王艷麗

(恒豐銀行濟(jì)南分行，山東濟(jì)南 250013)

一、預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定

預(yù)算考評(píng)是商業(yè)銀行預(yù)算控制目標(biāo)落實(shí)到位的有效手段，預(yù)算考評(píng)機(jī)制的設(shè)立能夠約束預(yù)算控制實(shí)際運(yùn)行的情況并與事先設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)保持一致。如果不對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，那么預(yù)算控制就有名無(wú)實(shí)，預(yù)算控制就發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向性作用將喪失殆盡。目前在我國(guó)商業(yè)銀行的管理實(shí)踐中，不少銀行負(fù)責(zé)人苦于預(yù)算控制達(dá)不到預(yù)定的效果，而發(fā)出“預(yù)算控制無(wú)用”的感嘆，究其原因，主要在于在某些商業(yè)銀行中，預(yù)算目標(biāo)猶如“空中樓閣”，無(wú)法落實(shí)，大多數(shù)員工根本不知道、不理解、不能具體化總行以及各分支行設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，那么預(yù)算控制就真成了一句空話［3］。預(yù)算考評(píng)在一定程度上能夠解決這個(gè)問(wèn)題，預(yù)算考評(píng)工作的開(kāi)展需要一系列詳細(xì)的指標(biāo)作為分析工具，考核指標(biāo)的量化和制度化在相當(dāng)程度上解決了預(yù)算目標(biāo)抽象的問(wèn)題，使商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的要求得以明晰，能夠讓銀行各層級(jí)以及員工做到心中有數(shù)，明確自身努力的方向。同時(shí)，預(yù)算考評(píng)能夠促進(jìn)各層級(jí)的預(yù)算責(zé)任主體及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的預(yù)算偏差，明確發(fā)生差異的原因和責(zé)任，并及時(shí)提出相應(yīng)的對(duì)策，為預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)到位提供全程的保障。

(一)預(yù)算考評(píng)目標(biāo)不宜過(guò)高或過(guò)低

預(yù)算考評(píng)目標(biāo)應(yīng)是被考評(píng)主體付諸努力可以實(shí)現(xiàn)的，否則其就會(huì)失去監(jiān)控和激勵(lì)、約束預(yù)算執(zhí)行主體及員工的功能。同時(shí)預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定還應(yīng)遵循先進(jìn)性的原則，目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)高于各分支行以及其職能部門(mén)目前已達(dá)到的水平，需要預(yù)算控制主體努力奮斗方能夠?qū)崿F(xiàn)，這樣才會(huì)最大限度地激發(fā)銀行上下各層級(jí)及全體員工內(nèi)在的潛力，營(yíng)造出積極的預(yù)算控制氛圍，保持商業(yè)銀行旺盛的生命活力。

(二)預(yù)算考評(píng)目標(biāo)不宜抽象模糊，應(yīng)具體化

總行將預(yù)算計(jì)劃分解至各分行，分行在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)本著具體化的要求，以便于能夠?qū)⑦@些預(yù)算目標(biāo)詳細(xì)分解到各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，作為下達(dá)給各支行及其職能部門(mén)的預(yù)算任務(wù)。預(yù)算考評(píng)目標(biāo)作為預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不可或缺的因素，理應(yīng)根據(jù)具體的預(yù)算目標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，其作為預(yù)算考評(píng)體系的指明燈，能夠明確各個(gè)部門(mén)預(yù)算責(zé)任考核的方向，將準(zhǔn)確的考核信息傳達(dá)給各個(gè)預(yù)算責(zé)任主體及員工，告知他們“應(yīng)該完成什么預(yù)算任務(wù)”，“預(yù)算任務(wù)的完成程度如何”，“完成程度不同對(duì)銀行及自身的利益會(huì)有什么影響”等。因此，商業(yè)銀行的目標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)是一個(gè)由總行整體的戰(zhàn)略目標(biāo)與分解后具有較強(qiáng)操作性的各分支行及其職能部門(mén)具體目標(biāo)共同構(gòu)成的有機(jī)體系。

二、預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

預(yù)算考評(píng)指標(biāo)是將預(yù)算考評(píng)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)以指標(biāo)的形式予以量化，是預(yù)算考評(píng)的參照系，是預(yù)算考評(píng)體系的核心環(huán)節(jié)。由于預(yù)算考評(píng)指標(biāo)是預(yù)算控制獎(jiǎng)懲的風(fēng)向標(biāo)，引導(dǎo)著預(yù)算執(zhí)行主體與員工個(gè)人努力的方向，決定著預(yù)算控制實(shí)施的成敗，因此，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須科學(xué)合理、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)。具體來(lái)講，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)符合SMART原則:

(一)考評(píng)指標(biāo)必須是具體的(Specific)

預(yù)算考評(píng)指標(biāo)能夠讓被考評(píng)者明確要達(dá)到的具體的行為標(biāo)準(zhǔn)，并能夠精確地領(lǐng)會(huì)到其中包含的內(nèi)容要求，從而很好地引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者和員工的奮斗方向，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為整個(gè)預(yù)算控制實(shí)施團(tuán)隊(duì)的超強(qiáng)的行動(dòng)力，齊心協(xié)力地致力于預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)考評(píng)目標(biāo)必須是可衡量的(Measurable)

預(yù)算考評(píng)要以定量指標(biāo)為主，同時(shí)輔以定性指標(biāo)相補(bǔ)充。定量性可以使預(yù)算考評(píng)指標(biāo)能夠測(cè)算，具有可驗(yàn)證性，這樣會(huì)增強(qiáng)預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)的剛性特征，保證預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)的客觀公正及可操作性。商業(yè)銀行預(yù)算控制的實(shí)務(wù)工作中，有一些層面的績(jī)效是無(wú)法量化的，這就需要預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)輔之以定性指標(biāo)來(lái)提高預(yù)算考評(píng)的效果。

(三)考評(píng)指標(biāo)必須是可以達(dá)到的(Attainable)

預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)在制定預(yù)算考評(píng)目標(biāo)時(shí)，要科學(xué)合理，目標(biāo)不能過(guò)低和偏高，過(guò)低的目標(biāo)沒(méi)有挑戰(zhàn)性，不利于最大限度地激發(fā)商業(yè)銀行各預(yù)算執(zhí)行主體及員工個(gè)人的潛力，過(guò)高的目標(biāo)會(huì)引發(fā)員工內(nèi)心的畏懼和抵觸，這樣的考評(píng)目標(biāo)不僅不會(huì)起到良好的導(dǎo)向作用，還會(huì)帶來(lái)一系列的負(fù)面影響，抑制預(yù)算執(zhí)行主體及員工的工作熱情，導(dǎo)致預(yù)算控制功虧一簣。

(四)考評(píng)指標(biāo)必須是相關(guān)的(Relevant)

預(yù)算考評(píng)設(shè)定的指標(biāo)要和商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)、各預(yù)算責(zé)任主體的職責(zé)相關(guān)聯(lián)。預(yù)算控制活動(dòng)要得到各預(yù)算層級(jí)及員工的通力配合，就必須將預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)提升到商業(yè)銀行戰(zhàn)略層面，使各預(yù)算責(zé)任部門(mén)的目標(biāo)與組織目標(biāo)達(dá)成一致，同時(shí)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要充分考慮到各預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)、權(quán)、利，保證三者相匹配，避免有責(zé)無(wú)權(quán)等片面化考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置。

(五)考評(píng)指標(biāo)必須是以時(shí)間為基礎(chǔ)的(Timebased)

預(yù)算考評(píng)指標(biāo)要有明確的時(shí)間要求，即商業(yè)銀行各層級(jí)的預(yù)算執(zhí)行主體要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算任務(wù)，時(shí)間一到，預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)就要評(píng)價(jià)和考核各預(yù)算責(zé)任中心及員工個(gè)人履行預(yù)算責(zé)任的結(jié)果。這一原則強(qiáng)調(diào)預(yù)算考評(píng)的及時(shí)性，以便于適時(shí)了解預(yù)算控制實(shí)施的情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的異常情況及時(shí)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算考評(píng)對(duì)于整個(gè)預(yù)算控制機(jī)制的功效。沒(méi)有時(shí)間性要求的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)容易導(dǎo)致考核的不公正，傷害工作關(guān)系，打擊銀行上下各層級(jí)及員工的工作熱情。因此，預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)間要求來(lái)進(jìn)行考評(píng)，本期考評(píng)不能拖延至下期，以便更好地督促各預(yù)算責(zé)任主體及員工提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

總之，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須符合上述原則，五個(gè)原則缺一不可。預(yù)算考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的過(guò)程不僅增強(qiáng)了總行對(duì)各分支行及其職能部門(mén)實(shí)施預(yù)算控制活動(dòng)的監(jiān)控力，而且大大提高了銀行績(jī)效考評(píng)的能力，是商業(yè)銀行管理先進(jìn)化的重要標(biāo)志。

三、預(yù)算考評(píng)的組織實(shí)施

預(yù)算考評(píng)工作貫穿于商業(yè)銀行的整個(gè)預(yù)算控制活動(dòng)，是從銀行的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整，到預(yù)算期結(jié)束的全過(guò)程的考評(píng)，因此，預(yù)算考評(píng)是分階段組織實(shí)施的。

(一)預(yù)算編制的考評(píng)

預(yù)算編制是商業(yè)銀行預(yù)算控制的起點(diǎn)，預(yù)算編制得是否科學(xué)、準(zhǔn)確將直接決定著商業(yè)銀行的預(yù)算控制是否順利。銀行在編制預(yù)算時(shí)不僅要從其實(shí)際情況出發(fā)，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和前瞻性，還要及時(shí)做好預(yù)算協(xié)調(diào)和溝通，通過(guò)“自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式”的程序完善預(yù)算編制內(nèi)容，確保獲得總行、各分支行及其職能部門(mén)的共同認(rèn)可和支持。另外，預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，將有限的資源在不同分支行及其職能部門(mén)間進(jìn)行合理有效的配置，從而降低內(nèi)部摩擦，減少各部門(mén)的意見(jiàn)，提高預(yù)算控制工作的效率。預(yù)算編制環(huán)節(jié)的考評(píng)就是針對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，促進(jìn)各預(yù)算責(zé)任主體及員工個(gè)人提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量和效率。

(二)預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的過(guò)程控制層面，預(yù)算執(zhí)行的好壞將直接決定預(yù)算控制的結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行考評(píng)是一種動(dòng)態(tài)考評(píng)，對(duì)預(yù)算控制實(shí)施的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)控，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中是否有偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異，為商業(yè)銀行順利實(shí)施預(yù)算控制保駕護(hù)航。

(三)預(yù)算調(diào)整的考評(píng)

預(yù)算調(diào)整是將監(jiān)控到的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為及時(shí)反饋給銀行負(fù)責(zé)人、相關(guān)責(zé)任部門(mén)以及員工個(gè)人，督促相關(guān)預(yù)算責(zé)任承擔(dān)部門(mén)及員工分析預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因，并找出相應(yīng)的對(duì)策，以便及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。另外，各級(jí)預(yù)算控制主體還要經(jīng)常關(guān)注外部環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的影響，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素，適時(shí)加以調(diào)整，保持預(yù)算控制實(shí)施與市場(chǎng)環(huán)境的相適應(yīng)性。

(四)預(yù)算結(jié)果的考評(píng)

預(yù)算結(jié)果考評(píng)是在一次預(yù)算控制循環(huán)結(jié)束時(shí)進(jìn)行的，屬于事后考評(píng)。預(yù)算結(jié)果的考評(píng)相對(duì)更加全面，是對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體及員工個(gè)人的預(yù)算綜合考評(píng)，該考評(píng)往往由人力資源部門(mén)牽頭來(lái)完成。通過(guò)預(yù)算結(jié)果的考評(píng)，銀行能夠更加詳細(xì)地掌握各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及員工的預(yù)算任務(wù)完成情況以及預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的狀況。預(yù)算結(jié)果的考評(píng)與各分支行、各職能部門(mén)及員工個(gè)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)直接掛鉤，是商業(yè)銀行進(jìn)行利益分配的科學(xué)依據(jù)。

(五)預(yù)算獎(jiǎng)懲方案的擬定

預(yù)算獎(jiǎng)懲方案不僅是銀行預(yù)算考評(píng)的最終落腳點(diǎn)，而且是銀行激勵(lì)與約束機(jī)制產(chǎn)生作用的重要途徑。商業(yè)銀行在擬定預(yù)算獎(jiǎng)懲方案時(shí)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算考評(píng)制度的規(guī)定以及預(yù)算考評(píng)報(bào)告的內(nèi)容開(kāi)展，確保預(yù)算獎(jiǎng)懲方案客觀公正，以便切實(shí)有效地將預(yù)算考評(píng)落實(shí)到位，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利三者的統(tǒng)一。通過(guò)預(yù)算獎(jiǎng)懲方案的擬定，銀行能夠直接將預(yù)算控制業(yè)績(jī)與各預(yù)算責(zé)任中心及員工個(gè)人的切身利益掛鉤，強(qiáng)化員工實(shí)施預(yù)算控制的動(dòng)機(jī)，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，保證商業(yè)銀行上下各層級(jí)高質(zhì)量、高效率地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，這樣才能推動(dòng)商業(yè)銀行預(yù)算控制的良性循環(huán)，進(jìn)一步健全完善銀行管理控制體系，從而有力地保證商業(yè)銀行在快速變化的金融環(huán)境中立于不敗之地。

商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)預(yù)算獎(jiǎng)懲方案時(shí)應(yīng)盡量避免幾個(gè)誤區(qū):首先，超額完成預(yù)算越多，并非代表著預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)就應(yīng)該越多。因?yàn)槿绻y行以超額的大小作為預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)尺的話，就會(huì)引發(fā)各預(yù)算責(zé)任中心虛報(bào)預(yù)算目標(biāo)定額的不良風(fēng)氣，歪曲了銀行設(shè)計(jì)預(yù)算獎(jiǎng)懲方案的初衷;同時(shí)還會(huì)造成銀行上下各預(yù)算層級(jí)的短視行為，忽視風(fēng)險(xiǎn)因素，以犧牲銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展換回暫時(shí)的預(yù)算超額。其次，預(yù)算獎(jiǎng)懲并不是只針對(duì)預(yù)算控制結(jié)果開(kāi)展的。銀行不僅應(yīng)對(duì)預(yù)算控制結(jié)果的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算編制過(guò)程、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程以及預(yù)算調(diào)整與反饋過(guò)程的預(yù)算考評(píng)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，也就是說(shuō)銀行在擬定預(yù)算獎(jiǎng)懲方案時(shí)應(yīng)堅(jiān)持過(guò)程獎(jiǎng)懲與結(jié)果獎(jiǎng)懲兼顧的原則，不能重結(jié)果輕過(guò)程。最后，商業(yè)銀行應(yīng)杜絕將預(yù)算獎(jiǎng)懲方案作為克扣員工利益工具的行為。預(yù)算獎(jiǎng)懲方案的擬定應(yīng)該不折不扣地按照預(yù)算考評(píng)制度中規(guī)定的預(yù)算獎(jiǎng)懲方法進(jìn)行，兌現(xiàn)銀行在下達(dá)預(yù)算任務(wù)時(shí)所做的承諾。

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