否符合單位分包方名錄的規(guī)定；分包工程是否采取招投標(biāo)方式確定合同價格和分包方，未采取招投標(biāo)方式的合同價格確定是否有充分依據(jù)。

2、分包合同管理。檢查分包項(xiàng)目是否按《合同法》及單位相關(guān)規(guī)定簽訂分包合同，有無轉(zhuǎn)包和違法分包等行為，有無先施工后簽訂合同等現(xiàn)象；檢查分包合同條款是否合理全面，有無因合同條款不完善致使企業(yè)效益流失情況；檢查分包合同內(nèi)容是否與實(shí)際施工情況相符，有無編造虛假施工任務(wù)書套取企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)象。

3、分包工程結(jié)算管理。檢查分包工程量的確認(rèn)是否真實(shí)準(zhǔn)確，有無重復(fù)計算或虛報工程量的現(xiàn)象；有無高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，分包隊伍使用的材料是否質(zhì)次價高，是否存在分包方無償占用項(xiàng)目資產(chǎn)的現(xiàn)象。

4、分包付款管理。檢查分包付款是否嚴(yán)格按合同規(guī)定執(zhí)行，手續(xù)是否完備，有無工程結(jié)算未經(jīng)審核或?qū)徲嫺肚宸职こ炭顔栴}，有無先付款后報批或超進(jìn)度、超合同金額支付分包工程款問題。

四、物資采購和保管情況審計

1、設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計。A設(shè)備和材料采購計劃的審計。檢查采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃；檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理；檢查采購程序是否規(guī)范；檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否有效。B設(shè)備和材料采購合同的審計。檢查采購是否按照公平競爭、性能價格比最優(yōu)、供應(yīng)總成本最低等原則來確定供應(yīng)方；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。C設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管的審計。檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效。D各項(xiàng)采購費(fèi)用及會計核算的審計。檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費(fèi)用的計算和提取方法是否合理；檢查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；檢查會計核算資料是否真實(shí)可靠；檢查采購成本計算是否準(zhǔn)確、合理。

2、設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計。檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用手續(xù)是否完備；檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。

3、其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計。設(shè)備和材料出售的審計，即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。盤盈盤虧的審計，即檢查盤點(diǎn)制度執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點(diǎn)結(jié)果的處理措施。

五、工程財務(wù)管理情況審計

1、審查總包收入確認(rèn)是否符合會計準(zhǔn)則的要求，工程成本費(fèi)用的列支是否符合內(nèi)控要求，賬務(wù)處理是否合規(guī)。審查應(yīng)收賬款是否及時清理。

綜上所述是從五個方面對承攬的國內(nèi)外工程承包項(xiàng)目進(jìn)行過程跟蹤管理及效益審計的思路。另外根據(jù)各項(xiàng)目的不同特點(diǎn)制定針對性強(qiáng)的審計實(shí)施方案，采取現(xiàn)場實(shí)地審計、利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺跟蹤、出具審計工作底稿、中期審計報告、終期審計報告、審計意見書等多種形式展開。