送達(dá)審計是指被審計單位按要求將預(yù)算、計劃、會計決算報表和其他相關(guān)資料及電子文檔等，在規(guī)定的時間里送達(dá)到審計組指定的地點進(jìn)行的審計。送達(dá)審計是新形勢下加強(qiáng)審計管理和審計方式方法的一種創(chuàng)新。在提高審計效率、減輕被審計單位負(fù)擔(dān)，貫徹落實中央“八項規(guī)定”、改進(jìn)工作作風(fēng)等方面有著現(xiàn)實而深遠(yuǎn)的意義。

江西省審計廳行政事業(yè)二處根據(jù)廳領(lǐng)導(dǎo)的指示，在開展送達(dá)審計方面進(jìn)行了積極的探索和實踐，取得了不少成果和經(jīng)驗。為此，我們采訪了行事二處處長劉功濱。

記 者：劉處長，長期以來，審計工作通常做法是下達(dá)審計通知書、審計人員去被審計單位開展現(xiàn)場審計，為什么會想到探索和開展送達(dá)審計這種形式呢？

劉功濱：當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)和社會各方面發(fā)展非?？?，對審計工作的要求也越來越高。審計既要解決好及時跟進(jìn)省委省政府中心工作、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會大局，又要克服審計“盲區(qū)”，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)；同時還要充分利用現(xiàn)代化審計手段壓縮現(xiàn)場工作時間、提高審計效率、減輕被審計單位負(fù)擔(dān)，這是新形勢下審計機(jī)關(guān)面臨的重大課題。王殿軍廳長敏銳地抓住了這個問題，根據(jù)形勢發(fā)展需要，及時提出了送達(dá)審計的工作思路和方法。實踐證明，信息化條件下的送達(dá)審計方式豐富了審計現(xiàn)場工作模式，是審計機(jī)關(guān)不斷創(chuàng)新的生動實踐，是改進(jìn)工作作風(fēng)的積極探索。因此，開展送達(dá)審計具有重大而現(xiàn)實的意義。

記 者：送達(dá)審計是審計管理和審計方式方法的一種創(chuàng)新，在履行審計程序、實施審計方面有哪些變化？

劉功濱：送達(dá)審計同樣要嚴(yán)格履行審計程序。推行送達(dá)審計，是為了樹立良好的審計形象，提高審計效率，減輕被審計單位負(fù)擔(dān)，但審計程序不能少，審計標(biāo)準(zhǔn)不能降低。在嚴(yán)格遵循《國家審計準(zhǔn)則》等審計規(guī)章制度的前提下，突出抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

一要開好進(jìn)點會。審計組進(jìn)點會議是送達(dá)審計的首要環(huán)節(jié)。審計通知書發(fā)出以后，召開審計進(jìn)點會，是對審計組進(jìn)點時的統(tǒng)一要求，送達(dá)審計也不例外。只不過是送達(dá)審計進(jìn)點會要求更高，更為具體，更加到位。因為送達(dá)審計有別現(xiàn)場審計，審計場所不在被審計單位，與被審計單位人員接觸的時間相對較少。開好審計組進(jìn)點會，對落實審計工作方案，部署審計工作，開展審計調(diào)查，制定實施方案非常關(guān)鍵。進(jìn)點會一般選擇在被審計單位召開，會前一定要做好充分的準(zhǔn)備，要根據(jù)送達(dá)項目立項時已掌握的審前調(diào)查情況和省廳的規(guī)范化要求，安排好會議議程、內(nèi)容、參會人員以及被審計單位需要提供的有關(guān)材料。在會上，審計組長不僅要宣讀審計通知書、說明來意，更要向被審計單位說明此次審計方式的不同，介紹送達(dá)審計的有關(guān)內(nèi)容，提出審計的具體要求，以求得到被審計單位的理解、支持和配合，按要求及時提供審計所需要的資料，特別是相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況等。由于送達(dá)審計場地重心的轉(zhuǎn)移，許多工作不能再象傳統(tǒng)審計方式那樣可以在進(jìn)點會后的現(xiàn)場審計過程中不斷得到補(bǔ)充，所以在資料的收集上要爭取一步到位，注意提出與審計有關(guān)的事項與要求，細(xì)化雙方的職責(zé)，將每個事項與要求真正落到實處，相對于以往的同類項目的審計進(jìn)點會，明顯要更加務(wù)實，針對性、指導(dǎo)性、責(zé)任性要更強(qiáng)。

二要搞好審計調(diào)查。做好審計調(diào)查是開展送達(dá)審計的前提與基礎(chǔ)。審計進(jìn)點會后，審計組要根據(jù)審計工作方案的要求，對收集的被審計單位的相關(guān)信息，借助相關(guān)信息化載體，對信息進(jìn)行整理分類，梳理排查，厘清脈絡(luò)，理清思路。認(rèn)真審閱被審單位的財務(wù)資料、相關(guān)制度、文件、年度總結(jié)及工作動態(tài)等的電子文檔，了解掌握其內(nèi)部控制及運行、工作業(yè)績及業(yè)績評價情況，摸清審計工作方案中有關(guān)審計內(nèi)容、重點所涉及到的具體經(jīng)濟(jì)事項與問題線索，為編制審計實施方案，以及下一步有針對性地開展審計打下基礎(chǔ)。

三要編制好實施方案。一個好的審計實施方案對強(qiáng)化審計指導(dǎo)、規(guī)范審計實施程序、突出審計重點、提高審計質(zhì)量意義重大，作用明顯。送達(dá)審計因為不在被審計單位進(jìn)行現(xiàn)場審計，所以審計實施方案編寫質(zhì)量好壞成為項目成功關(guān)鍵所在。編制出一份好的審計實施方案，要求審計組嚴(yán)格按照《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》及《國家審計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，緊緊圍繞審計工作方案，結(jié)合審計調(diào)查、審計風(fēng)險評估和數(shù)據(jù)分析掌握的情況，進(jìn)一步分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容和重點。方案中要明確回答對被審計單位主要審計的事項是什么，即要審什么，誰負(fù)責(zé)審，什么時間審，怎么審！要使方案更加貼近實際，指導(dǎo)性、可操作性強(qiáng)，確保現(xiàn)場審計的高效開展。

四要開展好審計。實施審計階段是審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計的質(zhì)量，是否全面完成審計工作任務(wù)。送達(dá)審計主要審計工作是在送達(dá)地完成，有的確實需要延伸審計的事項，要求被審計單位補(bǔ)充有關(guān)資料，必須到被審計單位進(jìn)一步落實的事項，時間也要控制的很緊湊。審計組在審計中必須認(rèn)真執(zhí)行實施方案，要做到把方案貫徹在審計全過程，通過審計完成好方案中的各項工作任務(wù)，同時通過審計及時補(bǔ)充和完善方案。由于實施方案目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實、重點突出，并依據(jù)各自專長對審計人員進(jìn)行了合理的分工，每位審計人員根據(jù)任務(wù)分工、審計重點，帶著疑點找問題，順著線索查情況，有目的性地進(jìn)行審計，避免了盲目性，成效非常明顯。大大節(jié)約了審計時間和成本，促進(jìn)了廉潔從審，取得了提速提質(zhì)、節(jié)能增效的審計成果。

記 者：在信息化條件下，開展送達(dá)審計如何充分利用信息技術(shù)手段和條件？

劉功濱：隨著被審計單位信息化應(yīng)用水平的不斷提高，也給審計提出了更高的要求，充分利用信息技術(shù)已經(jīng)是審計工作的現(xiàn)實選擇。開展送達(dá)審計，更加需要充分利用信息技術(shù)，只有這樣，才能更好地完成審計工作任務(wù)。實踐中，我們把OA系統(tǒng)應(yīng)用貫穿于送達(dá)審計工作全過程。審計人員借助計算機(jī)技術(shù)，靈活運用各種信息手段，做好審計調(diào)查，開展審計，處理審計業(yè)務(wù)公文。以AO為依托，根據(jù)被審計單位使用的財務(wù)軟件類型，采集數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)庫。充分運用AO系統(tǒng)的審計分析功能，完成對財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、比對和分析。通過數(shù)據(jù)的整合，全面了解被審計單位的收支結(jié)余、業(yè)務(wù)開展、專項資金來源去向以及種類規(guī)模等情況，深挖問題線索。實行OA審計管理系統(tǒng)后，積極推行OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)交互在送達(dá)審計工作中的融合應(yīng)用，提高工作效率和審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計組的信息資源共享。廳領(lǐng)導(dǎo)、廳有關(guān)部門可隨時查閱項目進(jìn)展情況，并對審計項目從準(zhǔn)備階段、實施階段到審計報告階段，發(fā)現(xiàn)了哪些問題、疑點、做了哪些底稿，項目進(jìn)展到什么程度，能夠全過程管理與掌控。便于及時提出指導(dǎo)意見，有利于審計組及時糾正審計偏差，討論研究疑難問題，抓好審計工作進(jìn)度。OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)的融合交匯，審計目標(biāo)更明確，查出問題定性更準(zhǔn)確，適用法律法規(guī)更恰當(dāng)，推動了審計工作水平的整體提高。

記 者：送達(dá)審計工作有一個難點，就是如何妥善辦理和保管送審資料、以及資料的保密工作，這方面如何來完善和實施？

劉功濱：這確實是需要特別重視的一個方面。被審計單位送來的資料有電子數(shù)據(jù)和文檔，也有紙質(zhì)材料。送達(dá)審計信息化，我們要求被審計單位如實提供電子信息材料。被審計單位的電子數(shù)據(jù)及文檔，審計人員按要求導(dǎo)入后，專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，使用人員各負(fù)其責(zé)。對涉及到的審計需要的相關(guān)紙質(zhì)資料的報送，資料被送達(dá)到審計組所指定的地方后，審計組要負(fù)責(zé)保管好。我們的做法是，被審計單位的資料送達(dá)移交到審計組，審計組指定專人負(fù)責(zé)接收送審資料，對被審計單位送審資料進(jìn)行清點，與被審計單位填制的《送審資料清單》（以下簡稱《清單》）逐一核對無誤后，交接雙方在《清單》上簽名。應(yīng)說明事項在《清單》內(nèi)注明?！肚鍐巍芬皇絻煞?，審計組和被審計單位各執(zhí)一份。資料交接后，落實好保管責(zé)任，指定資料接收人為專職保管人，資料當(dāng)天使用結(jié)束后，全部裝柜加鎖。資料使用過程中，注重監(jiān)督檢查，防止資料丟失或錯亂，謹(jǐn)防資料泄密。審計結(jié)束后，不滯留送審資料，而是及時辦理資料移交手續(xù)，做到兩清。

記 者：劉處長，開展送達(dá)審計工作以來，您有哪些方面的體會和深層次的思考？

劉功濱：收獲很大，意義深遠(yuǎn)。我主要有以下三方面的體會：

第一，送達(dá)審計是新形勢下轉(zhuǎn)變審計方式，提高審計工作質(zhì)量的有益探索。

審計信息化給審計工作帶來的不僅是審計手段的變化，更帶來了思維方式、審計理念的變化。由傳統(tǒng)的就地審計，向送達(dá)審計、遠(yuǎn)程審計、聯(lián)網(wǎng)審計等轉(zhuǎn)變，就是這一變化的具體體現(xiàn)。

首先，送達(dá)審計順應(yīng)了審計形勢發(fā)展的需要。新形勢新任務(wù)，要求我們在審計工作中，必須借助現(xiàn)代科技工具和信息化手段，破解審計部門人少事多任務(wù)重的難題，以低成本取得高質(zhì)量，以短時間求得高效益。實踐證明，信息化條件下的送達(dá)審計開展不僅是可行的，而且是必要和有效的，被審計單位反響良好，證明了廳領(lǐng)導(dǎo)思路與決策的正確性，也為豐富聯(lián)網(wǎng)審計提供了新的組織模式，提高了審計工作的公正性和權(quán)威性。

其次，送達(dá)審計適應(yīng)了機(jī)關(guān)作風(fēng)轉(zhuǎn)變的要求。在未實行送達(dá)審計時，對省直單位開展預(yù)算執(zhí)行審計，現(xiàn)場工作時間往往是一、二個月時間，甚至更長，既加重了被審計單位負(fù)擔(dān)，又增加了審計成本，效率低下。實行送達(dá)審計后，審計工作主要是在本廳機(jī)關(guān)自己的辦公室完成。優(yōu)點很多，審計人員熟悉工作環(huán)境，作息時間有規(guī)律，審計組能根據(jù)需要安排人員和工作時間，做到既有分工，更有協(xié)作，審計人員的整體效應(yīng)得到了發(fā)揮，有效地緩解審計任務(wù)重與審計人員少、技術(shù)力量不足的矛盾。也便于查找資料、請教同事，遇有需要大家討論研究的問題，可以充分地發(fā)表個人意見和商討問題。同時，可以排除被審計單位各種干擾和其他不良環(huán)境的影響，全身心地投入到工作中。節(jié)約了時間和費用，工作效率大大提高。

特別值得一提的是，送達(dá)審計減少了審計人員與被審計單位的聯(lián)系環(huán)節(jié)，減少了審計人員與被審計單位有關(guān)人員的接觸機(jī)會，避免了被審計單位對審計人員的感情投資，從源頭上清除了滋生腐敗的土壤和條件，防范了大事化小、小事化了的“就地消化”及“人情化審計”現(xiàn)象發(fā)生，有利于營造良好的執(zhí)法環(huán)境，堅持客觀公正的審計工作原則，促進(jìn)審計人員廉潔從審、秉公辦事，樹立審計機(jī)關(guān)“依法審計，廉潔高效”的良好形象。因為不用被審計單位解決工作場地、工作用餐、午休場所、交通工具、通訊工具和辦公用品等實際問題，切斷了非審計業(yè)務(wù)接觸和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，從某種程度上避免了腐敗的發(fā)生，有利于審計人員嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”等審計工作制度。

再次，送達(dá)審計促進(jìn)了審計信息技術(shù)的運用。隨著信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，計算機(jī)技術(shù)在審計工作中應(yīng)用越來越廣，為送達(dá)審計帶來思維方式、作業(yè)方式和工作流程的巨大變革，形成了項目計劃、審計實施、質(zhì)量控制、成果利用和事務(wù)處理全過程數(shù)字化管理。送達(dá)審計一方面廣泛應(yīng)用信息化成果，另一方面每個審計人員在信息化應(yīng)用中又都不能回避而且必須面對和解決有關(guān)問題，不掌握好信息化應(yīng)用知識就會失去審計的資格。在送達(dá)審計中，也暴露了審計人員在審計信息化應(yīng)用方面存在的知識的不足，迫使大家進(jìn)一步去學(xué)習(xí)掌握信息化應(yīng)用知識，提高信息化應(yīng)用水平。為了提高送達(dá)審計信息化應(yīng)用水平，我們加強(qiáng)了計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)和實踐，只有不斷推進(jìn)AO應(yīng)用的廣度和深度，充分利用AO與OA的交互功能實施審計現(xiàn)場的指導(dǎo)和管理，才能節(jié)約審計時間，取得事半功倍的效果。

第二，送達(dá)審計必須以信息化為前提。

我們現(xiàn)在開展的送達(dá)審計有別于傳統(tǒng)的報送審計，它是信息化條件下的一種審計管理模式，是審計組根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，要求被審計單位將審計需要的與財政財務(wù)收支有關(guān)的計劃、預(yù)算、會計憑證、賬簿、報表以及其他有關(guān)文件、資料等主要以電子版方式送到審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嫿M指定的辦公場所進(jìn)行的審計，是以單位送審為主，現(xiàn)場審計為輔的審計方式。

傳統(tǒng)的報送審計，被審計單位將大箱資料送來報審，既麻煩又不安全，費時費力。數(shù)字化時代開展送達(dá)審計，是針對被審計單位會計電算化普及程度高、財務(wù)數(shù)據(jù)便于電子采集等新特點，綜合運用信息化審計工具，告別單一的手工查賬歷史，進(jìn)入人工智能綜合分析新時代。因此，信息化成為開展送達(dá)審計的前提。如我們在對某省直單位的送達(dá)審計中，涉及到的業(yè)務(wù)及財務(wù)賬目多，信息量大，電算化程度高，如果缺少信息化手段，審計工作將無法開展。我們深切地體會到送達(dá)審計離不開信息科學(xué)技術(shù)，必須重視信息化應(yīng)用，只有運用好信息技術(shù)，才能夠得心應(yīng)手地開展送達(dá)審計工作。

第三，送達(dá)審計必須以規(guī)范化為基礎(chǔ)。

規(guī)范化要求是審計工作的生命！審計實踐中，讓我們深深地認(rèn)識到信息化條件下的送達(dá)審計，需要更加嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)范，只有這樣，才能保障審計工作正常開展，實現(xiàn)審計目標(biāo)。為了更好地做好送達(dá)審計工作，我們不僅要認(rèn)真執(zhí)行《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》和《江西省審計廳工作規(guī)則》等規(guī)定，還根據(jù)有關(guān)規(guī)定與要求，結(jié)合送達(dá)審計的特點，編制送達(dá)審計操作流程，從程序上更加突出運用信息化技術(shù)開展審計調(diào)查，開好審計組進(jìn)點會，做實審計實施方案和現(xiàn)場審計等工作。