佘軍良

【摘 要】文章針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并對(duì)今后如何提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，健全財(cái)務(wù)制度及強(qiáng)化內(nèi)部控制等有關(guān)方面提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；資金管理

【中圖分類號(hào)】 C29【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1672-5158（2013）07-0167-01

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏動(dòng)態(tài)性

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理是動(dòng)態(tài)的管理， 即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)滲透于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程， 而不只是局限于某一時(shí)點(diǎn)的管理， 即靜態(tài)性管理。從目前情況看， 我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。一個(gè)企業(yè)在制定一年財(cái)務(wù)目標(biāo)的時(shí)候， 在具體落實(shí)一項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃之前， 事前預(yù)算是一項(xiàng)很有必要的步驟。因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)預(yù)算才能使企業(yè)知道這項(xiàng)計(jì)劃工作大致所需多少人力、物力、財(cái)力， 有助于計(jì)劃的具體實(shí)施， 同時(shí)為事中的控制提供了控制所必需的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。事中控制是指在財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中， 由于人為因素或其他可控因素造成具體實(shí)施結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生偏差時(shí)， 及時(shí)采取措施加以改正， 以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。由于企業(yè)缺乏事前預(yù)算， 期中的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)計(jì)算也就難以進(jìn)行， 事中控制流于空談。至于事后控制， 雖基于年終考核之需而能得到一定的重視， 尚可在年度利潤(rùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上輔之相關(guān)會(huì)計(jì)資料而勉強(qiáng)為之， 但其有效性亦頗受影響。事前預(yù)算無(wú)從談起， 事中控制十分薄弱， 事后控制未必有效， 這就是目前許多國(guó)有企業(yè)面臨的通病。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏有效監(jiān)控

不論是一個(gè)企業(yè)或是一個(gè)企業(yè)集團(tuán)， 一定的財(cái)務(wù)權(quán)力下放是必要的， 這是調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門及其經(jīng)營(yíng)者積極性的最基本的因素。但是， 下放的財(cái)務(wù)權(quán)力應(yīng)該受到監(jiān)控， 因?yàn)闄?quán)力一旦失去制約， 必將導(dǎo)致行為失控。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控有三個(gè)方面： 一是政府監(jiān)控， 包括政府主管部門、國(guó)資部門、財(cái)稅和審計(jì)部門的監(jiān)控； 二是社會(huì)監(jiān)控， 包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)控； 三是企業(yè)自我監(jiān)控，包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)控。在三方面的監(jiān)控中， 政府監(jiān)控和社會(huì)監(jiān)控屬外部監(jiān)控， 在很大程度上具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。企業(yè)自我監(jiān)控屬于內(nèi)部監(jiān)控， 是最直接、最全面、最有效的監(jiān)控。然而， 它又是最具有彈性、隨意性和不確定性的監(jiān)控。正是因?yàn)檫@個(gè)特點(diǎn)， 加之長(zhǎng)期以來(lái)我們對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的忽視， 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控普遍處于較薄弱的狀態(tài)。主要表現(xiàn)在： 一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控重視不夠， 監(jiān)控部門的權(quán)威性差； 二是財(cái)務(wù)監(jiān)控制度（包括財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度）不完善、不系統(tǒng)；三是財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)不健全， 監(jiān)控人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高；四是監(jiān)控方法和手段落后， 監(jiān)控效率和效力低。

1.3 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱

有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作較薄弱，內(nèi)部管理職責(zé)不清，如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)等尚不健全，有的記賬人員、保管人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，有的存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象。有些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的管理制度，或因?yàn)榇蠖嗾瞻嵴粘?，沒(méi)有起到實(shí)際指導(dǎo)、監(jiān)督作用，或由于領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)淡薄、財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)不高，在實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)，致使這些制度形同虛設(shè)。實(shí)踐證明，制度不健全，崗位設(shè)置不合理是導(dǎo)致職務(wù)犯罪、貪污和挪用公款等違法犯罪行為發(fā)生的主要原因。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

2.1 充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用是取得經(jīng)濟(jì)效益的手段

企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的。其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的局部起到制約作用，不可能對(duì)整體企業(yè)的營(yíng)運(yùn)實(shí)施管理。而財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

2.2 努力降低資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)財(cái)務(wù)支撐能力，即長(zhǎng)期償債能力。從常規(guī)來(lái)看，企業(yè)的總負(fù)債與總資產(chǎn)的比例一般小于50%為宜，70%視為警戒線。如某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為66.7%，說(shuō)明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有66.7元是通過(guò)借債得到的。表明該企業(yè)有一定的長(zhǎng)期償債能力。這種負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)是否有利呢？當(dāng)全部資產(chǎn)盈利率超過(guò)因借款而支付的利息時(shí)，對(duì)企業(yè)十分有利，否則對(duì)企業(yè)不利。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力主要是體現(xiàn)流動(dòng)資金，因?yàn)榱鲃?dòng)資金的生命力在于“流動(dòng)”，如果停滯就不能增值，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就無(wú)從談起。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來(lái)衡量企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和財(cái)務(wù)管理水平。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，因?yàn)樗砻鳎嘿d銷貨款收回的速度較快，購(gòu)貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少；壞賬損失可以減少；收賬費(fèi)用可以減少；資金流動(dòng)性高，應(yīng)收回的銷貨款償還債務(wù)，提高了營(yíng)業(yè)的償還能力。如企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.6次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天，這說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢，過(guò)多的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況不佳。

2.3 加強(qiáng)資金管理、降低成本費(fèi)用

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會(huì)像滾雪球一樣越滾越多，從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問(wèn)題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心，就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破口，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈，加大財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度。抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺(jué)參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、論證，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，設(shè)法籌足項(xiàng)目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)。要用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法，確定最佳購(gòu)存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運(yùn)行偏差，適時(shí)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴(yán)重而造成的。所以，降低產(chǎn)品成本費(fèi)用就是降低產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。每一個(gè)具體的成本或費(fèi)用都有具體的內(nèi)涵。如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用人手，實(shí)施科學(xué)管理。

3 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)單位自收自支，通過(guò)成本核算，進(jìn)行盈虧配比，通過(guò)自身的盈利解決自身的人員供養(yǎng)，社會(huì)服務(wù)，創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值，其承擔(dān)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、文化發(fā)展的重要責(zé)任。在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。因?yàn)榧訌?qiáng)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，解決財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的主要問(wèn)題，有利于提高企業(yè)單位的綜合管理能力，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，以為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 孫巍，薄平.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].理論觀察，2006