羅莎

摘要：小微型企業(yè)是我國(guó)企業(yè)形式的重要組成部分，近年來為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了巨大價(jià)值。微型企業(yè)不僅經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)顯著，行業(yè)覆蓋廣泛，同時(shí)也有著十分旺盛的融資需求，但由于微型企業(yè)多為初期階段的企業(yè)形式，財(cái)務(wù)管理水平偏弱，本文旨在通過從實(shí)際工作中總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)小微型企業(yè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，進(jìn)而掌握小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況。

關(guān)鍵詞：小微型企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；重要指標(biāo)

一、 我國(guó)小微型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)我國(guó)2011年7月工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部四部門研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，和我國(guó)各大商業(yè)銀行從事小微型企業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來看，我國(guó)大多數(shù)微型為年銷售收入均在2500萬元以下。

據(jù)工商部門2012年統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小微企業(yè)已經(jīng)超過5600萬家，其中大部分為小型微型企業(yè)，創(chuàng)造了約占全國(guó)50%的稅收、60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的創(chuàng)新項(xiàng)目和80%的就業(yè)機(jī)會(huì)，占全部企業(yè)總量的97.3%。

同時(shí)中小微企業(yè)所屬行業(yè)涉及84個(gè)行業(yè)大類，362個(gè)行業(yè)中類和859個(gè)行業(yè)小類，分別占大、中和小類的比重為88.42%、91.41%和94.09%，基本涵蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要行業(yè)。

截至2012年末，全國(guó)小微企業(yè)貸款余額已達(dá)11.58萬億元，同比增長(zhǎng)16.6%，高于同期大、中型企業(yè)貸款增速8個(gè)和1個(gè)百分點(diǎn)。

以上表明，微型企業(yè)不僅經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)顯著，行業(yè)覆蓋廣泛，同時(shí)也有著十分旺盛的融資需求，但由于微型企業(yè)多為家庭作坊、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)等初期階段的企業(yè)形式，財(cái)務(wù)管理水平偏弱，不僅未能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，有的微型企業(yè)甚至連基本的會(huì)計(jì)賬簿也不健全，更別提會(huì)計(jì)制度、成本控制、資金運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控管理等更深層次的財(cái)務(wù)建設(shè)了。因此不管是在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自身管理中，還是融資活動(dòng)中在對(duì)微型企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)情況審核中，均需針對(duì)此類企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行分析。本文主要針對(duì)金融機(jī)構(gòu)等融資方對(duì)微型企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析方法進(jìn)行淺析，同時(shí)也適用于企業(yè)主自身及有意向投資方對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析參考。

二、 通過對(duì)小微型企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析經(jīng)營(yíng)情況

由于小微型企業(yè)會(huì)計(jì)相對(duì)并不規(guī)范，因此會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性上的問題較為突出，因此在對(duì)公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，僅對(duì)幾項(xiàng)重要的可參考的要素進(jìn)行著重關(guān)注。

（一）資產(chǎn)

1、應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng)

可以看出該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，同時(shí)結(jié)合行業(yè)慣例，如一個(gè)廣泛使用賒購(gòu)的行業(yè)，卻在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款，或者一個(gè)本屬于賒銷的行業(yè)，卻有預(yù)付款項(xiàng)，則可從側(cè)面看出該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況存在問題，不惜以先供貨或者先付款的方式贏得上下游企業(yè)；反之一個(gè)又比如賒銷模式的行業(yè)中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)低于行業(yè)平均水平，亦可反應(yīng)出該企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力較低。一般小微型企業(yè)由于勢(shì)力單薄，相對(duì)容易出現(xiàn)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款無法回收的可能性，因此對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)及收款方及時(shí)間作了解和分析。

2、存貨

一般來說存貨是小微型企業(yè)可靠性最高的會(huì)計(jì)信息之一，可以結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際調(diào)查判斷存貨情況，且由于對(duì)成本價(jià)格相對(duì)更為敏感，小微型企業(yè)囤貨行為較為突出，也因此可以從存貨測(cè)算出一個(gè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，但同時(shí)也要注意對(duì)存貨的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，如果存貨多為滯銷品等情況，則說明該企業(yè)的存貨已成為負(fù)擔(dān)，要慎重考慮對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)的影響程度。

（二）負(fù)債

1、應(yīng)付賬款

應(yīng)著重注意款項(xiàng)應(yīng)支付日期，如在一段時(shí)期內(nèi)集中有大量的應(yīng)

付賬款，則需要關(guān)注該企業(yè)是否已作出相應(yīng)的準(zhǔn)備工作償還應(yīng)付賬款，如該企業(yè)無有效措施應(yīng)對(duì)到期應(yīng)付賬款，則很有可能在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)資金鏈問題，嚴(yán)重則影響企業(yè)生存。

2、短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

由于小微型企業(yè)企業(yè)主及公司賬務(wù)容易出現(xiàn)混用情況，故首先要了解負(fù)債的短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的債權(quán)人情況及期限，如債權(quán)人多為企業(yè)主本人的，則要繼續(xù)詢問款項(xiàng)詳細(xì)使用情況及還款期限安排；在測(cè)算資產(chǎn)負(fù)債率等常規(guī)分析指標(biāo)的同時(shí)，關(guān)注是否有集中負(fù)債到期情況，并核實(shí)該企業(yè)償債能力。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)

利潤(rùn)表在小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中真實(shí)性和可靠性相對(duì)更加不足，然而作為分析企業(yè)的重要指標(biāo)之一，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到最終的凈利潤(rùn)，仍可以對(duì)該企業(yè)的收益情況有一定了解。一般來說除了營(yíng)業(yè)成本外，銷售成本、管理成本、財(cái)務(wù)成本可以反映出這家企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平，由于小微型企業(yè)人員少，部分簡(jiǎn)單，涉及的費(fèi)用支出相對(duì)較少，但如果以上幾項(xiàng)成本過高，則說明運(yùn)營(yíng)水平有不足之處；營(yíng)業(yè)外支出如果較大，可以詳細(xì)了解，部分小微型企業(yè)管理存在漏洞，營(yíng)業(yè)外支出需引起關(guān)注；由于小微型企業(yè)的避稅需求，所得稅費(fèi)用與其真實(shí)所得情況存在差距，但此指標(biāo)仍可作為參考，確認(rèn)最低所得情況。

三、 通過會(huì)計(jì)報(bào)表以外的幾個(gè)重點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)指標(biāo)分析

（一）企業(yè)及負(fù)責(zé)人銀行賬戶流水

由于小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活，為滿足經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)公賬戶及負(fù)責(zé)人私人賬戶一般情況下均混用，因此在對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析時(shí)，不僅要注意對(duì)公賬戶流水，更應(yīng)該同時(shí)做好負(fù)責(zé)人本人、甚至家庭主要成員的私人銀行賬戶的流水分析。

（二）近半年員工薪酬數(shù)據(jù)

由于大部分小微企業(yè)并未在銀行進(jìn)行工資代發(fā)業(yè)務(wù)，加上員工社會(huì)保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等繳存也存在不及時(shí)、不足額的情況，因此公司是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)員工穩(wěn)定性、工資金額和持續(xù)發(fā)放等情況，均可通過員工簽收使用的員工工資單作為分析數(shù)據(jù)。

（三）每月固定費(fèi)用支出

1、企業(yè)用水、電、煤、氣量金額情況（結(jié)合實(shí)際情況至少任選一項(xiàng)）

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，肯定會(huì)使用到水、電、煤、氣等相關(guān)生產(chǎn)資料。而根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)其主要生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，便可得知是否經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)是否可信。

如一家經(jīng)營(yíng)洗車場(chǎng)得小微型企業(yè)，可根據(jù)其用水量測(cè)算出每月洗車數(shù)量，進(jìn)而推算出營(yíng)業(yè)額；再如一家印刷的小微型企業(yè)，可通過其用電量測(cè)算出其印刷器械每日運(yùn)作小時(shí)，進(jìn)而推算出每日印刷量及營(yíng)業(yè)額。反之也可以通過測(cè)算出的數(shù)據(jù)資料印證其財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信度。

2、電話費(fèi)，包括座機(jī)及企業(yè)主要負(fù)責(zé)人手機(jī)。座機(jī)主要可以核實(shí)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)是否穩(wěn)定，而座機(jī)和主要負(fù)責(zé)人手機(jī)電話費(fèi)，可以從一定程度上側(cè)面反映出該企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)務(wù)往來情況。

（四）上、下游的進(jìn)、銷貨結(jié)算清單憑證等

由于小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不規(guī)范之處，因此增值稅發(fā)票等相關(guān)正式憑證的缺乏，對(duì)其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況帶來一定難度。一般情況下小微型企業(yè)均有較為熟悉的上下游進(jìn)銷貨渠道，而聯(lián)絡(luò)結(jié)算方式也較為多樣，例如傳真訂單、手寫記賬、收條、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。而這些看似簡(jiǎn)單的結(jié)算清單憑證正是輔助經(jīng)營(yíng)分析的有利支撐材料。

（五）、資信情況（包括企業(yè)主家庭及公司資信）

對(duì)于大中型企業(yè)而言，經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表足以從一定程度上對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力、盈利能力等做出相應(yīng)判斷，然而小微型企業(yè)則過多的依賴于企業(yè)主本人及家庭的能力及情況，一旦企業(yè)主和家庭出現(xiàn)問題，將對(duì)這個(gè)企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響，因此在對(duì)小微型企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，務(wù)必要將企業(yè)主家庭及公司資信情況作為一項(xiàng)必要的分析項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)主及家庭的個(gè)人信用記錄、負(fù)債情況做詳盡了解，對(duì)個(gè)人負(fù)債已較高的，一并與公司資信納入測(cè)算。

由于對(duì)小微型企業(yè)的關(guān)注和發(fā)展近年來才得到較大發(fā)展，而對(duì)小微型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)分析因該類企業(yè)管理相對(duì)簡(jiǎn)單、經(jīng)營(yíng)驗(yàn)證實(shí)際情況仍存在一定難度。以上為相關(guān)工作中總結(jié)出來的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，望指正。