孫海燕

摘要：隨著國家在科研領(lǐng)域經(jīng)費投入的持續(xù)增長，在科研經(jīng)費的使用過程中也出現(xiàn)了經(jīng)費流失、違法使用等問題。本文在結(jié)合案例分析了科研經(jīng)費使用中存在的問題和風險，從科研經(jīng)費預(yù)算管理、執(zhí)行管理和審計重點三個方面闡述了科研經(jīng)費管理對策，對于提高科研經(jīng)費利用效率、降低風險、保障科研成果產(chǎn)出具有積極的指導意義。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；預(yù)算；使用風險

近年來，國家持續(xù)增加科技經(jīng)費的投入，2010年國家科技經(jīng)費的投入達到6980億元，科研經(jīng)費的管理和使用，越來越引起中央和社會的關(guān)注。

“十一五”期間，各項科技投入持續(xù)增加。全社會5年R&D;投入達到24111億元，2010年全社會R&D;占GDP的比例達到1.75%。我國近年科研經(jīng)費增長情況如圖1所示。

隨著財政科技投入的快速增長，科研機構(gòu)的財政收入也將保持持續(xù)增長的態(tài)勢，特別是科技項目經(jīng)費將不斷的增加，如何有效提高經(jīng)費使用效益，降低使用風險，保障科研產(chǎn)出，是科研費用管理的重點。

一、科研經(jīng)費使用中存在的問題及案例分析

1.存在的問題

據(jù)中國科協(xié)統(tǒng)計顯示，科研經(jīng)費在使用過程中存在經(jīng)費大量流失的問題，科研經(jīng)費只有大概40%用于項目本身?？蒲许椖科毡橥ㄟ^不按科研經(jīng)費使用辦法及其他管理制度規(guī)定使用經(jīng)費，不嚴格按預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整經(jīng)費項目，不通過政府采購購買設(shè)備，不規(guī)范經(jīng)費審計制度等手段套取或濫用科研經(jīng)費，使國家科技投入遭受損失，沒能真正發(fā)揮作用。

經(jīng)費使用中存在的問題主要包括：（1）編制虛假預(yù)算套取課題經(jīng)費；（2）違反規(guī)定自行調(diào)整課題經(jīng)費預(yù)算；（3）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金；（4）超額提取管理費或違規(guī)在課題成本中分攤管理費；（5）截留項目或課題資金；（6）課題經(jīng)費自行用于獎勵支出；（7）擠占挪用課題經(jīng)費，超預(yù)算范圍開支或?qū)ν馔顿Y；（8）已完項目或課題的專項資金結(jié)余不按規(guī)定程序上繳；（9）課題結(jié)題不結(jié)賬，長期掛賬報銷費用；（10）課題經(jīng)費脫離單位財務(wù)部門監(jiān)管，形成小金庫；（11）用假發(fā)票套取課題經(jīng)費；（12）不按規(guī)定進行會計核算，會計信息失真。

2.違規(guī)案例及分析

2007年5月，北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項目，并擔任該項目負責人，項目經(jīng)費15萬元。2008年4月，肖某從所在學院辦公室工作人員那里拿到28名學生姓名和身份證號碼后，從2008年5月至12月以這28名學生的名義分7次領(lǐng)取勞務(wù)費共計82400元。而事實上，根據(jù)下達項目的這家部級單位對項目經(jīng)費使用的規(guī)定，項目的勞務(wù)費只能支付給課題成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和臨時聘用人員，而作為學校教師，肖某無權(quán)領(lǐng)取勞務(wù)費。因他人舉報，肖某冒領(lǐng)勞務(wù)費由此案發(fā)。海淀區(qū)檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查，等待他的將是法律的審判。

通過該案例可以看出，雖然科研人員整體素質(zhì)較高，但仍有少部分人經(jīng)不住金錢誘惑，鋌而走險，挪用、貪污科研資金，走上犯罪之路。另外，該科研單位的管理不到位，項口負責人將課題的經(jīng)費交于助理掌管，并不對已經(jīng)報銷的經(jīng)費進行檢查，這樣就使得大量科研資金的監(jiān)管薄弱，使不法分子有了可乘之機。

二、科研經(jīng)費預(yù)算及執(zhí)行管理

為了解決目前我國科研經(jīng)費使用中存在的問題，本文從科研經(jīng)費預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行管理注意事項、項目審計重點三個方面闡述如何規(guī)范科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費利用率。

1.科研項目全面預(yù)算管理

全面的科研經(jīng)費預(yù)算管理如圖2所示，具體步驟包括發(fā)布指南、提交預(yù)算、預(yù)算評審、批準預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查等。

編制科研項目預(yù)算時應(yīng)遵循以下原則：（1）各項支出不得簡單按比例編列；（2）根據(jù)課題研究開發(fā)任務(wù)的特點和實際需要，客觀、真實、準確地編制課題經(jīng)費預(yù)算；（3）預(yù)算編制要符合政策相關(guān)性、目標相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則；（4）除間接費用之外，其他科目均無比例限制。

科研經(jīng)費開支范圍包括直接費用和間接費用。直接經(jīng)費是直接面向研究人員的科研補助，只限用于與研究相關(guān)的事宜，如物品費、差旅費以及其它費用。間接費用實行總額控制，按照不超過課題（項目）經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核定。

2.科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行注意事項

（1）實物資產(chǎn)管理

對于實物管理要嚴格購置審批程序，加強采購的過程管理；執(zhí)行國家的政府采購政策；建立實物資產(chǎn)核算管理體系；定期盤點，做到賬實相符；加強設(shè)備和材料的進出庫、領(lǐng)用審批管理，不能列支后疏于監(jiān)管，形成賬外資產(chǎn)；注意執(zhí)行周期，不能突擊花錢。

（2）勞務(wù)費、咨詢費管理

有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費、勞務(wù)費和咨詢費；勞務(wù)費、咨詢費的發(fā)放人員范圍要與課題研究直接相關(guān)，不得超標準發(fā)放；具體發(fā)放時，要有發(fā)放事由、人員名單、身份證號、受款人領(lǐng)用簽字；不得直接計提，由單位統(tǒng)一管理發(fā)放或由課題負責人統(tǒng)一支用，形成小金庫；勞務(wù)費、咨詢費預(yù)算嚴格控制，一般不予調(diào)增。

（3）間接費用

課題間接費實行總額控制，根據(jù)專項經(jīng)費預(yù)算按超額累退比例法計算；第一承擔單位、合作協(xié)作單位間接費累計不得突破核定總額；間接費可由單位在核定預(yù)算內(nèi)直接計提；間接費計提后，承擔單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。間接費用（含績效支出）由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。

（4）結(jié)余經(jīng)費管理

計劃管理辦法明確規(guī)定：項目合同執(zhí)行期結(jié)束后三個月內(nèi)完成課題和項目驗收。如需延期的，應(yīng)提前三個月提出申請；課題審計要對課題執(zhí)行周期內(nèi)各項支出（包括應(yīng)付未付款項和后期預(yù)計發(fā)生數(shù)）進行確認，據(jù)以計算反映結(jié)余經(jīng)費情況；經(jīng)財務(wù)驗收確認的結(jié)余經(jīng)費，按照制度規(guī)定應(yīng)原渠道返還；項目驗收后一個月課題要辦理結(jié)賬。

3.項目審計重點

對于科研項目的審計重點在于是否經(jīng)費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）；勞務(wù)費、專家咨詢費的發(fā)放情況及其依據(jù)；管理費是否超標準提?。皇欠裼袑儆诠芾碣M支出范圍的其他支出；材料費的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續(xù)）、與課題研究的相關(guān)性、經(jīng)濟合理性。

三、結(jié)束語

對于科研經(jīng)費的管理要實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變：實現(xiàn)從對“物”的支持到更加注重對“人”的支持的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)從單純支持單個單位或項目到更加注重支持科技資源優(yōu)化配置、集成共享的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)從單純增加投入到更加注重對投入的科學化、精細化管理的轉(zhuǎn)變。要建立科技決策、執(zhí)行、評價相對分開、互相監(jiān)督的運行機制，切實加強科技經(jīng)費監(jiān)管，提高資金使用效益。在增加投入的同時，更要用好投入。對科技經(jīng)費的使用，要充分評估論證，加強監(jiān)督管理。每一個科技項目、每一筆科技投入，都要精打細算，科學管理，確保發(fā)揮最大效用。

參考文獻

[1]柯翠英.高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及對策[J].經(jīng)濟師，2007（9）.

[2]躍峰.高校科研經(jīng)費管理的問題分析及改進措施[J].科技信息，2008（28）.

（作者單位：中科院三亞深?？茖W與工程研究所）