●本刊編輯部

以檢查促管理 以質(zhì)量促發(fā)展
——財(cái)政部發(fā)布第二十六號(hào)、二十七號(hào)、二十八號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告

●本刊編輯部

2013年12月27日，財(cái)政部發(fā)布了第二十六號(hào)、二十七號(hào)和二十八號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。這是財(cái)政部組織開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并公告檢查及懲處結(jié)果的第十五年。在沿襲一貫做法的同時(shí)，也從多年的實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、把握規(guī)律，讓檢查更有成效，為保障市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起到了更加強(qiáng)有力的作用。

黨的十八屆三中全會(huì)明確指出，要緊緊圍繞使市場在資源配置中起決定性作用，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加快完善現(xiàn)代市場體系、宏觀調(diào)控體系、開放型經(jīng)濟(jì)體系。真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息是市場在資源配置中起決定性作用的根本保障，也是政府完善宏觀調(diào)控和加強(qiáng)市場監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。作為全國會(huì)計(jì)工作和注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，財(cái)政部門認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)精神，切實(shí)履行政府的市場監(jiān)管職能，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效維護(hù)會(huì)計(jì)審計(jì)市場秩序，促進(jìn)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更有效率、更加公平、更可持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)強(qiáng)保障。

檢查的總體情況：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提升，問題不容忽視

第二十六號(hào)公告是從把握國家重點(diǎn)行業(yè)、關(guān)注民生、保障資本市場健康發(fā)展等領(lǐng)域的角度出發(fā)，由財(cái)政部2012年統(tǒng)一組織全國35個(gè)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財(cái)政廳（簡稱專員辦），對中央企業(yè)、上市公司、外資企業(yè)等共計(jì)106戶企業(yè)和57家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）開展的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)果。二十七號(hào)公告是財(cái)政部2012年統(tǒng)一組織全國各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局對各地企事業(yè)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的結(jié)果，其中企事業(yè)單位24786戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所1618戶，涉及違規(guī)金額817.61億元。二十八號(hào)公告是金融企業(yè)檢查結(jié)果，財(cái)政部2012年組織駐各地專員辦事處對部分國有商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社、保險(xiǎn)及信托公司等金融企業(yè)2011年度的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查，并逐戶公告。

總體來看，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷提升，但問題不容忽視。企業(yè)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，較好地執(zhí)行了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和相關(guān)財(cái)稅政策，其中上市公司更加注重執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和信息披露進(jìn)一步規(guī)范。事業(yè)單位執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范制度情況較好，內(nèi)部控制制度逐步健全，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯提升。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在加快特殊普通合伙轉(zhuǎn)制，總分所一體化程度進(jìn)一步提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提升，較好發(fā)揮了審計(jì)鑒證作用。非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本都較好地執(zhí)行了相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則規(guī)范，質(zhì)量控制能力不斷加強(qiáng)。

金融企業(yè)對現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場的完善都有著巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要，是被規(guī)范和監(jiān)管的重點(diǎn)領(lǐng)域。檢查情況顯示，2012年我國金融企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)基本建立，財(cái)務(wù)管理基本規(guī)范，內(nèi)控制度不斷健全，風(fēng)險(xiǎn)管理較為有效，經(jīng)營狀況整體較為穩(wěn)健，效益指標(biāo)穩(wěn)步提升。

而檢查發(fā)現(xiàn)的問題主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、財(cái)稅政策執(zhí)行等方面。如，企業(yè)重業(yè)績考核、輕財(cái)務(wù)管理，基層單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍不完整，收入成本核算不準(zhǔn)確；內(nèi)部控制制度的合理性和有效性有待進(jìn)一步提高；職工薪酬核算管理不規(guī)范；收入成本不實(shí)、滯繳漏繳稅金等。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題則體現(xiàn)在事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制等方面，如，審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)不充分、專業(yè)判斷不合理等。非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問題大部分出現(xiàn)在中小所，存在內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位等問題。如，未履行必要的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，審計(jì)報(bào)告披露不全面，甚至出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告。金融企業(yè)的問題則主要在于，部分企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算不實(shí)、薪酬管理和核算不規(guī)范、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類不準(zhǔn)確等等。

會(huì)計(jì)監(jiān)督呈現(xiàn)出新特點(diǎn)、新成效

從此次公告來看，會(huì)計(jì)檢出呈現(xiàn)出新特點(diǎn)新成效：

更加注重服務(wù)大局，更加關(guān)注民生?！懊駷榘畋荆竟贪顚帯??！笆舜蟆眻?bào)告明確提出，“要保障和改善民生”，“多謀民生之利，多解民生之憂”。財(cái)政部監(jiān)督監(jiān)察局局長吳奇修曾指出，加快推進(jìn)以保障和改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、全面建成小康社會(huì)宏偉目標(biāo)的迫切要求，也是實(shí)施財(cái)政政策的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，財(cái)政監(jiān)督工作承擔(dān)著重要的職責(zé)使命。

今年的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查對于行業(yè)的選取繼續(xù)以關(guān)乎民生和民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展為原則和導(dǎo)向。在年初，財(cái)政部及個(gè)地方檢查機(jī)構(gòu)根據(jù)要求確定了此次檢查的重點(diǎn)行業(yè)，如石油石化、電網(wǎng)、通信等中央企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、機(jī)場以及上市公司等。企業(yè)的選取滲透到更貼近百姓日常生活和國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)的大型企業(yè)，如家樂福、沃爾瑪?shù)瓤鐕闶燮髽I(yè)，中國華電、神華集團(tuán)等大型中央企業(yè)，安徽皖能、天津松江等上市公司和擬上市公司等等。

金融監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)政金融監(jiān)管是去年財(cái)政部監(jiān)督檢查局提出的工作要點(diǎn)之一。因此，近兩年及今后的工作都要圍繞金融體制改革重點(diǎn)，將保障財(cái)政金融政策執(zhí)行、加強(qiáng)金融財(cái)務(wù)資產(chǎn)監(jiān)管、有效防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)政金融監(jiān)管的著力點(diǎn)，重點(diǎn)推進(jìn)對金融機(jī)構(gòu)總行和總部的上下聯(lián)動(dòng)檢查和對促進(jìn)改善民生財(cái)政金融政策的專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步強(qiáng)化金融日常監(jiān)管事項(xiàng)，提高金融審核審批工作質(zhì)量，建立檢查整改情況回訪核查制度，完善金融檢查審理及公告制度，確保檢查處理到位，檢查成果充分利用，切實(shí)提高財(cái)政金融監(jiān)管實(shí)效。

我國頒布的 《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金[2012]20號(hào)）自2012年7月起執(zhí)行，新《辦法》在許多方面都有所調(diào)整，如準(zhǔn)備金計(jì)提比率、方法、范圍等。規(guī)范根據(jù)現(xiàn)實(shí)調(diào)整，與時(shí)俱進(jìn)，能更好地服務(wù)金融檢查工作。各地專員辦在對金融企業(yè)檢查時(shí)，為了提升效能，在遵循基本規(guī)范和原則的同時(shí)大膽創(chuàng)新且靈活多變，得到了很好的成效。這是金融監(jiān)管越來越重要的體現(xiàn)，也是今后監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn)。為我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

檢查結(jié)果體現(xiàn)得更加公正全面。與以往公告有所不同的是，此次公告不僅披露了被查單位的問題，同時(shí)也對這些單位的會(huì)計(jì)管理工作做得好的一面給予了肯定，如在公告中國交建、中國華電、神華集團(tuán)等中央企業(yè)的檢查情況時(shí)，首先肯定了企業(yè)較好地執(zhí)行了《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，內(nèi)控制度較完善。檢查的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，這樣處理公告內(nèi)容是為了能夠客觀、全面地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免公眾誤讀而導(dǎo)致放大公司問題、縮小公司優(yōu)點(diǎn)。

明確檢查的最終目的，發(fā)揮更大的效能。我國的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作從1999年開始，已經(jīng)經(jīng)歷了15個(gè)年頭。財(cái)政部組織專員辦和地方財(cái)政部門開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，走出了一條開拓創(chuàng)新的道路。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作已經(jīng)成為規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、打擊會(huì)計(jì)造假行為、保護(hù)國家和投資者利益的重要保障，成為服務(wù)宏觀調(diào)控、促進(jìn)財(cái)政管理改革、確保財(cái)稅政策有效實(shí)施的重要手段，取得了明顯成效。但檢查不是最終目的，最終目的還是要以檢查為手段，通過監(jiān)管，了解企業(yè)、行業(yè)特點(diǎn)及其經(jīng)濟(jì)規(guī)律等，為以后完善行業(yè)政策、調(diào)整管理思路、優(yōu)化調(diào)控手段打下基礎(chǔ)。

財(cái)政部監(jiān)督檢查局相關(guān)負(fù)責(zé)人曾指出，具有明確法律依據(jù)和鮮明財(cái)政特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，是財(cái)政部門面向社會(huì)的重要窗口，是財(cái)政部門全面履行職能的重要抓手，覆蓋面廣、綜合性強(qiáng)。以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查為切入點(diǎn)，全面關(guān)注財(cái)稅政策執(zhí)行、財(cái)政資金管理使用、遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和落實(shí)宏觀調(diào)控措施以及企業(yè)內(nèi)部控制等情況。進(jìn)一步調(diào)整和完善證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所點(diǎn)對點(diǎn)監(jiān)管機(jī)制，繼續(xù)組織開展中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查。通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度，有利于確保財(cái)政收入應(yīng)收盡收，確保財(cái)政資金合理使用，確保財(cái)稅政策貫徹落實(shí)，為財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理提供重要的基礎(chǔ)保障。這也為今后的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作更加明確了方向，為我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展增強(qiáng)信心?！?/p>

（執(zhí)筆：鄭潔）

（本欄目責(zé)任編輯：鄭潔）