王麗娟/黑龍江省鐵路集團(tuán)有限公司

鐵路加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性和對(duì)策

王麗娟/黑龍江省鐵路集團(tuán)有限公司

鐵路企業(yè)是我國重要的產(chǎn)業(yè)，鐵路行業(yè)的發(fā)展可以推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而鐵路企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到很多因素的影響。內(nèi)部控制與審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展的重要策略，鐵路企業(yè)想要更好的發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，這樣可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為，也可以提高企業(yè)工作人員的效率。內(nèi)部控制包含的內(nèi)容很多，這項(xiàng)工作主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理機(jī)制的審計(jì)、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)。本文分析了鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性，并提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要策略，希望能夠?yàn)樘岣邔徲?jì)人員專業(yè)技術(shù)以及素質(zhì)提供一定幫助，從而提升鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

鐵路；內(nèi)部控制；審計(jì)；必要性；策略

內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理水平以及運(yùn)營水平重要策略，通過內(nèi)部控制的相關(guān)政策，可以有效的降低企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還可以激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。鐵路行業(yè)是我國重要的交通行業(yè)，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平也是衡量國家發(fā)展水平的重要指標(biāo)，所以，鐵路企業(yè)的管理人員一定要通過相關(guān)技術(shù)與策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的水平，使企業(yè)制定的各項(xiàng)目標(biāo)可以更快的實(shí)現(xiàn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，鐵路企業(yè)的發(fā)展越來越快，企業(yè)的管理者只有不斷的改進(jìn)鐵路企業(yè)的制度，才能使鐵路企業(yè)的發(fā)展更符合社會(huì)的要求。

一、鐵路加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

1.內(nèi)部控制審計(jì)可以促進(jìn)鐵路企業(yè)更好的適應(yīng)外部環(huán)境。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的管理水平，其也是企業(yè)管理人員保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，所以，加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制，可以促進(jìn)鐵路行業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。鐵路企業(yè)的運(yùn)營機(jī)制在多元化的經(jīng)濟(jì)市場中也發(fā)生的改變，其在運(yùn)輸行業(yè)市場中的地位也越來越高，但是鐵路企業(yè)所面臨的外部環(huán)境也越來越復(fù)雜，這也增加了鐵路企業(yè)在運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)。有的鐵路企業(yè)管理者沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，這對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展造成了不利的影響，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及經(jīng)營理念并不重視，這不利于對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測，也不利于制定出鐵路企業(yè)未來發(fā)展的策略。企業(yè)制定管理制度的目的，應(yīng)該是降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，還可以對(duì)企業(yè)未來發(fā)展可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估；內(nèi)部控制可以提高企業(yè)監(jiān)督部門的監(jiān)管力度，可以使企業(yè)的各項(xiàng)制度更好的落實(shí)。

2.內(nèi)部控制審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)更加現(xiàn)代化的必然選擇。內(nèi)部控制有利于鐵路企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，我國的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作有著明確的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效，從而提高企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)管理與審計(jì)并重的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式。內(nèi)部控制審計(jì)工作在我國的企業(yè)中應(yīng)用并不均衡，我國對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用比較晚，一開始只有部分人民銀行、部分保險(xiǎn)貢獻(xiàn)以及大型的國有企業(yè)等實(shí)行了內(nèi)部控制工作，隨著這項(xiàng)工作效用的發(fā)揮，很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，所以，鐵路企業(yè)也開始內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制的內(nèi)容也在不斷的完善，其也是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展更加現(xiàn)代化的推動(dòng)力。

3.內(nèi)部控制審計(jì)可以彌補(bǔ)企業(yè)管理制度存在的缺陷與漏洞。鐵路行業(yè)的發(fā)展在不斷加快，其管理制度也需要做到與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。有的鐵路企業(yè)現(xiàn)行的管理制度已經(jīng)無法滿足相關(guān)要求，其在執(zhí)行的過程中，存在著一定缺陷。有的鐵路企業(yè)發(fā)展比較緩慢，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其運(yùn)行機(jī)制在執(zhí)行時(shí)沒有相關(guān)的條例對(duì)其進(jìn)行制約與監(jiān)督。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

1.堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一。由于內(nèi)部審計(jì)與單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，因此可以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，也可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過有效地掌握利用各企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，有針對(duì)性地提出解決問題的措施及對(duì)策，及時(shí)向鐵路局報(bào)告，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。牢固樹立監(jiān)督就是服務(wù)，制約就是促進(jìn)的審計(jì)理念，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)事項(xiàng)，堅(jiān)持有利于企業(yè)經(jīng)營管理的完善和財(cái)經(jīng)秩序的規(guī)范，有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和職工群眾的利益，有利于促進(jìn)依法治企、依法經(jīng)營的原則。

2.推進(jìn)審計(jì)工作的制度化，規(guī)范化建設(shè)。當(dāng)前情況下，鐵路多數(shù)企業(yè)只是制定了一些零散的規(guī)章制度，尚未建立起控制標(biāo)準(zhǔn)體系和評(píng)價(jià)體系。雖然少數(shù)企業(yè)借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制方面的做法，初步建立了控制標(biāo)準(zhǔn)體系和評(píng)價(jià)體系，但存在控制點(diǎn)設(shè)置不合理、權(quán)限設(shè)計(jì)粗放、評(píng)價(jià)體系過于簡單等諸多弊端，缺乏一套具有統(tǒng)一性公認(rèn)性科學(xué)性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審帶來了較大的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，另一方面應(yīng)根據(jù)機(jī)車、車輛、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車務(wù)等系統(tǒng)特點(diǎn)，全面分析被審計(jì)單位的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后進(jìn)行歸納提煉，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)控評(píng)審操作規(guī)程。

3.關(guān)注鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容較多，在審計(jì)時(shí)既要講求覆蓋面，又要突出重點(diǎn)，根據(jù)重要性原則和鐵路的實(shí)際情況，應(yīng)側(cè)重一些容易發(fā)生錯(cuò)漏和舞弊行為的業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)節(jié)。責(zé)任控制制度是以確定企業(yè)內(nèi)部各部門各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)放在對(duì)制度內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，使內(nèi)部控制真正起到監(jiān)督和制約作用。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，不相容職務(wù)是否分離，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個(gè)以上的人員或部門來完成的原則，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊問題的發(fā)生。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)綜合性工作，隨著這項(xiàng)工作的不斷完善，其在鐵路企業(yè)中的地位與作用越來越突出。近年來，我國的交通事業(yè)發(fā)展不斷加快，這也促進(jìn)了鐵路企業(yè)的發(fā)展，在多元化的經(jīng)濟(jì)市場中，鐵路企業(yè)想要更好的發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，這樣才能提高企業(yè)的競爭力，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到更大的提升。

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[3]孫軍，趙揚(yáng).審計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃制定過程中的注意事項(xiàng) [J].消費(fèi)導(dǎo)刊. 2007（14）.