伍小龍，裴紅萍

（1.中國水利水電科學(xué)研究院 財務(wù)與資產(chǎn)管理處，北京 100038；2.水利部預(yù)算執(zhí)行中心 項目管理處，北京 100053）

水利事業(yè)單位財務(wù)賬套初始化方法研究

伍小龍1，裴紅萍2

（1.中國水利水電科學(xué)研究院 財務(wù)與資產(chǎn)管理處，北京 100038；2.水利部預(yù)算執(zhí)行中心 項目管理處，北京 100053）

為了進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，促進公益事業(yè)健康發(fā)展，2012年，財政部在全國范圍內(nèi)開展了事業(yè)單位財務(wù)會計體制改革，頒布實施了《事業(yè)單位會計制度》，新制度從2013年1月1日開始執(zhí)行。根據(jù)新制度要求，水利事業(yè)單位也必須按照新要求建立新賬套，設(shè)置新會計科目體系，結(jié)合單位實際完善單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范各類經(jīng)費核算方法。鑒于很多單位仍采用用友U系列財務(wù)軟件進行賬務(wù)核算，本文旨在用友U系列財務(wù)軟件基礎(chǔ)上，探討利用數(shù)據(jù)庫和Excel數(shù)據(jù)處理技術(shù)和技巧解決財務(wù)賬套初始化的方法。

水利；事業(yè)單位；財務(wù)；會計；賬套；初始化

1 研究背景

《事業(yè)單位會計制度》自1998年1月1日執(zhí)行以來，對規(guī)范事業(yè)單位會計核算、服務(wù)單位預(yù)算管理發(fā)揮了積極作用。但近年來，我國公共財政體制改革不斷深化，現(xiàn)有制度已經(jīng)難以滿足事業(yè)單位管理和發(fā)展的需要。針對這種情況，財政部修訂并頒布了《事業(yè)單位會計制度》。根據(jù)新制度要求，水利事業(yè)單位也應(yīng)按要求重新初始化財務(wù)賬套。

水利事業(yè)單位作為公益性單位，經(jīng)過長期發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐年增加，復(fù)雜程度不斷加大，財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量也快速增長，為此，要做好財務(wù)賬套初始化工作，水利事業(yè)單位不能再采用1998年那樣利用手工整理、錄入的方式，而是首先了解單位經(jīng)費特點、財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和單位財務(wù)管理的新要求，創(chuàng)新工作思路，利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)和技巧，快速、高效地整理單位組織架構(gòu)、會計科目及輔助項的期初余額，并將期初余額結(jié)轉(zhuǎn)至2013年期初數(shù)據(jù)庫。

本文以用友U系列財務(wù)軟件為基礎(chǔ)，旨在通過對新制度要求、經(jīng)費特點、財務(wù)管理要求和軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等前期研究，探索又好又快地完成賬套初始化的方法。

2 賬套初始化前的研究準備

2.1 新制度變化情況新《事業(yè)單位會計制度》相比原制度，最大的變動在于會計科目體系的改變，新會計科目體系的一級科目為4位，舊會計科目體系的一級科目為3位。根據(jù)下發(fā)的新會計科目體系，各類會計科目均有合并或拆分，主要變化如下：（1）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目的主要變化是，新會計科目體系增加了在建工程、累計折舊和累計攤銷科目，分別核算基建賬套結(jié)轉(zhuǎn)過來的數(shù)據(jù)、對固定資產(chǎn)計提折舊和對無形資產(chǎn)的攤銷；（2）負債類科目負債類科目的主要變化是，將原會計體系科目中的應(yīng)付工資、應(yīng)付社會保障金、應(yīng)付其他個人收入、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼四個一級科目合并在“應(yīng)付職工薪酬”一級科目下作為二級科目核算；同時取消了預(yù)提費用科目；（3）凈資產(chǎn)類科目凈資產(chǎn)類科目的主要變化是，新會計制度增加了非流動資產(chǎn)基金，核算購建固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、在建工程和無形資產(chǎn)形成的凈資產(chǎn)；將原財政補助結(jié)存科目拆分為財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余科目，其中財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一級科目下設(shè)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩個二級科目；將原事業(yè)結(jié)余分配和經(jīng)營結(jié)余分配兩個一級科目合并在“非財政補助結(jié)余分配”一級科目下核算；（4）收入類科目收入類科目的主要變化是，將原撥入經(jīng)費、撥入?？睢⒖蒲惺杖?、技術(shù)收入、試制產(chǎn)品收入、學(xué)術(shù)活動收入、科普活動收入7個一級科目合并在“事業(yè)收入”一個一級科目中核算，以便直觀反映事業(yè)收入總體情況；（5）支出類科目支出類科目的主要變化是，將原科研成本、技術(shù)成本、學(xué)術(shù)成本、科普成本等一級科目合并入“事業(yè)支出”一級科目中核算。

2.2 單位經(jīng)費特點經(jīng)過長期發(fā)展，水利科學(xué)事業(yè)單位的經(jīng)費渠道逐年增多，有從水利部下?lián)艿呢斦a助經(jīng)費，也有從科技、環(huán)保等部門下?lián)艿目萍柬椖拷?jīng)費，以及自籌橫向項目經(jīng)費等，且不同的經(jīng)費使用要求也都不同，概括之，“渠道多，要求多，規(guī)模大”。

2.3 財務(wù)管理要求2000年以來，我國財政資金的國庫集中收付、政府收支分類、部門預(yù)算等各項財政改革陸續(xù)開展，逐步向科學(xué)化、精細化管理轉(zhuǎn)變，這對事業(yè)單位預(yù)算編制、資金運轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理等方面產(chǎn)生了深刻影響，也對單位財務(wù)管理要求提出了更高的要求，原會計制度在執(zhí)行過程中，也會根據(jù)各類改革的要求進行修訂和補充，但這種修訂和補充難以全面適應(yīng)改革對財務(wù)管理及單位自身對財務(wù)管理的新要求。通過此次會計制度改革，水利事業(yè)單位可以將過去執(zhí)行過程中不適宜的內(nèi)容進行整理，對部分歷史遺留問題進行統(tǒng)一清理，如單位內(nèi)部組織架構(gòu)變動，部分經(jīng)費核算方式的變動，明細會計科目的變動等，清理后便可制定符合實際的組織架構(gòu)、經(jīng)費核算方式和明細會計科目，以便會計核算的各類數(shù)據(jù)更能滿足財務(wù)管理的新要求。

2.4 財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)通過研究總結(jié)用友U系列財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，總賬數(shù)據(jù)初始化涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表主要包括記賬憑證數(shù)據(jù)庫（Gl_accvouch）、期初輔助總賬數(shù)據(jù)庫（GL_accass）和科目總賬數(shù)據(jù)庫（GL_accsum），基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)表主要包括科目（code）、部門（department）、人員（hi_hr_person）等。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表屬于動態(tài)數(shù)據(jù)表，隨著憑證的錄入而變化，基礎(chǔ)信息表屬于靜態(tài)數(shù)據(jù)表，一旦設(shè)定將不會隨著憑證的變更而變動。財務(wù)賬套初始化主要是圍繞上述業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表開展，按要求整理出上述數(shù)據(jù)表所需要的數(shù)據(jù)，即完成了初始化的一半的工作量。

3 財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)初始化方法探討

3.1 建立新賬套應(yīng)注意的要點由于建立的新賬套必須使用很長一段時間，規(guī)劃設(shè)置好適合單位財務(wù)管理需要的新賬套，將在很大程度上提升財務(wù)管理的水平，為此，建立新賬套時應(yīng)綜合考慮今后長期一段時間財務(wù)管理和賬務(wù)核算需要。

（1）由于新會計科目體系大部分都是對舊會計科目的合并或拆分，為此，建新賬時盡可能延續(xù)原有會計科目體系，包括科目名稱和輔助核算方式，以便建立新舊會計科目對應(yīng)關(guān)系表。

（2）由于新建賬套屬于空賬套，不含任何業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為此可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要將過去多年來設(shè)置的部門、人員、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)信息重新整理，需要分級次核算的做好級次管理，對現(xiàn)有部門、人員進行合并、拆分、刪減，并做好合并對應(yīng)關(guān)系管理等。

（3）根據(jù)新制度要求，基建賬套的數(shù)據(jù)應(yīng)合并在事業(yè)賬中反映，增設(shè)“在建工程”一級科目，該科目下設(shè)基建財政項目和基建自籌項目兩個二級科目。

3.2 初始化方法步驟由于財務(wù)數(shù)據(jù)初始化涉及大量的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系復(fù)雜，歷來是財務(wù)工作的難點，不使用適當?shù)臄?shù)據(jù)處理技術(shù)和技巧難以順利將2012年期末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至2013年期初。為此，應(yīng)當在掌握數(shù)據(jù)特點和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)庫查詢、導(dǎo)入等功能，結(jié)合Excel數(shù)據(jù)存儲和函數(shù)等功能，整理出2012年期末科目余額表、科目輔助賬余額表和待結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證表等，并按照科目、部門等基礎(chǔ)信息對照表整理出2013年期初科目余額表、科目輔助賬余額和待結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證表。

（1）在新制度體制下，事業(yè)單位應(yīng)當建立全新賬套，按要求設(shè)立新的會計科目體系，設(shè)置科目輔助核算和自定義輔助核算。為了做好前后銜接工作，需建立新舊會計科目對照表。

（2）有部門、人員、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)信息進行變更的，還需建立新舊賬套的部門、人員、客戶、供應(yīng)商對照表。

（3）由于新制度下發(fā)時間較晚，大部分事業(yè)單位在2013年1月1日只能在舊賬套基礎(chǔ)上啟用2013年的年度賬，并在新啟用的年度賬中核算發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。新制度下發(fā)后，這些業(yè)務(wù)需要按憑證順序錄入或?qū)氲叫沦~套的憑證庫中。如果業(yè)務(wù)量不大，可以手動錄入并做好數(shù)據(jù)核對工作；如果業(yè)務(wù)量大，手動錄入工作量大，難以做好初始化工作。此時可以將整理好的憑證數(shù)據(jù)利用SQL語句導(dǎo)入到新賬套的憑證庫中，導(dǎo)入時需要注意自定義輔助核算方式及部門、人員基礎(chǔ)信息的變更。

（4）整理2012年期末會計科目余額及輔助賬余額表。根據(jù)2012年的賬套數(shù)據(jù)，利用SQL查詢語句整理出會計科目余額表及各科目輔助賬余額表，整理過程中需要與用友總賬及明細賬進行核對，以免數(shù)據(jù)查詢錯誤，并注意排除作廢憑證。

（5）按會計科目對照表和部門、人員、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)信息對照表整理2013年各科目期初余額表和輔助賬期初余額表

需要注意的是，用友年度賬的期初余額表中每條記錄有12條，分別記錄當年1至12月的期初、發(fā)生和期末數(shù)以及金額方向，12條記錄除月份不同外，其他數(shù)據(jù)都相同，在進行月末結(jié)轉(zhuǎn)時系統(tǒng)會自動更新當月數(shù)據(jù)。

（6）利用SQL Server軟件自帶的“導(dǎo)入導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能，將整理好的2013年科目期初余額表和科目輔助賬期初余額表分別導(dǎo)入到新建的年度賬數(shù)據(jù)庫中，然后利用SQL語句（insert into……from……）將存放在年度賬數(shù)據(jù)庫中的期初數(shù)分別導(dǎo)入到期初余額表（gl_accass、gl_accsum）中。

（7）結(jié)轉(zhuǎn)未完成往來兩清的應(yīng)收應(yīng)付款項。通常，各水利事業(yè)單位的借入、借出往來款項較多，正常情況下，每月月末結(jié)轉(zhuǎn)前需要對往來款項進行勾對清理，并打上自動勾對或手動勾對標志。年末，對于尚未勾對的往來款項，系統(tǒng)會將對應(yīng)的記賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)至下年度，以便下年度繼續(xù)勾對。在進行數(shù)據(jù)初始化時，必須將上年末尚未完成勾對的往來款項需要將對應(yīng)的記賬憑證記錄一同導(dǎo)入到新賬套的記賬憑證數(shù)據(jù)庫（Gl_accvouch）中。解決的思路是，將未勾對的往來款項通過SQL語句查出來，導(dǎo)出存放在Excel文檔中，按照會計科目和部門、人員、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)信息對照表轉(zhuǎn)換成新賬套的往來記錄，然后將往來記錄通過SQL Server軟件自帶的“導(dǎo)入導(dǎo)出數(shù)據(jù)”導(dǎo)入到新賬套中，并利用insert into語句導(dǎo)入到憑證庫中。

完成上述工作后，需與2012年的財務(wù)總賬明細賬進行核對，核對完畢數(shù)據(jù)無誤，則數(shù)據(jù)初始化工作完成。

4 結(jié)論及建議

（1）規(guī)范會計核算，加強財務(wù)管理。做好賬套初始化工作，可以重新規(guī)范部門、人員、供應(yīng)商、項目、會計科目等基礎(chǔ)檔案，尤其是規(guī)范會計科目的成本科目，從而滿足會計核算和財務(wù)管理的各種要求和需求。按照新會計制度設(shè)置一級科目后，可以對原有不適宜的會計科目進行重新設(shè)置和歸類排序，這樣既滿足財政部門對會計信息的需求，也可以提升單位財務(wù)管理的核心支撐作用。

（2）做好初始化工作是今后日常工作順利開展的重要基礎(chǔ)，只有在研究財政部新制度的有關(guān)變化和新要求、財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和單位財務(wù)管理新要求等基礎(chǔ)信息后，結(jié)合單位實際，方可制定出切合實際的初始化方案，方案制定后，再整理相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，最后才能更快捷、順利和高效地完成制度的銜接工作。

［1］ 財政部.事業(yè)單位會計制度（2012）［M］.北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013.

［2］ 財政部.2014年政府收支分類科目［M］.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2013.

［3］ 財政部.關(guān)于《事業(yè)單位會計制度（征求意見稿）》的說明［Z］.北京：財政部，2012.

［4］ 事業(yè)單位會計制度研究組.事業(yè)單位會計制度講解［M］.沈陽：東北財經(jīng)大學(xué)出版社有限責任公司，2013.

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［7］ 王俊偉，史創(chuàng)明.SQLServer2000數(shù)據(jù)庫管理與應(yīng)用標準教程（中文版）［M］.北京：清華大學(xué)出版社，2006.

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［9］ 雷萬云.信息化與信息管理實踐之道［M］.北京：清華大學(xué)出版社，2012.

［10］ 鐘志賢.信息化教學(xué)模式——理論建構(gòu)與實踐例說［M］.北京：教育科學(xué)出版社，2005.

Method research on Water-Related Institute’s ledger initialization

WU Xiao-long1，PEI Hong-ping2
（1.China Institute of Water Resources and Hydropower Research，Beijing 100038，China；2.Budget Execution Center of Ministry of Water Resources，Beijing 100052，China）

To standardize the accounting，ensure the quality of accounting information and promote the fi?nancial healthy development，the Ministry of Finance launched a nationwide accounting reform in Public In?stitutes in 2012.As a result，the Ministry of Finance issued a new Public Institute’s Accounting Standard，and implemented it from January 1，2013.Under the new standard，every Public Water-Related Institute must create a new ledger and account code，and reinitialize the beginning financial data according to the institute’s actual condition.As most of the Public Water-Related Institutes use the UF-U Series accounting software，this paper aims to explore new big data processing technology and technique to solve the ledger initializing method based on the UF-U series software.

Water-Related；Institute；Finance；Accounting；Ledger；Initializing

F224.0

A

10.13244/j.cnki.jiwhr.2014.02.018

1672-3031（2014）02-0220-04

（責任編輯：王冰偉）

2013-02-18

伍小龍（1977-），男，江西吉安人，高級會計師，主要從事預(yù)算管理和會計電算化工作。E-mail：cwwuxl@iwhr.com