關(guān)放 何苗

摘 要：由于國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，增長率的增長逐漸體現(xiàn)為中小型企業(yè)在我國民經(jīng)濟的全面發(fā)展提高。經(jīng)濟的發(fā)展和中小企業(yè)的發(fā)展毫無疑問是互相促進(jìn)，互相影響的。在信息資源高度共享和經(jīng)濟一體化形勢下，中小企業(yè)的發(fā)展將迎來一個跨時代的歷程，中小企業(yè)的競相發(fā)展將會帶來新一輪的人力資源，自然資源，經(jīng)濟資源的搶占。這時一個企業(yè)的現(xiàn)金流和資金鏈就顯得尤為重要。中小型企業(yè)提高財務(wù)管理的整體水平也就成為競爭的最大資本。而且在一定區(qū)域內(nèi)的產(chǎn)行行業(yè)業(yè)成就了其社會就業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。所以，我選擇了“中小型企業(yè)財務(wù)管理問題及對策”的研究課題。本文從小型和中型的企業(yè)的財務(wù)管理范圍界定開始總結(jié)特點。在從中小企業(yè)的經(jīng)營狀況開始聯(lián)系到其財務(wù)狀況，具體細(xì)致的列舉中國中小企業(yè)財務(wù)狀況的現(xiàn)狀。最后又從外部和內(nèi)部兩方面，既國家和中小企業(yè)自身來講述具體的對策和改革方案。

關(guān)鍵詞：貨幣基金；現(xiàn)金管理；財務(wù)管理；資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化

一、引言

就目前我國市場經(jīng)濟狀況來看，中小企的發(fā)張的確促進(jìn)了積極地快速發(fā)展。同時中小企業(yè)的科學(xué)的財務(wù)管理方式也有助于推動企業(yè)的良性循環(huán)的發(fā)展?？茖W(xué)的財務(wù)管理的方法從理論上講是指中小企業(yè)的財務(wù)管理相關(guān)工作人員能夠按照企業(yè)自身的特性也發(fā)張的實際情況來來采取的科學(xué)的資本預(yù)算方法以及科學(xué)的一整套融資渠道等，都有提升本企業(yè)的軟實力，從而間接提升中小企業(yè)的市場競爭能力和地區(qū)影響力。目前我國的經(jīng)濟不斷面臨著一些新的挑戰(zhàn)，這對中小企業(yè)的發(fā)展是一種很好的機遇，但也面對著一些挑戰(zhàn)，尤其是在財務(wù)管理方面還有很多方面需要加強。

二、財務(wù)管理的定義和中小企業(yè)的范圍

財務(wù)管理是指整個的具體目標(biāo)中，包括資產(chǎn)購置（投資），籌資（融資）和現(xiàn)金流管理（營運資金），以及利潤分配的管理。詳細(xì)來說，也就是以公司本身為主題，以金融市場為背景來研究公司有關(guān)的所有資金的使用和取得的活動。社會經(jīng)濟的發(fā)展要求財務(wù)管理運用價值形式進(jìn)行經(jīng)營管理。用價值形式來合理規(guī)劃控制企業(yè)的資產(chǎn)，從而達(dá)到企業(yè)效益提高和資產(chǎn)增值。

中小企業(yè)對于大型企業(yè)來說中小型企業(yè)是當(dāng)前的社會生產(chǎn)的經(jīng)濟組織和生產(chǎn)單位。在某種程度上，他們無法與大企業(yè)抗衡，相當(dāng)于大型企業(yè)的一個部門或分支機構(gòu)。但中小企業(yè)的數(shù)量多，并適應(yīng)市場的靈活性，中小企業(yè)和大型企業(yè)都發(fā)揮不可或缺的作用。有一個事實是不容忽視的，即世界上現(xiàn)有的大企業(yè)都是從中小企業(yè)發(fā)展而來的。全球化的進(jìn)程和全球金融體系一體化的發(fā)展，使得企業(yè)們對資本市場也越來越依賴。中小企業(yè)需要越來越來多，專業(yè)技能更強的財務(wù)管理人才。他們在公司資金運轉(zhuǎn)，風(fēng)險管理，業(yè)績評價，公司運作等方面都起著決定性的作用。

2003年2月19日《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》為中小企業(yè)的判定給出給出嚴(yán)格的要求和界定數(shù)據(jù)。從中小企業(yè)的員工人數(shù)，銷售額，資產(chǎn)總額這三個方面給出了詳細(xì)精確的范圍。

三、小型和中型企業(yè)的財務(wù)管理問題

中小企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)況與財務(wù)管理現(xiàn)狀息息相關(guān)，經(jīng)營狀況反映了財務(wù)狀況的問題。而財務(wù)狀況也體現(xiàn)了經(jīng)營水平的高低。

（一）中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)況

經(jīng)營者和所有者合二為一。在小型和中型的企業(yè)，經(jīng)營者往往是最大的股東。以資助其運作，資金的使用有一定的隨意性，不利于健康發(fā)展。而且直面競爭壓力大。小型和中小型企業(yè)所涉及的行業(yè)許多門檻都不高。所以，當(dāng)許多新的競爭者可以很容易地加入，就導(dǎo)致過度競爭和中小企業(yè)自身的震動，往往難以經(jīng)受市場的沖擊。

此外中小企業(yè)具有經(jīng)營機制方面的靈活機動。中小型企業(yè)在經(jīng)營中響應(yīng)市場需求，資本和勞動力資源配置合理，但是初始資本利用率低。企業(yè)初始資本只要來源個人存款及私人貸款，資金限制。

（二）資金短缺，融資困難

融資和資金周轉(zhuǎn)率是決定資金是否會短缺的兩個極為重要的因素。

企業(yè)融資方面還不足之處具體體現(xiàn)為：經(jīng)常性的拖欠貨款，頻繁的向銀行或其他融資機構(gòu)進(jìn)行短期高額貸款，要求本行業(yè)供應(yīng)鏈下游的合作機構(gòu)提前歸還應(yīng)付賬款等。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低。流動性問題，因為沒有嚴(yán)格的信貸政策，沒有逾期應(yīng)收賬款保障，導(dǎo)致缺乏落實措施或壞賬的形成。大量的壞賬或超時應(yīng)收賬款都會導(dǎo)致資金鏈不同程度的斷裂，使得其他方面的資金無法到位，影響到企業(yè)的其他經(jīng)營活動。而且很多生產(chǎn)成本，管理成本都是通過貸款得來。應(yīng)收賬款變成壞賬直接影響到銀行貸款的償還能力，影響企業(yè)的信譽。中小企業(yè)貸款投資占比例比大企業(yè)有更多的風(fēng)險，投資回報率也不高。

（三）缺失基本的會計制度

會計活動是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，規(guī)范科學(xué)的會計制度是會計活動有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。會計工作的主要人員有出納員、記賬員、會計員等。他們按要求記賬收款，清點存貨，如實反應(yīng)和監(jiān)督與企業(yè)有關(guān)的各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支狀況。竭力保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合情、合理、合法的進(jìn)行。同時應(yīng)安排專門人員進(jìn)行負(fù)責(zé)指導(dǎo)，檢查監(jiān)督考核各個會計職務(wù)組的工作，及時處理解決會計活動中的問題，保證會計核算的正常進(jìn)行。根據(jù)各個公司的會計制度，定期匯總會計憑證，并且即時結(jié)算。

這些規(guī)范的會計制度有利于中小企業(yè)組織、了解建立內(nèi)部控制。避免可能發(fā)生的欺詐和錯誤。

此外小型和中型的企業(yè)，會計設(shè)置不健全，會計人員的問題是不理智的。一方面，一些企業(yè)沒有建立會計機制；另一方面，一些企業(yè)即使設(shè)立一個機制結(jié)構(gòu)中，但它層次是不明確的。財務(wù)管理信息建設(shè)落后，難應(yīng)用科學(xué)有效的財務(wù)分析工具，大多數(shù)小型和中型的企業(yè)或僅限于會計制度的傳統(tǒng)模式，而無使用財務(wù)軟件，沒有建立了自己網(wǎng)絡(luò)。不能提前得到企業(yè)匹配的信息來做出正確的決定，并預(yù)測風(fēng)險。此外，中小型企業(yè)為內(nèi)部和外部約束，它是很難采取有效的工具。比如現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)分析。

（四）管理模式僵化，管理觀念落后

一方面，同時身兼投資者和經(jīng)營者的管理者，從根本上使得企業(yè)的權(quán)力被集中化，有家族管理的傾向。因為錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系，使得管理活動無法規(guī)范、合理。使企業(yè)內(nèi)部的審計部門失去了應(yīng)有的作用，缺乏獨立性。另一方面，企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)良莠不齊，有些人員因自身缺乏財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展與運營中沒能起到其應(yīng)有的作用。

四、小型和中型企業(yè)的財務(wù)管對策

（一）國家政府的扶持

國家有責(zé)任和義務(wù)為中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行一些宏觀政策的調(diào)控。主要的可行性措施有兩點。第一，成立中小型企業(yè)基金。因為中小型企業(yè)資金不足，有些剛剛起步。使得它們的信譽和規(guī)模都不足以達(dá)到銀行和其他信貸機構(gòu)的貸款標(biāo)準(zhǔn)。直接導(dǎo)致中小企業(yè)沒有足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，根本上限制了他們的發(fā)展。國家成立專門的中小企業(yè)基金可以一定程度上減少這種情況的發(fā)生，有力的從資金上支持發(fā)展。第二，政府幫助加快建立中小型企業(yè)信用擔(dān)保體系。沒有可信專業(yè)的擔(dān)保體系使得中小企業(yè)的信貸活動在沒有保證的情況中舉步維艱。

此外直接頒發(fā)法令法規(guī)也是行之有效的辦法，例如，《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進(jìn)法》等。

（二）中小企業(yè)應(yīng)該如何優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在不同的融資股權(quán)和出資比例的負(fù)債來源，資本和企業(yè)的整體企業(yè)成本的決定，是反映金融風(fēng)險的基本尺寸程度的主要因素。中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的困難是因為企業(yè)都以自身盈利為目標(biāo)，彼此缺少合作與幫助。而當(dāng)眾多的中小企業(yè)在自愿與共同承擔(dān)風(fēng)險的基礎(chǔ)上形成共同的擔(dān)保體系就可以達(dá)到抵御信貸風(fēng)險的目的了。同時在政府政策和監(jiān)管部門的允許下，成立中小企業(yè)行業(yè)內(nèi)部的互助性的擔(dān)保機構(gòu)組織來解決中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)上的問題。

（三）制定適合中小企業(yè)自身特點的財務(wù)管理制度

為中小企業(yè)量體裁衣的建立財務(wù)管理制度，能夠滿足信息的最終用戶的基本需求就是最終目標(biāo)。因為他們并不需要向大企業(yè)那樣考慮如何滿足市場的股東權(quán)益和其他相關(guān)機構(gòu)的權(quán)益要求。所以，其企業(yè)會計制度只需符合自己的實際情況，不需過于繁瑣和復(fù)雜。

具體來說，創(chuàng)建一個稅務(wù)報表為主的會計報表信息；加強人員的道德法律意識；保證會計信息的真實有效性；簡化財務(wù)報表的披露等基本的一些要求。這些都是適合中小型企業(yè)的一些簡單措施。

（四）加強對小型和中型的企業(yè)資產(chǎn)管理

提高資金營運效率有兩點要求：第一，加強現(xiàn)金的管理?，F(xiàn)金是暫時停留在貨幣形態(tài)的資金，先進(jìn)市公司交易的必不可少的資產(chǎn)，持有現(xiàn)金可以滿足交易性、預(yù)防性、投資性需求。第二，增強短期融資的能力。短期融資有利于快速籌集生產(chǎn)經(jīng)營需要的小量資金。短期融資的方式有商業(yè)信用，商業(yè)票據(jù)，短期借款。其中商業(yè)信用中的應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)管理需要科學(xué)專業(yè)的方式。

定期清查企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)也是資產(chǎn)管理的一部分。進(jìn)行固定資產(chǎn)實物的定期查點，先把以前的固定資產(chǎn)賬冊拿出來做比較，以此為依據(jù)。再按照新增固定資產(chǎn)的發(fā)票或房產(chǎn)證、土地證等進(jìn)行逐一清點，然后編碼入賬。再后，將盤點過程中的折舊、報廢進(jìn)行登記。

五、結(jié)論

中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)到了一個突破瓶頸的時代。通過對中小企業(yè)的簡單范圍概括，突現(xiàn)了其特點和發(fā)展的局限性。要想讓中小企業(yè)得到良好的發(fā)展空間就應(yīng)該從內(nèi)部和外部兩個方向改進(jìn)和改良。內(nèi)部首先就是從資金鏈的籌資方面著手，在進(jìn)行內(nèi)部會計制度的科學(xué)制定和推行，最后將管理結(jié)構(gòu)和層次煥然一新。外部就是通過政府的宏觀調(diào)控，建立中小企業(yè)專門的基金并用先進(jìn)的方式進(jìn)行運作管理，其次加強中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系，維護(hù)信用擔(dān)保的可行性和信譽，充分保障融資渠道的健康發(fā)展。

中小企業(yè)如果能夠科學(xué)，適當(dāng)?shù)奶幚砗秘攧?wù)管理問題以及根據(jù)自身實際情況合理的拓寬融資渠道，改變固有的管理方式。加強財務(wù)管理工作人員的素質(zhì)，才能增強自身實力，在經(jīng)濟浪潮里擁有一席之地，不斷的實現(xiàn)自身的發(fā)展與突破，也為全行業(yè)提出一些可以借鑒的財務(wù)管理方法與經(jīng)驗。（作者單位：大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心）

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