杜艷菊/華能嘉祥發(fā)電有限公司
淺談發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理
杜艷菊/華能嘉祥發(fā)電有限公司
華能某電廠(以下簡稱“某電廠”)近年來依托集團(tuán)及上級公司實行全面預(yù)算管理以來,深感全面預(yù)算管理是行之有效的企業(yè)管理方法,能夠很好地起到控制成本費用支出、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。本文通過分析某電廠預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的實施情況,來談?wù)勗诎l(fā)電企業(yè)開展全面預(yù)算管理的一些體會,希望能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)搞好全面預(yù)算管理起到借鑒作用。
全面預(yù)算;管理;實施
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi),采取計劃、組織、控制等管理工具,有效銜接長期戰(zhàn)略與年度目標(biāo),統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動,對預(yù)算活動實施的全過程、全方位、全員參與的全面管理。電廠按照“自上而下,由下而上,上下結(jié)合,分級編制,逐級匯總”的程序,組織本廠的年度預(yù)算編制工作。全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)主要包括預(yù)算的編制與上報、分解與下達(dá)、預(yù)算控制與調(diào)整、分析與考評的管理。
每年10月份左右,電廠根據(jù)上級單位年度預(yù)算編制大綱,綜合考慮本地區(qū)經(jīng)濟形勢和電力市場運行趨勢,結(jié)合電廠的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo),做好年度預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作。年度預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和其他預(yù)算,其中經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算是編制財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。
預(yù)算管理歸口部門根據(jù)上級單位預(yù)算編制要求,下達(dá)本企業(yè)年度預(yù)算編制通知,各預(yù)算責(zé)任部門業(yè)務(wù)人員根據(jù)分工和編制要求編制各專項預(yù)算,經(jīng)部門主任審核后報預(yù)算管理歸口部門。預(yù)算管理歸口部門業(yè)務(wù)人員審核、匯總、平衡各專項預(yù)算,經(jīng)部門主任審核后交財務(wù)部。財務(wù)部據(jù)以編制財務(wù)預(yù)算,經(jīng)部門主任審核后交預(yù)算管理歸口部門,形成完整的年度預(yù)算初稿。預(yù)算管理歸口部門將其與年度預(yù)算目標(biāo)和主要指標(biāo)進(jìn)行比較,驗證其是否支持預(yù)算目標(biāo),如不支持則應(yīng)對預(yù)算編制方案進(jìn)行討論及調(diào)整。上述過程多次重復(fù),反復(fù)修改,形成年度預(yù)算第一版,經(jīng)各分管領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理委員會審批后報上級單位。
上級單位下達(dá)年度預(yù)算主要指標(biāo)后,電廠預(yù)算管理歸口部門據(jù)此調(diào)整原年度預(yù)算,經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后形成年度預(yù)算報告第二版并報上級單位。上級單位審批同意后,在第二年年初正式下達(dá)電廠《年度預(yù)算與綜合計劃》。
電廠預(yù)算管理歸口部門根據(jù)正式的《年度預(yù)算與綜合計劃》和各部門的預(yù)算責(zé)任,對年度預(yù)算在各部門、各層級之間進(jìn)行分解,層層落實預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行責(zé)任,編制電廠內(nèi)部年度預(yù)算分解方案草案,經(jīng)分管廠領(lǐng)導(dǎo)、廠長審批后,形成正式的電廠內(nèi)部年度預(yù)算分解方案,下達(dá)各預(yù)算責(zé)任部門,同時作為電廠年度預(yù)算執(zhí)行和考評的依據(jù)。
預(yù)算管理歸口部門根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo),結(jié)合市場及本企業(yè)實際情況,將年度預(yù)算分解落實到月,月度預(yù)算批復(fù)后,預(yù)算管理歸口部門據(jù)以組織各職能部門實施月度預(yù)算管理,提高預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率,采取措施組織收入、控制成本,控制資金支出。
每年年初,在年度預(yù)算正式下達(dá)之前,各職能部門可根據(jù)上級單位對一季度各月的計劃及預(yù)算所作出預(yù)安排,組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。正式預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后,預(yù)算管理歸口部門再據(jù)此做出必要調(diào)整。
上級單位批準(zhǔn)下達(dá)的年度預(yù)算原則上不予調(diào)整。由于市場環(huán)境、并購重組、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,國家經(jīng)濟政策重大調(diào)整、自然災(zāi)害等客觀因素,導(dǎo)致年度預(yù)算的編制基礎(chǔ)變動,或?qū)?dǎo)致年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以申請預(yù)算調(diào)整。
預(yù)算調(diào)整的具體編制、審查流程原則上參照年度預(yù)算程序進(jìn)行。但已獲批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)或項目,如由于會計準(zhǔn)則、核算科目發(fā)生變化需進(jìn)行調(diào)整的,則該預(yù)算自動調(diào)整為以會計核算科目為準(zhǔn)的預(yù)算,毋需再上報預(yù)算調(diào)整申請,但需報上級單位預(yù)算管理部門及相關(guān)部門備案。
預(yù)算執(zhí)行期間,非自動調(diào)整類的預(yù)算各業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)預(yù)算不足等情況時,必須依據(jù)電廠的總體預(yù)算目標(biāo),結(jié)合本部門預(yù)算實際執(zhí)行情況,綜合考慮本年剩余時間的業(yè)務(wù)安排,結(jié)合市場狀況,提出預(yù)算調(diào)整申請,詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整要求、調(diào)整原因及有關(guān)測算情況、預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施等,經(jīng)預(yù)算責(zé)任部門主任審核同意后,報預(yù)算管理歸口部門匯總,根據(jù)預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限的設(shè)置,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后,報電廠預(yù)算管理委員會審議,廠長審批后執(zhí)行;超過電廠審批權(quán)限的,報上級單位審批。
預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,預(yù)算管理歸口部門按月、季、半年度、年度進(jìn)行分析總結(jié),對預(yù)算執(zhí)行情況和滾動預(yù)測情況進(jìn)行深入分析,找出預(yù)算執(zhí)行差距的問題及原因,提出應(yīng)對措施。預(yù)算執(zhí)行情況分析報告經(jīng)總會計師、廠長審批,根據(jù)管理權(quán)限報上級單位。
每年年初,預(yù)算管理歸口部門根據(jù)年度經(jīng)營活動分析報告和各有關(guān)職能部門的年度專項預(yù)算分析報告,運用合理的方法,對本年預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面的分析,分析總結(jié)本年度預(yù)算管理的經(jīng)驗和不足,提出改進(jìn)下一年度全面預(yù)算管理的建議和措施。
預(yù)算管理歸口部門根據(jù)上級單位績效管理相關(guān)規(guī)定,建立完善預(yù)算管理績效考核辦法,明確考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核工作程序等事項,約束各部門預(yù)算執(zhí)行活動,促進(jìn)各部門完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算考核工作分為季度預(yù)考核和年度清算考核兩部分。
1.領(lǐng)導(dǎo)層的堅定支持是預(yù)算管理成功的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮好與否離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。有了領(lǐng)導(dǎo)層的支持和強力推進(jìn),使得各部門的工作配合更融洽。
2.全員參與是預(yù)算管理成功的依靠。預(yù)算的編制和執(zhí)行需要投入大量人力,編制好預(yù)算需要調(diào)動大家的積極性和創(chuàng)造性;執(zhí)行好預(yù)算更需要依靠大家的責(zé)任心和主動性。只有全員參與才是預(yù)算管理成功的依靠。
3.信息化是預(yù)算管理成功的可靠手段。信息化是預(yù)算管理成功的可靠手段。某電廠自2008年起使用華能集團(tuán)預(yù)算核定系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編報工作。該系統(tǒng)為網(wǎng)絡(luò)版系統(tǒng),部署在集團(tuán)的服務(wù)器上,各級操作人員用IE瀏覽器訪問服務(wù)器進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)操作。按業(yè)務(wù)流程需要,將完成基層單位、產(chǎn)業(yè)公司及集團(tuán)公司的包括預(yù)算編制、查詢、數(shù)據(jù)審核、預(yù)算核定、定額管理、預(yù)算考核在內(nèi)的預(yù)算功能,為集團(tuán)實現(xiàn)高效的預(yù)算管理提供管理平臺。該系統(tǒng)實現(xiàn)了集團(tuán)-公司-基層電廠自上而下的一體化控制,對超出預(yù)算的項目該系統(tǒng)將自動拒絕。
4.嚴(yán)格的制度化考核是預(yù)算管理成功的保障。預(yù)算管理是一項全面、全過程、全員參與的管理制度,為確保預(yù)算管理的成功,必須制定嚴(yán)格的考核制度。只有把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)高管層、員工的經(jīng)濟利益掛鉤,使企業(yè)高管層、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的共同體,才能最大限度地調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者和員工的工作積極性、創(chuàng)造性和主動性。
[1]《中國華能火電企業(yè)財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化》2012年
[2]陳曉紅,全面預(yù)算管理理論與實務(wù)【M】。湖南:湖南人民出版社。200l.
[3]史習(xí)民。全面預(yù)算管理【M】。上海:立信會計出版社,2003.