【摘 要】 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和科學(xué)快速發(fā)展需要不斷完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制作為一種管理手段要以文化為基礎(chǔ)才能有效運(yùn)行。文章從華為企業(yè)文化出發(fā)，闡述了企業(yè)文化對內(nèi)部控制的作用與反作用，通過對華為企業(yè)文化的一系列探討，提出了在企業(yè)文化視角下完善內(nèi)部控制的相關(guān)見解，揭示了企業(yè)通過文化建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方法，從而促進(jìn)企業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)文化； 內(nèi)部控制； 華為

企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和提高內(nèi)部控制的有效性，是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)文化對內(nèi)部控制的反作用也日益明顯，企業(yè)文化若不適應(yīng)時(shí)代變化的要求，將使整個(gè)內(nèi)部控制制度架空，使內(nèi)部控制趨于形式化，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，將成為企業(yè)可持續(xù)科學(xué)發(fā)展中無形的荊棘。華為是全球具有影響力的通信設(shè)備制造廠商之一，其持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源于其富有特色的企業(yè)文化。本文基于華為企業(yè)文化對華為內(nèi)部控制的作用與反作用的分析，指出培育和諧企業(yè)文化可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，進(jìn)而提高內(nèi)部控制能力。

一、華為企業(yè)文化的特性

華為文化特性的核心是“軍事文化”?！败娛挛幕庇绊懭A為其他文化的產(chǎn)生。“軍事文化”首先表現(xiàn)為“狼性文化”，敏銳的嗅覺、團(tuán)隊(duì)合作和積極進(jìn)取的拼搏精神，已融入到華為員工的血液中；其次為用數(shù)字號碼代替名字的“工號文化”；“軍事文化”中為人民服務(wù)的理念演變成了華為的“服務(wù)文化”；軍人一貫自我批判的精神成為了華為的“自我批判文化”，自我批判行為在華為已蔚然成風(fēng)。

（一）狼性文化

“狼性文化”的“狼性”強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)結(jié)、忍耐、敏捷、敏銳與攻擊。華為提倡和鼓勵(lì)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的工作作風(fēng)，運(yùn)用敏銳的市場嗅覺和積極進(jìn)取精神，對市場作出十分迅速的反應(yīng)，總能較其他企業(yè)更快地?fù)屨际袌觯瑥亩碱I(lǐng)市場制高點(diǎn)。“狼性文化”為華為在市場競爭中屢建奇功。

（二）工號文化

華為“工號文化”包含了員工的工齡、所在部門以及職務(wù)等級等相關(guān)信息，相互不熟悉的員工之間通過工號建立“下尊上、新尊老”的文化氛圍。華為還實(shí)行股權(quán)激勵(lì)制度，員工根據(jù)工齡獲得一定數(shù)量的股份，工號在前面的員工獲得的股權(quán)更大，因此華為“工號文化”側(cè)面反映出員工在華為所擁有股權(quán)的多少（張箏等，2008）。

（三）壓強(qiáng)文化

華為的“壓強(qiáng)文化”充分利用“翁格瑪利效應(yīng)”，對員工進(jìn)行一系列充分的心理暗示和授權(quán)，使員工發(fā)揮巨大的創(chuàng)造性。華為的“全員接班制”所帶來的壓力輻射到了全體員工，據(jù)統(tǒng)計(jì)華為內(nèi)部每年約10%的人才流動(dòng)率，在客觀上促進(jìn)了華為的人才激勵(lì)機(jī)制的鮮活性。

（四）自我批判文化

華為的“自我批判文化”具有高度的憂患意識，強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持自我批判有利于傾聽、揚(yáng)棄和持續(xù)超越，實(shí)現(xiàn)客戶、公司、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人的共同發(fā)展。華為的自我批判精神很好地傳到全體員工的神經(jīng)末梢，成為華為文化基因最根本的元素，同時(shí)也構(gòu)成了華為18年持續(xù)、高速發(fā)展的原動(dòng)力。

（五）服務(wù)文化

服務(wù)文化以“服務(wù)”作為企業(yè)建設(shè)的宗旨之一，“服務(wù)”文化的范圍包括客戶的需求和競爭力以及產(chǎn)品的研究、優(yōu)化升級和社會(huì)責(zé)任。華為的“服務(wù)文化”把客戶作為企業(yè)生存的唯一理由，將客戶需求層層分解融入到員工的客戶服務(wù)意識和工作中。

二、華為文化對內(nèi)部控制的作用

企業(yè)文化對內(nèi)部控制有凝聚、導(dǎo)向和約束等功能，華為企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，是華為內(nèi)部控制不可或缺的部分，并對華為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和科學(xué)可持續(xù)發(fā)展等產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

（一）華為企業(yè)文化對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的影響

華為的企業(yè)文化對其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)文化在內(nèi)部控制中發(fā)揮著柔性的力量。華為的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)注重剛?cè)岵?jì)，有效將服務(wù)客戶、艱苦奮斗、自我批判等核心價(jià)值觀的理念嵌入內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路，將企業(yè)文化的靈魂融入內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的細(xì)節(jié)，為內(nèi)部控制的有效實(shí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。華為文化是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的思想源泉，華為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)合了企業(yè)實(shí)際，將企業(yè)文化的理念同內(nèi)部控制思路相結(jié)合，設(shè)計(jì)出適合華為科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系。

（二）華為企業(yè)文化對內(nèi)部控制運(yùn)行的影響

企業(yè)文化的核心是企業(yè)價(jià)值觀，華為核心價(jià)值觀歸納為成就客戶、艱苦奮斗、自我批判、開放進(jìn)取、至誠守信、團(tuán)結(jié)合作（王丹丹，2011）。積極進(jìn)取的價(jià)值觀和高標(biāo)準(zhǔn)的道德規(guī)范對華為內(nèi)部控制的運(yùn)行起著導(dǎo)向作用，是一種無形的軟約束力。在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中，華為的執(zhí)行人員擁有必要的授權(quán)和與之相匹配的專業(yè)勝任能力，企業(yè)文化有效地貫徹于內(nèi)部控制運(yùn)行過程中，華為堅(jiān)持相互制約牽制的內(nèi)部控制原則，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，保證內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。

企業(yè)文化是華為內(nèi)部控制運(yùn)行中必不可少的維護(hù)器，華為強(qiáng)調(diào)的服務(wù)文化深深滲透到員工的骨髓中，形成企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)員工所認(rèn)同的價(jià)值觀。華為的服務(wù)對象也包括全體員工，華為關(guān)愛員工，保障員工的健康與福利和提升員工幸福感，確保企業(yè)為員工實(shí)現(xiàn)最大利益。據(jù)相關(guān)資料報(bào)告，2011年華為全球員工保障共投入人民幣45.34億元。華為員工找到了強(qiáng)烈的“歸屬感”，從而有利于員工自覺維護(hù)華為的利益，營私舞弊、損公肥私、失職瀆職等現(xiàn)象很少發(fā)生。在華為發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過危機(jī)，而每一次能夠化險(xiǎn)為夷依靠的就是全體員工對企業(yè)文化的高度認(rèn)同，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機(jī)勃勃。華為企業(yè)文化保證了企業(yè)的內(nèi)部控制在一定階段內(nèi)處于有效狀態(tài)。

（三）華為企業(yè)文化對內(nèi)部控制評價(jià)的影響

企業(yè)文化作為內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，有助于正確制定內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、辦法和確定內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容，可使內(nèi)部控制評價(jià)工作事半功倍。內(nèi)部控制評價(jià)本身又與華為企業(yè)文化中“自我批判”的理念相符合，華為100%的員工每年都接受績效與職業(yè)發(fā)展審核。通過發(fā)布任命，明確員工的職位和職責(zé)，激勵(lì)員工努力作出貢獻(xiàn)。針對管理者的任用，華為采用績效、品德、領(lǐng)導(dǎo)能力等均衡的選拔原則。華為根據(jù)考核情況的變化和發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行針對性的有效調(diào)整，及時(shí)彌補(bǔ)缺陷，有利于企業(yè)進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制體系。華為自我批判的企業(yè)文化可以使企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)更加合理有效，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展和保持企業(yè)核心競爭力將有良好的推動(dòng)作用。

（四）華為企業(yè)文化對內(nèi)部控制審計(jì)的影響

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是注冊會(huì)計(jì)師在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中要了解的首要方面。華為的企業(yè)文化使審計(jì)人員更全面有效地了解華為的相關(guān)情況，獲取充分、適當(dāng)和及時(shí)的證據(jù)，有利于對華為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況作出專業(yè)和較為可靠的判斷。

三、華為文化對內(nèi)部控制的反作用

華為經(jīng)過了初創(chuàng)期、成長期的發(fā)展，已經(jīng)樹立了良好的企業(yè)形象，形成了自己的經(jīng)營理念，建立了具有鮮明特色的企業(yè)文化。華為在成熟期中要完善內(nèi)部控制的實(shí)施，保證內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)的科學(xué)發(fā)展，企業(yè)文化對內(nèi)部控制的反作用卻是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中不可忽視的重要阻礙因素。華為進(jìn)入成熟期后，有些觀念相對會(huì)變得比較保守，勢必會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，所以華為在進(jìn)行改革創(chuàng)新過程中，要高度重視企業(yè)文化對內(nèi)部控制的反作用。

（一）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的反作用

華為文化在其內(nèi)部控制中發(fā)揮著柔性的力量，但是員工形成了“業(yè)績至上”的價(jià)值觀，員工必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度和管理要求，服從性與執(zhí)行力成為衡量員工道德的標(biāo)準(zhǔn)。在華為的這種內(nèi)部控制文化中，員工已習(xí)慣按指令辦事，習(xí)慣上下級之間的嚴(yán)格分工，將不利于員工積極性的保持，員工在服從文化的潛移默化下成為循規(guī)蹈矩、缺乏創(chuàng)造力的執(zhí)行者，并且員工的工作熱情也被嚴(yán)重束縛。

（二）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制運(yùn)行方面的反作用

在華為內(nèi)部控制文化中，員工嚴(yán)格按照發(fā)現(xiàn)和糾正偏差、防止舞弊而制定的各種剛性十足的標(biāo)準(zhǔn)和流程來執(zhí)行自己的任務(wù)，員工作為被動(dòng)的執(zhí)行者，內(nèi)部控制的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績評價(jià)等制定過程與員工無關(guān)。員工作為企業(yè)內(nèi)部控制的主體與企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重脫節(jié)，將會(huì)在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。透視華為文化的背后，隨著華為規(guī)模日漸壯大，華為的企業(yè)文化對內(nèi)部控制的反作用也成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)科學(xué)發(fā)展中不可忽略的重要阻礙作用。華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制運(yùn)行方面的反作用主要表現(xiàn)如下：

1.狼性文化背后潛伏的危機(jī)。首先，“狼性”本質(zhì)是缺乏人性的，這容易使企業(yè)及員工產(chǎn)生文化迷失，員工之間以及上下級之間可能會(huì)出現(xiàn)互相提防和猜忌，導(dǎo)致人性化不足缺乏信任感的局面；其次，華為的“狼性”使得華為和與其有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)合作時(shí)處于相對的劣勢，華為考慮更多的是自身的利益而缺乏和諧共存的思維方式。

2.危機(jī)意識和強(qiáng)調(diào)艱苦奮斗、天道酬勤衍生出的“床墊文化”使得華為的凝聚力出現(xiàn)裂縫，員工流動(dòng)率較大。更多的人只把華為當(dāng)作一個(gè)職業(yè)跳板，在華為工作僅僅是積累資金和經(jīng)驗(yàn)，學(xué)足了本領(lǐng)就跳槽或是另立門戶。華為員工超負(fù)荷的勞動(dòng)不僅對員工以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有害，也不利于和諧社會(huì)的構(gòu)建。

3.工號文化使得員工之間相處形成“以號為尊”的不良文化氛圍，新老員工的收入形成明顯對比，企業(yè)內(nèi)部不公平現(xiàn)象嚴(yán)重打擊了新員工的工作積極性，甚至產(chǎn)生了員工歧視?！肮ぬ栁幕睅淼谋锥藢θA為的內(nèi)部控制運(yùn)行產(chǎn)生了很大的負(fù)作用，使得華為內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏廣泛的群眾基礎(chǔ)。工號文化不利于為華為的內(nèi)部控制組織注入新鮮血液，使華為的內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏活力。雖然近幾年華為針對“工號文化”作出了一些變革，但是華為推動(dòng)內(nèi)部控制改革的執(zhí)行之路布滿了荊棘。

（三）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制評價(jià)方面的反作用

企業(yè)文化對內(nèi)部環(huán)境的反作用表現(xiàn)在制定內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、辦法和確定內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容脫離群眾基礎(chǔ)，使得內(nèi)部控制評價(jià)效率低下，不利于華為適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制相關(guān)措施，不利于華為內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)保持企業(yè)核心競爭力。

（四）華為企業(yè)文化在內(nèi)部控制審計(jì)方面的反作用

華為以軍事文化為核心的企業(yè)文化，使得內(nèi)部控制制度和規(guī)范容易僵化，相關(guān)審計(jì)人員不能有效地了解華為內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)信息，不利于對華為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況作出專業(yè)和較為可靠的判斷，也不能通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)識別企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，未能對企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對，從長遠(yuǎn)來看不利于企業(yè)的持續(xù)科學(xué)發(fā)展。

四、企業(yè)文化助內(nèi)部控制提升

內(nèi)部控制與企業(yè)文化的建設(shè)相輔相成，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基石和土壤。因此，在華為內(nèi)部控制建設(shè)中，必須緊緊抓住企業(yè)文化建設(shè)這個(gè)中心，辯證地看待華為企業(yè)文化對內(nèi)部控制的作用與反作用，并以此為基礎(chǔ)不斷完善內(nèi)控制度體系，保證內(nèi)部控制良性循環(huán)運(yùn)行。

（一）建設(shè)和完善以和諧文化為基礎(chǔ)的以人為本的企業(yè)文化

企業(yè)必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，關(guān)心“人”，服務(wù)“人”，發(fā)展“人”。把以人為本的企業(yè)文化同內(nèi)部控制結(jié)合起來，堅(jiān)持員工在企業(yè)中的主體地位，以企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，并在管理控制實(shí)踐中逐步改造和完善，建立適應(yīng)華為特點(diǎn)的人本企業(yè)內(nèi)部控制文化。華為構(gòu)建以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制文化可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.建立并實(shí)施人本文化導(dǎo)向的公司章程，讓華為文化建設(shè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行“軀殼”內(nèi)煥發(fā)勃勃生機(jī)。將企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容寫入公司章程并在制定內(nèi)部控制制度時(shí)得到落實(shí)。保護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的合法權(quán)益，引入多邊治理機(jī)制，明確監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層的形成及對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和維護(hù)責(zé)任，建立和完善內(nèi)部控制相關(guān)制度。

2.強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行能力，使內(nèi)部審計(jì)職能更有效地對公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過溝通發(fā)現(xiàn)華為內(nèi)部管理方面的漏洞，提出改進(jìn)措施，防止或減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，形成一種人文的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)提高效益。

3.協(xié)調(diào)企業(yè)與各利益相關(guān)者的關(guān)系。將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解為全體員工具體可執(zhí)行的目標(biāo)，堅(jiān)持促進(jìn)責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則，協(xié)調(diào)企業(yè)各利益相關(guān)者的關(guān)系，找出共同利益，實(shí)現(xiàn)互利互惠，共同提升。

4.建立有效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的建立有利于華為的內(nèi)部控制，可以有效地做到實(shí)時(shí)控制；有利于信息系統(tǒng)能動(dòng)地幫助員工實(shí)現(xiàn)高度的信息共享和自我優(yōu)化。

5.建立關(guān)鍵崗位信用保證機(jī)制。華為可以通過諸如簽訂信用承諾書、保薦人推薦和辦理信用保險(xiǎn)的方法建立關(guān)鍵崗位的信用保證機(jī)制，并且針對華為文化、員工素質(zhì)和外部環(huán)境狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來建立積極的有效內(nèi)部控制系統(tǒng)（王曉敏，2009）。

（二）發(fā)揮企業(yè)核心價(jià)值觀的旗幟和無形紐帶作用

企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中實(shí)事求是，腳踏實(shí)地做事，不搞形式主義，不做表面文章。加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)和教育是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容，潛移默化地將內(nèi)控制度的硬約束強(qiáng)化于企業(yè)文化理念中，使其深入人心，并且注重與員工的溝通，廣泛聽取員工的意見，使內(nèi)部控制逐漸成為員工的自覺行為。

（三）不斷完善價(jià)值理念和樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識

避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給企業(yè)帶來的不利影響和損失，激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部和諧文化氛圍的建設(shè)，避免和消除企業(yè)文化建設(shè)中的短期化行為，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

總的來說，要辯證地看待華為文化的作用和反作用，擇其精華而棄之糟粕。華為要建立以人為本的內(nèi)部控制文化，促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)，提升內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)要德治與法治并舉，剛性和柔性相濟(jì)，內(nèi)部人及外部利益相關(guān)者兼顧，強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范的科學(xué)化、柔性化和人格化，從而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

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