粟增輝

摘要：文章從貸款銀行、項目業(yè)主對工程資金的安全性和使用效率的角度，結(jié)合財務(wù)管理的專業(yè)知識和工程實際管理經(jīng)驗，提出對工程資金進(jìn)行“封閉式”管控的方法，并論述和探導(dǎo)“封閉式”工程資金管控的運作方式和具體內(nèi)容，期待建立一項切實有效的工程資金管控機制，有助于提高金融貸款監(jiān)控和工程建設(shè)項目的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：封閉式；工程資金；資金管控

中圖分類號：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）04-0150-03

在工程項目建設(shè)領(lǐng)域，施工企業(yè)為獲取較高資金的使用效益，對改變資金用途有較高需求，嚴(yán)重威脅工程正常建設(shè)，提高工程貸款和項目資金的風(fēng)險。為了確保工程項目建設(shè)順利完成和貸款資金的安全性，貸款機構(gòu)、項目業(yè)主應(yīng)當(dāng)加強對施工企業(yè)的工程資金管控措施。但是，從工程資金管控作為工程建設(shè)的一項管理內(nèi)容受到業(yè)內(nèi)重視至今，目前沒有對其具體操作方式制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或操作規(guī)范，致使部份法規(guī)文件的管理措施無法達(dá)到預(yù)期效果。如何做到工程資金有效監(jiān)控？“封閉式”工程資金管控不失為一種有效手段和方法。

1 工程資金管理常見問題

1.1 重建設(shè)、輕管理

目前，工程建設(shè)管理人員主要是工程專業(yè)技術(shù)人員，經(jīng)營管理型人才相對缺乏，許多項目專注于施工建設(shè)和技術(shù)創(chuàng)新，經(jīng)營管理方面的工作力度相對薄弱，特別是財務(wù)管理方面，大部份建設(shè)項目財務(wù)水平長期停留在報賬、記賬的基本操作，較少參與到工程建設(shè)的計劃管理、決策管理等工作。一些忽略財務(wù)管理的工程項目常常因資金監(jiān)控不到位，導(dǎo)致工程資金被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占或者浪費嚴(yán)重、周轉(zhuǎn)失靈等財務(wù)因素影響建設(shè)進(jìn)度，甚至造成長期停工，成為“半拉子”工程。

1.2 有規(guī)章、缺流程

工程資金管控越來越引起業(yè)內(nèi)管理層的關(guān)注，各項資金管理制度應(yīng)運而生。但在諸多資金管理的規(guī)章制度中，更多的是強調(diào)工程資金管控的重要性和目標(biāo)管理，至于如何去組織資金管控、以何種方式管控、流程如何設(shè)置等具體操作問題則很少。沒有具體的操作流程，各職能部門參與資金管控的職責(zé)不清，難以提高項目管理整體水平。

1.3 常突擊、疏記錄

工程項目建設(shè)常常有趕進(jìn)度、沖任務(wù)的情況，很多時候是出現(xiàn)狀況才搞突擊檢查，查找原因。財務(wù)人員需要及時處理大量的賬務(wù)信息，往往疏于建立管理信息臺賬，由于平時較少記錄管理中的日常信息，不及時掌握工程項目建設(shè)的資金管理動態(tài)，往往會影響到工程財務(wù)管理和貸款監(jiān)控效果。

2 “封閉式”工程資金管控運作方式

2.1 以合同為基礎(chǔ)，將所有工程資金納入“封閉式”管控渠道

施工合同是構(gòu)建工程項目業(yè)主、監(jiān)理單位、施工企業(yè)的權(quán)利和責(zé)任的基礎(chǔ)。施工合同應(yīng)約定的所有工程資金（包括施工企業(yè)前期投入自有資金）全部納入監(jiān)控管控范圍，明確工程資金管控的范圍、方式、流程、內(nèi)容等?！胺忾]式”工程資金管控主要是根據(jù)施工合同的規(guī)定，緊密監(jiān)控每一筆工程資金的流向，杜絕不符合管控要求的對外支付。

2.2 實行計劃管理，審查式放行

“封閉式”工程資金管控要求施工企業(yè)必須結(jié)合施工進(jìn)度計劃，向業(yè)主提交工程資金支付計劃申請，經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理單位審查通過后，才能從銀行專用賬戶對外支付。為了提高審查的準(zhǔn)確性，項目業(yè)主各職能部門等應(yīng)參與對施工企業(yè)資金使用依據(jù)的審查，監(jiān)控人員根據(jù)審查結(jié)果監(jiān)督施工企業(yè)的資金使用。業(yè)主有權(quán)對非本工程項目建設(shè)相關(guān)的資金支付進(jìn)行否決，只有符合經(jīng)過業(yè)主審批的支付計劃才能從封閉的管理渠道中放行。

2.3 業(yè)主、施工單位和銀行三方共管

業(yè)主、施工企業(yè)和銀行三方共管是資金管控的客觀要求，也是“封閉式”管控的必要條件。施工企業(yè)必須在業(yè)主指定的銀行（一般為貸款銀行）開設(shè)工程資金專用賬戶，由銀行提供資金封閉渠道，根據(jù)資金監(jiān)管協(xié)議書配合業(yè)主執(zhí)行管控措施。工程資金監(jiān)控應(yīng)做到不留死角、不留空檔，銀行和業(yè)主應(yīng)隨時掌握工程資金的使用動態(tài)，避免產(chǎn)生資金支付失控。

2.4 建立管控臺賬，強化事前計劃、事中審查、事后稽核的管控措施

施工企業(yè)每月提交資金使用計劃及相關(guān)采購合同、勞務(wù)合同、機械租賃合同等，由業(yè)主審查批準(zhǔn)后才能按計劃支付，這是資金支付事前管理的措施。業(yè)主監(jiān)控人員審查施工企業(yè)每一筆對外支付款項是否已獲審批，履行事中監(jiān)控的職責(zé)。項目業(yè)主定期或不定期對施工企業(yè)的財務(wù)資料進(jìn)行稽查，對違反資金監(jiān)控措施的資金使用情況追究相應(yīng)違約責(zé)任。業(yè)主監(jiān)控人員應(yīng)登記工程資金管控信息臺賬，建立工程資金長效管控機制。

3 “封閉式”工程資金管控具體內(nèi)容

3.1 準(zhǔn)備階段

3.1.1 制定工程資金管控方案。“封閉式”資金管控的特點是實行精細(xì)化管理，對管控所需要的人力、物力要求較高，管理成本較大，同時，管控中審查、審批環(huán)節(jié)較多，在時間上也會影響工程款項對外支付的速度。所以，采用“封閉式”資金管控的一般是投資金額較大、管理要求較高的重點基礎(chǔ)建設(shè)項目。

3.1.2 有針對性地補充和細(xì)化招標(biāo)文件相關(guān)內(nèi)容。實行“封閉式”工程資金管控必須以合同條款的形式，明確提出在資金管控方面各方的基本權(quán)利與義務(wù)。招標(biāo)文件是工程合同的重要組成部分，所以，在發(fā)布招標(biāo)文件前，在《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》的基礎(chǔ)上，有必要對招標(biāo)文件中涉及工程資金管控事項的內(nèi)容進(jìn)行補充和細(xì)化。

3.1.3 制定內(nèi)部管控制度。實行“封閉式”工程資金管控，要求項目業(yè)主各職能部門和監(jiān)理單位共同參與。應(yīng)根據(jù)參與者的日常工作內(nèi)容，制定內(nèi)部管控制度，明確項目業(yè)主各職能部門和監(jiān)理單位對工程資金管控的職責(zé)、審批流程等。

3.1.4 與經(jīng)辦銀行達(dá)成《工程資金監(jiān)管協(xié)議》內(nèi)容。實際工作中，《工程資金監(jiān)管協(xié)議》作為招標(biāo)文件的組成部分，在確定中標(biāo)單位之前必須完成格式文件，招標(biāo)工作完成后不能再擅自作原則性的修改，所以，采用“封閉式”工程資金管控的工程項目要在招標(biāo)前與經(jīng)辦銀行就《工程資金監(jiān)管協(xié)議》內(nèi)容達(dá)成一致意見。

3.2 實施階段

3.2.1 與中標(biāo)單位簽訂《工程資金監(jiān)管協(xié)議》?！豆こ藤Y金監(jiān)管協(xié)議》是“封閉式”工程資金管控的必備文件，其中包括明確業(yè)主、銀行與中標(biāo)單位三方資金管控職責(zé)、資金管控的主要方式和具體流程、資金管控的違約責(zé)任等。與中標(biāo)單位簽訂《工程資金監(jiān)管協(xié)議》手續(xù)完成之前，不能進(jìn)行下一步資金管控操作。

3.2.2 開設(shè)工程資金管理專戶。開設(shè)專戶是工程資金封閉管控的前提條件，所有的工程資金都必須納入專設(shè)的銀行賬戶，以便管控各方全程監(jiān)控工程資金的管理動態(tài)?！豆こ藤Y金監(jiān)管協(xié)議》簽訂后，中標(biāo)單位需持相關(guān)資料向銀行申請開設(shè)銀行賬戶，并將銀行賬戶信息報業(yè)主備案。

3.2.3 施工單位每月制訂資金支付計劃。每月施工企業(yè)按下月工程施工計劃和建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行資金支付計劃安排，填制資金支付計劃表。同時，附上工程主要材料采購合同、機械設(shè)備采購（或租賃）合同、勞務(wù)合同等資料，遞交業(yè)主和監(jiān)理單位審批。

3.2.4 業(yè)主、監(jiān)理單位審批資金支付計劃。監(jiān)理單位主要審查資金支付是否存在非本工程項目使用的情況。業(yè)主各相關(guān)部門（工程部、計劃合同部、交通管控部、財務(wù)部等）按各自的管控職能對施工單位的資金支付計劃表進(jìn)行審核，并提出審核意見。最后，由業(yè)主領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見。

3.2.5 建立資金支付計劃管控臺賬。施工企業(yè)憑業(yè)主審批后的資金支付計劃對外支付工程資金。業(yè)主直接參與施工單位對外支付的審批，這是工程資金事中管控核心舉措。業(yè)主應(yīng)建立工程資金管控臺賬及相關(guān)的輔助臺賬，實時監(jiān)控每一筆款項支付，完整記錄工程專用賬戶的資金運用情況。

3.2.6 工程資金管控稽查。由于資金支付計劃審批和對外支付審查等管控環(huán)節(jié)有一定的時限性，為了保障資金管控的質(zhì)量及效果，有必要對資金支付進(jìn)行事后稽查。事后稽查可以采取定期或不定期的核查方式，稽查所涉及的內(nèi)容可涵蓋工程建設(shè)全過程，對查出的問題嚴(yán)格按《工程資金監(jiān)管協(xié)議》約定的違約條款執(zhí)行，強化工程資金管控的責(zé)任。

3.2.7 工程資金管控的輔助措施。為了使工程資金管控長效機制發(fā)揮更大的作用，可以采用以下幾項主要的輔助措施：一是建立主要材料供應(yīng)合同臺賬，了解資金使用與工程材料耗費是否匹配；二是建立勞務(wù)合同臺賬，加強對農(nóng)民工工資發(fā)放的管理；三是建立工程資金管控資料檔案管理，增強事后稽查的管控力度。

4 “封閉式”工程資金管控效果

4.1 確保工程資金?？顚Ｓ?/p>

工程項目資金?？顚Ｓ靡恢笔枪こ坦芸刂械闹匾M成部分，也是工程貸款關(guān)注的要點。在實際工作中，由于工程資金管控環(huán)境復(fù)雜，監(jiān)管難度較大，施工單位挪用、轉(zhuǎn)移、侵占工程資金的現(xiàn)象屢禁不止。實施“封閉式”工程資金管控，能夠最大限度地確保工程資金?？顚Ｓ谩?/p>

4.2 有利于農(nóng)民工工資管理

農(nóng)民工工資管理是工程建設(shè)的重要任務(wù)，國家及地方各級政府對農(nóng)民工工資的發(fā)放情況十分重視，多次發(fā)布相關(guān)政策法規(guī)來規(guī)范農(nóng)民工工資管理?！胺忾]式”工程資金管控專門對工程勞務(wù)費單列項目進(jìn)行細(xì)化管理，有利于及時解決拖欠農(nóng)民工工資和勞務(wù)費用糾紛等

問題。

4.3 有利于提高工程項目建設(shè)的計劃管控

“封閉式”工程資金管控要求施工單位每月提交資金支付計劃表，對施工單位的計劃管理有較高的要求，充分調(diào)動了項目建設(shè)的計劃性，有利于促進(jìn)項目建設(shè)的整體計劃管理水平的提高。

5 結(jié)語

本文創(chuàng)新性地提出一種可操作性較強的工程資金管控方法，重點論述“封閉式”工程資金管控的運作方式和具體內(nèi)容，為工程資金和貸款管控的理論和實際工作提供指導(dǎo)和參考，期待提升工程建設(shè)行業(yè)的財務(wù)管理效果和財務(wù)服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)項目業(yè)主提高工程建設(shè)管理方面的整體水平。同時，通過銀行參與工程資金監(jiān)控的過程，增強工程貸款的安全性。

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