劉永春

山西票號始于清代中葉，由于商品流通和貨幣周轉(zhuǎn)的需要，出現(xiàn)了一種專營錢鈔匯兌業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，稱為“票號”，這個(gè)行業(yè)被山西人所包攬，又被稱為“山西票號”。它壟斷了全國的匯兌業(yè)，當(dāng)時(shí)全國最大的票號共有17家，平遙人開的就占了7家，平遙城成為當(dāng)時(shí)中國最大的票號中心城市。

山西票號主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)和匯兌業(yè)務(wù)。成立初期，票號主要服務(wù)于工商業(yè)，隨著票號的發(fā)展壯大以及歷史環(huán)境的變化，山西票號已經(jīng)在一定程度上起到了代理國庫的中央銀行作用。與此同時(shí)，山西票號對工商業(yè)發(fā)展及國家經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的能力也大大增強(qiáng)，可謂“執(zhí)中國金融之牛耳”。山西票號鼎盛時(shí)期業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布全國各地，20世紀(jì)上半葉走向衰亡。在百余年的經(jīng)營過程中，山西票號在社會劇烈動蕩的背景下，幾經(jīng)周折創(chuàng)建了“匯通天下”的金融體系，為山西商人創(chuàng)造了億萬兩白銀的收入，使之成為當(dāng)時(shí)的全國首富。

山西票號內(nèi)部控制的特點(diǎn)

實(shí)施自主的內(nèi)部控制

晉商時(shí)期，當(dāng)時(shí)的政府并不對民間經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，各家票號只能在既定體制的基礎(chǔ)上，自行探索內(nèi)部控制規(guī)則與辦法，自主實(shí)施內(nèi)部控制。一般由財(cái)東和大掌柜共同制定號規(guī)，對經(jīng)營紀(jì)律和控制標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行規(guī)范。大掌柜在負(fù)責(zé)經(jīng)營決策的同時(shí)，同二、三掌柜組成票號經(jīng)理層，主導(dǎo)全號的經(jīng)營管理、控制及監(jiān)督。大掌柜選派的分號經(jīng)理及成員辦事必須聽?wèi){總號規(guī)定，并隨時(shí)請示、報(bào)告。票號通過實(shí)行人力股激勵(lì)員工努力工作的同時(shí)，嚴(yán)格限制伙友私自捎錢寄物、帶家眷出外等。如伙友違規(guī)，即被辭退出號。期末，大掌柜向財(cái)東進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，無需就票號內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行專門說明或請第三方出具審計(jì)報(bào)告。

由上可見，山西票號所實(shí)行的是一種沒有外部約束、完全由票號自覺自主實(shí)施，旨在保證經(jīng)營管理符合自定規(guī)則，防止舞弊，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率的內(nèi)部控制。

擁有完善的激勵(lì)控制

在激勵(lì)機(jī)制方面，“人身股制”也叫“頂身股”，極大地激發(fā)和調(diào)動了員工勤奮工作的積極性。所謂“人身股制”，即人力股，就是只出力，不出錢。但獲得盈利后，“人身股制”與銀股一樣有分紅的權(quán)利。票號“人身股制”具有以下特點(diǎn)：第一，“人身股制”的伙友只占全體伙友比例的1/3左右，而且是高薪的伙友才有“人身股制”的權(quán)利；第二，“頂身股”的股份多數(shù)人較少，少數(shù)人較高；第三，“頂身股”的人數(shù)與股數(shù)是逐漸增加的；第四，“頂身股”數(shù)前期只相當(dāng)于銀股數(shù)的一半左右，最多時(shí)則超過銀股總數(shù)。

“人身股制”使票號的員工也獲得分紅，打破了“誰出資，誰就有分紅權(quán)”的傳統(tǒng)模式，將票號經(jīng)營的好壞與員工的自身利益結(jié)合起來，有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)，也形成了票號發(fā)展的強(qiáng)大動力。

實(shí)行縱橫牽制相結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制

山西票號采用自上而下的縱向控制與督查機(jī)制。票號領(lǐng)導(dǎo)層直接對總號業(yè)務(wù)部門及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行控制。各經(jīng)營機(jī)構(gòu)組織和辦理當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)時(shí)，需遵循票號的規(guī)章和指令。例如，分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營出現(xiàn)問題，總號則派人進(jìn)行稽查，并對違規(guī)者進(jìn)行嚴(yán)懲。為了控制業(yè)務(wù)規(guī)模，避免當(dāng)年發(fā)生損失，影響賬期收益，總號立即指示廣州分號“俟后總以小小而做，以趕盤攪而已，萬不可貪圖利息，致悔于將來?！?/p>

不同經(jīng)營機(jī)構(gòu)、部門、崗位之間實(shí)行橫向牽制。匯兌是票號的一種基本業(yè)務(wù)，辦理匯兌涉及收匯和交匯兩方，需要內(nèi)部兩個(gè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)前后相承、共同完成。山西票號要求先收匯或交匯方在辦畢業(yè)務(wù)的當(dāng)日或隔日，必須寫信告知另一方該業(yè)務(wù)的客戶姓名、交收時(shí)間、金額等。這種在相關(guān)經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間告知或公開匯兌業(yè)務(wù)的做法，不僅可使對方早做交收準(zhǔn)備，保證匯兌業(yè)務(wù)按約處理，提高票號信譽(yù)，而且可使匯兌雙方相互制約，便于日后進(jìn)行會計(jì)核對，保證會計(jì)信息真實(shí)。為提高辦事效率，按照既有分工，又互相聯(lián)系、相互制約的原則，總分號內(nèi)部設(shè)置若干部門，分科處理相關(guān)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。

擁有卓越的誠信

在商品經(jīng)濟(jì)社會里，利潤是任何企業(yè)經(jīng)營活動的最終目標(biāo)，同樣是其發(fā)展的源動力，票號當(dāng)然也不例外。但是，山西票號從不不投機(jī)取巧、欺行霸市，而是誠實(shí)守信，靠良好的信譽(yù)、靈活的經(jīng)營和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶。民無信不固，人無信不立，信而可托，才是能站得住腳的人。這幾乎成為票號經(jīng)理人的座右銘，被其視為第二生命。山西票號獲取盈利的手段始終貫穿“誠信為本”的理念，造就了山西票號實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)防范的條件。

票號日收存款，利率隨行就市，高低可以面議；匯兌款項(xiàng)迅速，手續(xù)簡便，不論金額大小，路途遠(yuǎn)近，按期付款，從不拖延。不僅如此，票號在激烈的市場競爭中，不忘信義，不以勢壓人，而是同舟共濟(jì)，利益均沾。特別是對當(dāng)?shù)匾恍┮?guī)模小、資金少的錢莊、典當(dāng)，不僅在發(fā)生困難時(shí)給予資金上的幫助，業(yè)務(wù)上也有巧妙的分工。

對銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示

加強(qiáng)職工素質(zhì)培養(yǎng)

山西票號的從業(yè)人員，上至掌柜，下到伙友，牢記店規(guī)號訓(xùn)，恪守職業(yè)道德，已經(jīng)成為一種行業(yè)共識，成為立足票號業(yè)的基本素質(zhì)要求。其折射出的是票號從業(yè)人員強(qiáng)烈的管理意識與制度觀念，反射出一種良好的內(nèi)控管理文化。而當(dāng)前我國銀行業(yè)中，憑經(jīng)驗(yàn)、看關(guān)系、靠習(xí)慣辦事，視制度于無物的做法在一些銀行仍然存在，這無疑加大了銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

山西票號遵循謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，成為應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)大后盾，對于當(dāng)今的銀行業(yè)有重要的借鑒意義。目前，我國銀行業(yè)至關(guān)重要的是應(yīng)該樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并營造濃厚的風(fēng)險(xiǎn)文化。一是要通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和務(wù)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估來培養(yǎng)所有員工對于風(fēng)險(xiǎn)的敏感認(rèn)知，并將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于所有人員的自覺行動中。二是要形成銀行業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和獎懲制度，將銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)化作每一位員工所在的工作崗位上，甚至每一項(xiàng)操作上，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

建立和完善內(nèi)部控制及監(jiān)管機(jī)制

山西票號在當(dāng)時(shí)的歷史背景下，清政府并不對民間經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，各家票號只能在既定體制的基礎(chǔ)上，自行探索內(nèi)部控制規(guī)則與辦法，自主實(shí)施內(nèi)部控制。山西票號所實(shí)行的是一種沒有外部約束、完全由票號自覺自主實(shí)施的內(nèi)部控制，制定了及時(shí)反饋商情動態(tài)的規(guī)定，以在總分號之間、分號與分號之間傳遞信息，匯報(bào)和回饋業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。不同經(jīng)營機(jī)構(gòu)、部門、崗位之間實(shí)行橫向牽制，同時(shí)做到了各分支機(jī)構(gòu)之間的相互通氣。endprint

從山西票號的發(fā)展歷程來看，監(jiān)管的每一個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。對于銀行業(yè)來說，事前預(yù)測和事后監(jiān)督不容忽視。比如，事前建立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制；事中以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表基礎(chǔ)，輔助其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對照風(fēng)險(xiǎn)管理考評指標(biāo)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺，對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)控制；事后進(jìn)行科學(xué)的業(yè)績評價(jià)和激勵(lì)。目前我國銀行業(yè)的會計(jì)監(jiān)督仍需要不斷完善，如對貸款業(yè)務(wù)缺少有效的事后跟蹤監(jiān)督，對于監(jiān)管人員的激勵(lì)不夠。此外，在監(jiān)管過程中應(yīng)該提高信息技術(shù)含量，廣泛應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，解決時(shí)間滯后的問題，并考慮增設(shè)專職的貸款事后監(jiān)督員，以企業(yè)提供的適時(shí)會計(jì)信息為依據(jù)。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范工作

山西票號的發(fā)展說明：控制業(yè)務(wù)本身的風(fēng)險(xiǎn)是其突出的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在審慎選擇放貸對象，票號存款以官款為大宗，對于商家及錢莊的放款錢莊極其謹(jǐn)慎，“第一流商賈，輒與票號往來，其第二流以下之商賈，以錢輔為之介紹”。在對于錢輔介紹商家的風(fēng)險(xiǎn)控制上，“票號監(jiān)視各錢輔之營業(yè)，自能加以警戒，即使偶有失懈，有關(guān)系者與其同業(yè)者不能為之彌縫，而票號放出之資本，究不止一二家之錢輔，故其所及之禍，亦不至甚鉅。”票號一般不與外商和外商銀行直接往來。

建議我國銀行業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)以防范為主，要建立無險(xiǎn)防險(xiǎn)、有險(xiǎn)消險(xiǎn)、聯(lián)合保險(xiǎn)的貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。一是建立科學(xué)的評估論證體系，加強(qiáng)貸款項(xiàng)目的可行性研究；二是申貸審批機(jī)制，執(zhí)行審貸分離；三是建立貸后跟蹤機(jī)制；四是制定風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)急辦法。

完善職工薪酬和福利待遇激勵(lì)制度

激勵(lì)相容是減少票號員工舞弊的有效措施，山西票號通過身股設(shè)置，一是使員工利益與股東利益取得了一定的一致性；二是通過身股設(shè)置使員工感覺到自己獲得的報(bào)酬與自己的付出具有較高的相符性，減少了不平衡心理，從而減少了舞弊的需求；三是通過身股設(shè)置增加了員工的錯(cuò)弊成本，因?yàn)橐坏﹩T工出錯(cuò)，他的身股就會減少，甚至喪失，這就大大降低了員工工作中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

建議我國銀行業(yè)應(yīng)該構(gòu)建多元化、全方位的激勵(lì)機(jī)制，試行人力資本制度強(qiáng)化約束機(jī)制以保證激勵(lì)機(jī)制的順利實(shí)施。比如，借鑒山西票號的激勵(lì)約束制度，績效工資要與個(gè)人的能力結(jié)合，能夠拉開員工的收入差距，有一定的競爭和激勵(lì)作用，員工的個(gè)人福利應(yīng)滿足其自身特有的需求，促進(jìn)其最大限度發(fā)揮才能，而山西票號中的人身股制正是長效激勵(lì)制度的最佳代表；借鑒身股激勵(lì)制度，實(shí)施人力資本制度，在具體操作中，一定要綜合考慮員工的能力、工齡、級別、貢獻(xiàn)等因素，只有長期從事工作的員工才有資格，在明確各項(xiàng)因素的權(quán)重后，計(jì)算出其折股的系數(shù)；此外，應(yīng)按照身股制中的勞力資本股與實(shí)務(wù)資本股同股同酬的方法，真正做到平等分紅，達(dá)到激勵(lì)員工，滿足其長期發(fā)展并降低其錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）endprint