謝濱鍵 何晉軍 袁文閣

（湖南警察學(xué)院審計(jì)處，湖南長(zhǎng)沙410138）

淺論高校內(nèi)審工作的創(chuàng)新實(shí)踐
——以湖南警察學(xué)院為例

謝濱鍵 何晉軍 袁文閣

（湖南警察學(xué)院審計(jì)處，湖南長(zhǎng)沙410138）

根據(jù)湖南警察學(xué)院內(nèi)審工作曾經(jīng)面臨的問題和困難，通過改革創(chuàng)新，優(yōu)化高校內(nèi)審環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量、提升內(nèi)審地位，充分履行內(nèi)審職能，服務(wù)高校改革和發(fā)展。

湖南警察學(xué)院；改革創(chuàng)新；高校內(nèi)審；實(shí)踐

十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,是我黨在新的歷史起點(diǎn)上全面深化改革的科學(xué)指南和行動(dòng)綱領(lǐng)，必須充分發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用。目前高校存在內(nèi)部審計(jì)工作人少質(zhì)弱、審計(jì)裝備和條件落后、教職工內(nèi)審意識(shí)不強(qiáng)等問題，嚴(yán)重制約了高校內(nèi)審工作的職能發(fā)揮，必須通過改革創(chuàng)新，優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量、提升內(nèi)審地位，充分履行內(nèi)審工作職能，服務(wù)高校改革和發(fā)展。

一、湖南警察學(xué)院內(nèi)審工作曾面臨的形勢(shì)和困難

經(jīng)對(duì)學(xué)院審計(jì)工作面臨的形勢(shì)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)主要存在四個(gè)方面的不足：

（一）部分教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)了解少，不夠理解。一是認(rèn)為高校的監(jiān)督工作已經(jīng)有了紀(jì)委監(jiān)察和財(cái)務(wù)等部門，審計(jì)工作沒有什么事情可以做，審計(jì)部門可有可無。二是認(rèn)為審計(jì)工作就是專門挑毛病和找茬的，審計(jì)時(shí)不愿意配合，甚至有對(duì)立思想。三是認(rèn)為工程預(yù)算編制造價(jià)時(shí)耗時(shí)間，影響工程建設(shè)和維修工程效率。四是極少數(shù)人認(rèn)為學(xué)院重視的是教學(xué)和科研工作，審計(jì)工作容易被邊緣化。

（二）審計(jì)隊(duì)伍總體素質(zhì)不高，人少質(zhì)弱。審計(jì)人員基本上都是從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，不具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)背景、審計(jì)業(yè)務(wù)技能和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，特別是缺少審計(jì)工作最需要的財(cái)務(wù)和工程建設(shè)方面的專業(yè)人才。同時(shí)，由于受編制限制，定崗只有3名同志，審計(jì)力量不足，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，影響著工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

（三）審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足，審計(jì)設(shè)備缺乏，信息化程度低。審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，必要的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)都沒有預(yù)算。審計(jì)設(shè)備缺乏投入，審計(jì)部門連最基本的數(shù)碼照相機(jī)、錄音筆都沒有配備，更不用說審計(jì)信息化需要的手提電腦和審計(jì)軟件等必須的現(xiàn)代審計(jì)工具和軟件。

（四）審計(jì)任務(wù)越來越重，審計(jì)要求越來越高。黨的十八屆四中全會(huì)要求：審計(jì)監(jiān)督要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。“全覆蓋”標(biāo)志著審計(jì)監(jiān)督不留死角，也不能留死角、應(yīng)審盡審。今年國(guó)務(wù)院頒發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了全面的部署。隨著黨委政府對(duì)審計(jì)工作越來越重視，繁重的審計(jì)任務(wù)和嚴(yán)格的審計(jì)要求與學(xué)院審計(jì)工作能力不高的矛盾開始凸顯。

二、積極進(jìn)取，改革創(chuàng)新，努力開創(chuàng)學(xué)院審計(jì)工作新局面

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不佳、審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)能力不足形成的巨大反差，我們不是面對(duì)困難止步不前，而是迎難而上、積極進(jìn)取，改革創(chuàng)新，努力開創(chuàng)學(xué)院審計(jì)工作新局面。在省教育廳、審計(jì)廳、財(cái)政廳、公安廳等上級(jí)單位和學(xué)院黨委的高度關(guān)心和重視下，通過審計(jì)處全體同志們的共同努力，在不到三年的時(shí)間內(nèi)，全處3名同志被學(xué)院嘉獎(jiǎng)兩人次，被學(xué)院評(píng)為“年度優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”兩人次，“學(xué)位評(píng)估先進(jìn)個(gè)人”、“年度先進(jìn)”各一人次，2011-2013年度內(nèi)審工作被省內(nèi)審協(xié)會(huì)評(píng)為“全省內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)集體”。

（一）大力宣傳，積極溝通，優(yōu)化學(xué)院審計(jì)環(huán)境

1、積極向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門匯報(bào)，取得各級(jí)各部門的有力指導(dǎo)。如加強(qiáng)了向省教育廳和省審計(jì)廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和處室，以及省內(nèi)審協(xié)會(huì)和省教育審計(jì)協(xié)會(huì)的匯報(bào)和工作聯(lián)系，爭(zhēng)取上級(jí)部門在審計(jì)法律、法規(guī)、政策和人才培養(yǎng)方面的幫助和支持；加強(qiáng)了與省公安廳審計(jì)部門和省財(cái)政廳財(cái)評(píng)中心的溝通和協(xié)調(diào)，在業(yè)務(wù)上得到具體的指導(dǎo)和幫助，使學(xué)院審計(jì)工作外部環(huán)境得到了優(yōu)化，大大提高了審計(jì)效率和效益。

2、加強(qiáng)向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)的請(qǐng)示報(bào)告，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度進(jìn)一步提高。一是積極匯報(bào)審計(jì)部門所做的主要工作、面臨的形勢(shì)和困難，以及今后的工作規(guī)劃和需要采取的措施，讓領(lǐng)導(dǎo)在宏觀上把握學(xué)院審計(jì)工作的現(xiàn)狀。二是及時(shí)將相關(guān)上級(jí)審計(jì)文件、審計(jì)精神、新的法規(guī)政策和新的審計(jì)動(dòng)態(tài)等，及時(shí)呈報(bào)給學(xué)院黨委書記、院長(zhǎng)和協(xié)管院領(lǐng)導(dǎo)，引起他們對(duì)審計(jì)工作的重視。三是審計(jì)處所有工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目（審計(jì)方案或?qū)徲?jì)報(bào)告）、工作總結(jié)等，皆經(jīng)過了主管院領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)管院領(lǐng)導(dǎo)的審批，特別是每年工作要點(diǎn)都要經(jīng)過所有院領(lǐng)導(dǎo)的圈閱；所有專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及整改情況都上院黨委會(huì)進(jìn)行通報(bào)和專題研究。通過上述工作，使得審計(jì)部門和審計(jì)工作在院領(lǐng)導(dǎo)印象中得到了進(jìn)一步加深，審計(jì)工作中遇到的困難、問題、阻力等，都能得到及時(shí)有效的解決和大力支持，確保了審計(jì)工作正確的方向和各項(xiàng)審計(jì)工作的順利實(shí)施。

3、主動(dòng)與學(xué)院有關(guān)職能部門和被審計(jì)單位搞好溝通協(xié)調(diào)，得到他們的支持和配合。我們主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)資、計(jì)財(cái)、紀(jì)委監(jiān)察、政工人事等相關(guān)職能部門的溝通和協(xié)調(diào)，在制度建設(shè)方面，充分聽取他們的意見和建議；在開展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)詢問相關(guān)職能部門在工作中是否掌握被審計(jì)部門或者個(gè)人存在的問題或者線索，取得他們的支持。在開展對(duì)有關(guān)部門和人員審計(jì)過程中，為了及時(shí)打消極少數(shù)同志認(rèn)為開展審計(jì)就是整人、找茬的疑慮，充分聽取被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)工作的解釋和意見，做到審計(jì)工作既堅(jiān)持原則，又客觀公正。在審計(jì)報(bào)告中充分反映被審計(jì)單位不足的同時(shí)，也充分向院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告被審計(jì)單位的工作成績(jī)和困難，爭(zhēng)取被審計(jì)單位和人員充分的理解和支持。

4、加大審計(jì)工作宣傳力度，教職員工主動(dòng)接受審計(jì)的意識(shí)得到了提高。為了提高全院教職員工主動(dòng)接受審計(jì)的意識(shí)，我們通過各種形式進(jìn)行了宣傳。一是利用學(xué)院網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)審計(jì)宣傳，各稿件點(diǎn)擊率在2000次左右，最高的達(dá)4764次，宣傳了自己，也贏得了學(xué)院有關(guān)職能部門的理解和支持。二是對(duì)審計(jì)成果及時(shí)進(jìn)行通報(bào)和公示。我們對(duì)涉及民生項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及整改情況及時(shí)報(bào)經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，向全院師生進(jìn)行了公示，擴(kuò)大了學(xué)院審計(jì)工作的影響。三是主動(dòng)上門開展宣傳。在群眾路線教育活動(dòng)期間，利用征求意見的機(jī)會(huì)，主動(dòng)到學(xué)院各部門上門進(jìn)行宣傳，并誠(chéng)懇地征求意見，認(rèn)真進(jìn)行整改。

（二）明確審計(jì)職責(zé)，規(guī)范審計(jì)程序和行為，樹立審計(jì)形象

1、完善審計(jì)職責(zé)。一是進(jìn)一步完善審計(jì)崗位工作職責(zé)。根據(jù)審計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)院實(shí)際，及時(shí)調(diào)整完善了學(xué)院審計(jì)處的崗位職責(zé)，增強(qiáng)了全處同志的工作責(zé)任感和使命感。二是規(guī)范審計(jì)制度。為使學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步走向法治化、制度化和規(guī)范化，完善或者重新制定了《湖南警察學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《湖南警察學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《湖南警察學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)辦法（試行）》等9個(gè)規(guī)章制度，使審計(jì)工作做到了有法可依、有章可循。

2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為。為了規(guī)范審計(jì)程序和行為，我們制訂、規(guī)范了60余種審計(jì)常用文書表格，使學(xué)院審計(jì)工作從制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)方案、開展審計(jì)工作、出臺(tái)審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)建議到督促被審計(jì)對(duì)象積極整改等都有了較為規(guī)范的程序。為防止審計(jì)權(quán)利的濫用，我們決定除了學(xué)院確定的年初計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工作需要臨時(shí)確定的審計(jì)項(xiàng)目、有關(guān)部門委托或確定的審計(jì)項(xiàng)目、以及群眾舉報(bào)需要審計(jì)的項(xiàng)目外，審計(jì)部門不擅自設(shè)定審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)，在每次的審計(jì)公告中，公開承諾接受被審計(jì)單位和所有群眾的監(jiān)督，并公示了對(duì)審計(jì)人員舉報(bào)的方法和聯(lián)系電話，確保了審計(jì)工作公開、公正、公信。

3、規(guī)范審計(jì)文書，嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量。學(xué)院審計(jì)文書基本做到了“審計(jì)方案”內(nèi)容完整，操作性強(qiáng)；“審計(jì)通知書”依法合規(guī)，內(nèi)容簡(jiǎn)煉；“審計(jì)證據(jù)”充分、合法；“審計(jì)工作底稿”要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，依據(jù)準(zhǔn)確，證據(jù)匹配，復(fù)核完備，分類清楚?！皩徲?jì)報(bào)告”格式規(guī)范，事實(shí)清楚，內(nèi)容完整，層次清楚，定性準(zhǔn)確，結(jié)論準(zhǔn)確客觀，建議適當(dāng)。如對(duì)學(xué)院鑒真司法鑒定中心開展審計(jì)后，及時(shí)向院黨委報(bào)告了審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了切實(shí)可行的建議，得到了院黨委的高度重視，學(xué)院黨委要求該中心及時(shí)整改到位，并由審計(jì)部門牽頭重新制定新的目標(biāo)管理責(zé)任書。

（三）堅(jiān)持原則，依法履職，提升審計(jì)地位

1、堅(jiān)持原則，嚴(yán)把質(zhì)量?jī)r(jià)格關(guān)。如在對(duì)學(xué)院總投資2220多萬(wàn)元的新建學(xué)生公寓建設(shè)工程項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)時(shí)，通過我們深入建材市場(chǎng)考察，發(fā)現(xiàn)施工單位提供的瓷磚和實(shí)木裝飾門等建材樣品價(jià)格，與我們簽訂的合同預(yù)算單價(jià)差異較大，立即向?qū)W院工程建設(shè)指揮部提出建議，要求施工單位必需按合同確定的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，重新選擇瓷磚和實(shí)木裝飾門等建設(shè)材料，以確保工程建設(shè)質(zhì)量。又如對(duì)學(xué)院造價(jià)達(dá)80多萬(wàn)元的學(xué)生宿舍維修改造工程項(xiàng)目的驗(yàn)收中，嚴(yán)格比照建設(shè)工程量清單的數(shù)量及技術(shù)要求，認(rèn)真仔細(xì)查驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)施工單位在墻壁粉刷、瓷磚和油漆修補(bǔ)等方面有嚴(yán)重質(zhì)量問題，我們堅(jiān)持原則，出具驗(yàn)收不合格結(jié)論，要求返工重做后再驗(yàn)收。

2、認(rèn)真細(xì)致，嚴(yán)格審核。如今年年初，建設(shè)學(xué)院學(xué)生公寓的施工單位提出內(nèi)墻面抹灰漏算1.5 ㎡萬(wàn) 的工程量，要求我方追加建設(shè)經(jīng)費(fèi)32萬(wàn)元。我處立即勘查現(xiàn)場(chǎng)，復(fù)審圖紙，發(fā)現(xiàn)工程預(yù)算編制不存在漏算工程量的問題，原因是施工單位沒有核減需貼瓷磚等面積的工程量，阻止了施工單位追加不合理建設(shè)經(jīng)費(fèi)的企圖。

3、精打細(xì)算，嚴(yán)把工程造價(jià)預(yù)算關(guān)。如學(xué)院電力增容雙電源配電改造工程，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)咨詢有限公司的工程造價(jià)預(yù)算編制使用二線品牌，總造價(jià)為513.9萬(wàn)多元，經(jīng)過我處多次市場(chǎng)調(diào)研和詢價(jià)，最終審定工程造價(jià)預(yù)算使用一線品牌，造價(jià)為288.86萬(wàn)元，不但品牌上了一個(gè)檔次，而且還為學(xué)院節(jié)約建設(shè)資金225萬(wàn)元。

4、充分履職，堵塞漏洞。如通過對(duì)學(xué)院駕校公司2012年年度經(jīng)營(yíng)內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，全面摸清了駕校的經(jīng)營(yíng)和收益情況，使駕校年度經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)從100萬(wàn)提高到1000萬(wàn)元；通過對(duì)學(xué)院司法鑒定中心2011、2012年度經(jīng)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)，不但規(guī)范了該中心財(cái)務(wù)管理，還清理并催收欠款72.9萬(wàn)元。又如學(xué)院在拆除一棟舊樓時(shí)，管理部門上報(bào)說有一批1998年購(gòu)買的舊空調(diào)、熱水器等要作報(bào)廢處理，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)也批示同意作報(bào)廢處理。我們通過管理部門提供的報(bào)廢設(shè)備國(guó)有資產(chǎn)清單，發(fā)現(xiàn)上述設(shè)備為2006年左右購(gòu)買的，不符合報(bào)廢條件，建議管理部門將該批設(shè)備調(diào)整到其他院屬部門使用，為學(xué)院挽回了損失。

（四）加強(qiáng)建設(shè)，苦練內(nèi)功，提升審計(jì)能力

1、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。一是審計(jì)處在崗的3名同志全員參加了省審計(jì)廳舉辦的內(nèi)部審計(jì)資格培訓(xùn)班，獲得了崗位資格證。二是積極參加省教育廳、省審計(jì)廳、省公安廳舉辦的各類審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，2年多時(shí)間，人平參加培訓(xùn)3次以上。三是加強(qiáng)交流學(xué)習(xí)。我們分別到中南大學(xué)、湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)、湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院、湖南司法警官職業(yè)技術(shù)學(xué)院、湖北警官學(xué)院、廣東警官學(xué)院等院校進(jìn)行交流學(xué)習(xí)。四是向?qū)徲?jì)專家、同仁學(xué)。我們與省內(nèi)多所高校審計(jì)處及審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)專家保持著密切聯(lián)系，隨時(shí)請(qǐng)教有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。

2、明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格紀(jì)律。明確提出審計(jì)處工作的指導(dǎo)思想是以黨的十八大精神為指導(dǎo)，在院黨委的領(lǐng)導(dǎo)和直接指揮下，以“依法審計(jì)、服務(wù)中心、客觀公正、勤勉盡責(zé)、廉潔守紀(jì)”為職業(yè)道德準(zhǔn)則；以“強(qiáng)化監(jiān)督、規(guī)范管理、完善內(nèi)控、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”為目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和“防火墻”作用，扎實(shí)做好學(xué)院審計(jì)工作。提出了嚴(yán)格遵守“道德高標(biāo)準(zhǔn)，紀(jì)律鐵要求，工作嚴(yán)質(zhì)量”的審計(jì)工作紀(jì)律要求。

3、增強(qiáng)審計(jì)力量，確保審計(jì)需求。為彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足，我們一是通過公開招標(biāo)程序評(píng)聘了兩家具有甲級(jí)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢公司為學(xué)院提供咨詢服務(wù)。二是明確了3名有專業(yè)特長(zhǎng)的同志協(xié)助審計(jì)處開展相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

4、爭(zhēng)取學(xué)院對(duì)審計(jì)人員在待遇和保障方面給予政策傾斜。今年7月，為進(jìn)一步提高審計(jì)人員工作積極性，學(xué)院黨委專題召開會(huì)議，研究學(xué)院審計(jì)工作面臨的形勢(shì)，解決審計(jì)工作中存在的困難和問題，同意在學(xué)院調(diào)整編制的過程中增加審計(jì)力量；審計(jì)部門和紀(jì)檢的干部在晉職晉級(jí)時(shí)，不參與全院群眾投票，直接由部門推薦入圍列入黨委討論；對(duì)審計(jì)人員每人每月220元專項(xiàng)補(bǔ)貼，同意院政治部摸底落實(shí)文件解決。同時(shí)，學(xué)院在經(jīng)費(fèi)保障方面基本做到了審計(jì)經(jīng)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷；在裝備保障方面，審計(jì)人員必備的手提電腦、數(shù)碼照相機(jī)、審計(jì)軟件等審計(jì)辦公設(shè)備都予以解決，充分滿足了審計(jì)工作需要。

F239.2

A

1671-5136(2014)04-0079-03

2014-11-26

謝濱鍵（1976-），男，湖南桂陽(yáng)人，湖南警察學(xué)院審計(jì)處高級(jí)實(shí)驗(yàn)師；

何晉軍（1967-），男，湖南邵東人，湖南警察學(xué)院審計(jì)處處長(zhǎng)；

袁文閣（1963－），男，湖南長(zhǎng)沙人，湖南警察學(xué)院審計(jì)處副處長(zhǎng)。