王新榮

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)的分管很廣泛，其中包括：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)、市場(chǎng)認(rèn)識(shí)分析等等。財(cái)務(wù)總監(jiān)是其中角色之一，本文重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)踐中的角色定位和到位。

關(guān)鍵詞：國(guó)企財(cái)務(wù)總監(jiān)；戰(zhàn)略；定位；到位

1、引言

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是指企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)在分離的情況下，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)派遣到企業(yè)單位或者由國(guó)有企業(yè)董事決定派駐到企業(yè)的，對(duì)該企業(yè)所從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的一種特殊的行政管理措施制度。此特殊的行政管理措施實(shí)施的主要是為了規(guī)范所有國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人的行為規(guī)范，以維護(hù)所有者的合法權(quán)益、保障國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值、規(guī)范會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況披露為目的。

2、實(shí)踐戰(zhàn)略中財(cái)務(wù)總監(jiān)所在位置的意義

國(guó)企單位想要對(duì)擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)總監(jiān)一職進(jìn)行進(jìn)一步的完善，優(yōu)化財(cái)務(wù)總監(jiān)在委派過(guò)程中將出現(xiàn)的一些問(wèn)題必須先嚴(yán)格明確財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中定位的角色是屬于內(nèi)部管理者還是外部監(jiān)督者或者是具有內(nèi)外監(jiān)管的職權(quán)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度實(shí)施情況來(lái)看，明顯存在著兩種不同的實(shí)施方法：一種是明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)，將財(cái)務(wù)總監(jiān)納入企業(yè)管理層里面的一份子，授予財(cái)務(wù)總監(jiān)參加企業(yè)管理的權(quán)利；另外一種方法就是把財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位定位在外部監(jiān)督管理上面。不參與企業(yè)內(nèi)部的管理制度，用一種超脫企業(yè)內(nèi)部管理層的身份代表企業(yè)對(duì)派駐企業(yè)單位進(jìn)行外部的監(jiān)督管理。

3、策略參加人員定位

企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向其中一員，企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)是否存在著漏洞、風(fēng)險(xiǎn)、缺陷等等，財(cái)務(wù)總監(jiān)總是可以第一個(gè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來(lái)戰(zhàn)略上的方向，能對(duì)企業(yè)起到一定的引導(dǎo)作用。從一定意義上面來(lái)講，企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)都存在著獨(dú)一無(wú)二的視角能力，能夠準(zhǔn)確的為企業(yè)提供一些有價(jià)值的重要信息。

企業(yè)的戰(zhàn)略鏈通?？梢苑譃閮蓷l：一條是產(chǎn)業(yè)鏈；一條是價(jià)值鏈。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)峭ㄟ^(guò)生產(chǎn)的產(chǎn)品來(lái)體先的，它是一個(gè)企業(yè)產(chǎn)品戰(zhàn)略定位的關(guān)鍵表現(xiàn)。企業(yè)的價(jià)值鏈?zhǔn)呛彤a(chǎn)業(yè)鏈彼此相對(duì)應(yīng)的，比如想在產(chǎn)業(yè)鏈上面增加一環(huán)，可是到底要增加多少合適，增加后的投入成本是否會(huì)增大？可以增大到多少？怎么樣定位產(chǎn)品的價(jià)格才可以保證企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)，這些都是需要戰(zhàn)略預(yù)算才能得以實(shí)現(xiàn)的，因此一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是無(wú)法離開(kāi)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的。

4、定期做好財(cái)務(wù)管理

營(yíng)運(yùn)資本管理主要是處理營(yíng)運(yùn)資本的獲利能力與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、融資結(jié)構(gòu)等起到一定的決定作用，可以有效的管理短期融資和長(zhǎng)期融資的比例關(guān)系。參與投資決策，正確的評(píng)估其投資的可比性，保證在選定投資方案時(shí)在戰(zhàn)略計(jì)劃上面有明確的方向，可以在短時(shí)間內(nèi)收回投資成本，賺取更大的投資利潤(rùn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)雖然不能直接對(duì)投資評(píng)估進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)和操控，但是必須要對(duì)投資評(píng)估所需要遵循的方法和原則是否一致進(jìn)行負(fù)責(zé)管理。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)情況發(fā)展戰(zhàn)略的基本因素，財(cái)務(wù)總監(jiān)有義務(wù)妥善的處理好一切能夠直接影響資本結(jié)構(gòu)決策的各種因素。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的需求情況來(lái)確定企業(yè)合理的負(fù)債情況，在適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)下用最為合適的方法進(jìn)行融資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大利益化。財(cái)務(wù)總監(jiān)在進(jìn)行股利決策的時(shí)候首先應(yīng)該考慮到法律規(guī)定、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金狀況、流動(dòng)性、控股權(quán)等等多種基礎(chǔ)因素上面的存在的問(wèn)題，做出最合理的股利決策。

5、企業(yè)的預(yù)算估計(jì)

企業(yè)里面的預(yù)算體系中的設(shè)計(jì)者與執(zhí)行者也應(yīng)該是財(cái)務(wù)總監(jiān)。在當(dāng)今現(xiàn)代化體系的運(yùn)行系統(tǒng)中，企業(yè)都需要通過(guò)預(yù)算的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，然而這份預(yù)算卻需由財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)?yè)?dān)任。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的根本任務(wù)就是要保證整個(gè)財(cái)務(wù)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)指定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，要清楚的了解到每一個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)，每一個(gè)崗位的業(yè)務(wù)操作，除此之外還要考慮到目標(biāo)完成后能得到多少利潤(rùn)，合理安排好收益的均衡性問(wèn)題。

6、內(nèi)部控制與監(jiān)督者

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，如果有效的控制好風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)建立有效的、合理的內(nèi)部管理控制來(lái)進(jìn)行監(jiān)督管理、預(yù)防和評(píng)估等。內(nèi)部控制的主要構(gòu)成是通過(guò)企業(yè)的董事會(huì)、中級(jí)管理層和其他員工實(shí)現(xiàn)的，為了可以達(dá)到更可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和高效的工作效率等目標(biāo)，企業(yè)中的財(cái)務(wù)總監(jiān)起到領(lǐng)導(dǎo)、指引和監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)該和注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立一種良好的具有建議性的對(duì)話關(guān)系，并且還要確保企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作員能和注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立起良好的合作關(guān)系，協(xié)助好財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)展工作，完成高效地審計(jì)工作任務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)必須定期的向企業(yè)的董事會(huì)或者高層管理階層報(bào)告近期的財(cái)務(wù)信息，以便企業(yè)可以進(jìn)行更好的管理。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)還要全面了解到企業(yè)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的未來(lái)做出正確的預(yù)測(cè)并正確的制定出一套完整的解決方案。

7、企業(yè)的公共管理者

企業(yè)股東是企業(yè)的出資所有者，財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任和義務(wù)向股東反應(yīng)企業(yè)真實(shí)的、完整的、及時(shí)的企業(yè)信息，揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，使其能做出更加相對(duì)準(zhǔn)確的投資決策。其外，財(cái)務(wù)總監(jiān)還肩負(fù)著保護(hù)投資者的資產(chǎn)并使其增值的義務(wù)。一個(gè)企業(yè)的債權(quán)人有不同的類型，其中最為主要的債權(quán)人就是與企業(yè)具有借貸關(guān)系的其他金融機(jī)構(gòu)和內(nèi)部企業(yè)債券持有者，根據(jù)這些情況反應(yīng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)還必須有責(zé)任向這些債權(quán)人反應(yīng)企業(yè)真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。比如一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期和短期償債能力、對(duì)項(xiàng)目投資的盈利能力等，可以使其做出更加準(zhǔn)確的信貸決策。企業(yè)與政府部門(mén)的關(guān)系主要是與財(cái)稅部門(mén)和證監(jiān)會(huì)以及其派出機(jī)構(gòu)的關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要定期向財(cái)稅部門(mén)提供企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的財(cái)務(wù)信息，讓財(cái)稅部門(mén)能更快的了解清楚企業(yè)的納稅情況。財(cái)務(wù)總監(jiān)還需向證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)信息，可以讓證監(jiān)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管理與監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，組織形式逐漸扁平化來(lái)看，財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)該和企業(yè)所有員工處好關(guān)系，保持平易近人的姿態(tài)和良好的傾聽(tīng)來(lái)說(shuō)非常重要，財(cái)務(wù)總監(jiān)掌管著企業(yè)的財(cái)務(wù)，合理分配每位員工的薪酬等，有效的溝通可以使其更好地達(dá)到管理的效果。

8、企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督與管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)管理著整個(gè)企業(yè)的資金，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督與管理，制定相應(yīng)的企業(yè)制度和法律法規(guī)來(lái)制約財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，通過(guò)一些培訓(xùn)學(xué)習(xí)、公司例會(huì)、下達(dá)文件等方式來(lái)提醒財(cái)務(wù)總監(jiān)什么可為，什么不可為。堅(jiān)決抵制財(cái)務(wù)總監(jiān)利用自己的職權(quán)之便徇私舞弊，做出有損企業(yè)的違規(guī)行為。與此同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核，通過(guò)審閱工作報(bào)告、抽查財(cái)務(wù)、企業(yè)調(diào)研等方式來(lái)了解財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作是否做到位，有沒(méi)有越權(quán)和履職，有無(wú)違規(guī)等行為存在。除了對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)督以外還要對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)報(bào)告、綜合工作評(píng)估、年度審計(jì)報(bào)告等對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。獎(jiǎng)勵(lì)可以通過(guò)發(fā)放獎(jiǎng)金、升職、培訓(xùn)教育等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的獎(jiǎng)勵(lì)?？梢酝ㄟ^(guò)降職、減工資和待崗等方式實(shí)現(xiàn)處罰。可以像對(duì)經(jīng)營(yíng)者那樣對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行年薪制，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)委派單位必須明確規(guī)定財(cái)務(wù)總監(jiān)為企業(yè)行政副職，給財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)，使其能更好的參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，完全介入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，更好的發(fā)揮出財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)一職想要更好的發(fā)揮，需要不斷的提高自身的素質(zhì)，把每份工作都做到位，除此之外，還必須具有堅(jiān)持自己的原則、奉公守法、公正、嚴(yán)以律己的基本素質(zhì)。成為一個(gè)優(yōu)秀的稱職的財(cái)務(wù)總監(jiān)必須綜合素質(zhì)能力強(qiáng)，具有大局意識(shí)和積極樂(lè)觀的心態(tài)。（作者單位：杭州市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)）