翁玉枝

摘要：在科技不斷進步經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)上，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)審計的要求。就此，本文將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋谌氲浆F(xiàn)代化的內(nèi)部審計應(yīng)用當(dāng)中，以期能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果。并且，針對風(fēng)險導(dǎo)向存在的內(nèi)部審計的問題提出了相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；企業(yè)；策略

所謂的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且员粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估為根本，針對審計單位經(jīng)濟活動所存在的各項因素進行綜合性的分析，其評審影響被審計單位經(jīng)濟活動的各項因素，并且著重根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定實施審計的范圍和重點，從根本上進針對企業(yè)進行風(fēng)險評估，從根本上實現(xiàn)實質(zhì)性審查的審計策略。就此，本論文著重針對風(fēng)險導(dǎo)向在企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用進行分析，并提出了相關(guān)的建議。

一、傳統(tǒng)審計模式和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母緟^(qū)別

傳統(tǒng)風(fēng)險審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母緟^(qū)別在于，傳統(tǒng)風(fēng)險審計主要是以企業(yè)內(nèi)部的審計資料為主，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計資料進行審核和調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)其中所存在的風(fēng)險針對其進行分析和處理。但是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t是以審計風(fēng)險的分析和控制為主要目標(biāo)，促進審計人員重視對審計的研究和要求，重視企業(yè)對審計的研究和要求。使有限的審計資料能發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诒Ｕ蠈徲嬞|(zhì)量要求的前提下，利用各種審計手段，以達到提升審計工作效率的目的，進一步的提升了審計工作科學(xué)化和規(guī)范化的水平。

從內(nèi)部審計角度進行分析，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母緝?yōu)勢在于能體現(xiàn)出風(fēng)險的重要性并根據(jù)風(fēng)險所存在的不足提出審計的重點，從而達到合理配置審計資源降低審計成本的目的。尤其是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴呗詫徲嬋藱?quán)全面了解被審計單位，找準(zhǔn)審計要點有很大的益處，并能夠詳細(xì)的制定出射你實施的相關(guān)方案并且針對審計方案提出了實施工作，從根本上體現(xiàn)出了內(nèi)部審計的總體效果。

二、將風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)用在內(nèi)部審計的必要性

第一，在社會不斷發(fā)展科技不斷進步的基礎(chǔ)上，我國企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，在進行企業(yè)經(jīng)營管理過程中所面對的壓力越來越大。為了能更好地把握經(jīng)營中所存在的各項風(fēng)險和問題，企業(yè)只有從長遠(yuǎn)長度出發(fā)，全面的關(guān)注企業(yè)的整體發(fā)展趨勢，具有前瞻性的發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的所有問題，從根本上采取相關(guān)的手段和措施，達到避免企業(yè)出現(xiàn)問題的現(xiàn)象，從根本上針對企業(yè)進行經(jīng)營和管理，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控的意識，從而提高風(fēng)險管理的可行性。

第二，從目前我國企業(yè)所采用的內(nèi)部審計來看，依舊延續(xù)著傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方法，從根本上強化了憑證、賬薄、報表等內(nèi)容，并且在一定程度上為了防止出現(xiàn)錯誤的現(xiàn)象，將大量的時間耗費在審核和重新計算的程序上，導(dǎo)致了審計效率嚴(yán)重低下，甚至造成了企業(yè)規(guī)模急劇擴大之后后審計工作實施起來相對困難的現(xiàn)象。因此，從根本角度進行分析提升管理風(fēng)險的必要性，滿足企業(yè)內(nèi)部審計的需求，顯得異常重要。因此，提出了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作，從根本上強化其內(nèi)容并且改變傳統(tǒng)審計的弊端。

第三，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運用的意義。傳統(tǒng)審計方法和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法是不可比擬的，具有優(yōu)越性在整個審計過程中占據(jù)著重要的位置，并且和企業(yè)未來相關(guān)的廣義風(fēng)險有很大的差距性。它是以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，將事前、事中、事后的審計相結(jié)合在一起，從根本上強化了風(fēng)險的重要性，提高了企業(yè)整體布局的有效性，合理性的針對企業(yè)風(fēng)險進行全方位的評估，更好地引導(dǎo)企業(yè)針對企業(yè)的未來發(fā)展進行合理的規(guī)劃和監(jiān)控。除此之外，它是以審計風(fēng)險模型為根本，不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計工作的壓力，并且提高了審計的效率。總的來說，在企業(yè)內(nèi)部實行以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，對企業(yè)管理層進行經(jīng)營預(yù)測、制定發(fā)展策略提供決策等有用的信息有很大的幫助，對企業(yè)未來的發(fā)展有積極的影響。能降低風(fēng)險，并且有利于企業(yè)效益最大經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、內(nèi)部審計應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牟呗?/p>

首先，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員。在企業(yè)中是否能真正的實現(xiàn)現(xiàn)代化的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜顬橹饕臈l件之一就是公司是否具有高素質(zhì)的審計人員。從內(nèi)部審計的角度進行分析，審計工作的專業(yè)性和技術(shù)性要求非常強，并且從客觀角度來講要求審計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)該通過培訓(xùn)、講座等針對企業(yè)的工作進行專業(yè)素養(yǎng)的訓(xùn)練，提高其專業(yè)能力。提升其對企業(yè)的整體把握能力，并且不斷的提高審計人員的總體素質(zhì)。

其次，提高內(nèi)部審計部門的獨立性。從企業(yè)的角度進行分析，內(nèi)部審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高其獨立性就越高、權(quán)威性也就越強，工作起來也就越容易，能夠發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督管理的作用。并且，從另外一個角度進行分析內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計部門必須要依靠自身的工作效果爭取內(nèi)部審計的獨立型，從根本上保障其內(nèi)部審計人員的獨立意識。要求，內(nèi)部審計人員不能隨便的在其他部門進行工作，或者是調(diào)入到其他部門進行工作導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員壓力大的現(xiàn)象。因此，要不斷的提升內(nèi)部審計人員的獨立性，從根本上強化內(nèi)部人員的工作內(nèi)容、工作范圍，避免出現(xiàn)內(nèi)部審計人員多方位工作的現(xiàn)象。

再次，構(gòu)建完善的審計規(guī)范體系。完善的審計規(guī)范體系是企業(yè)內(nèi)部審計部門管理的根本，是針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蝿?，是以審計?zhǔn)則為根本的審計規(guī)范體系，在一定程度上能適合于法律法規(guī)，對完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑木唧w方法有積極影響，是規(guī)范審計人員操作規(guī)范性、原則性的技術(shù)指導(dǎo)工作，從根本上使審計人員執(zhí)業(yè)有章可循。

最后，強化審計信息化建設(shè)。在我國信息化越來越完善的前提下，完善審計工作信息化是未來發(fā)展的必然趨勢，更是未來審計的發(fā)展的根本。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢粩嗟倪\用計算機建立廣泛的數(shù)據(jù)庫資料，從根本上實現(xiàn)和業(yè)務(wù)部門之間的信息對接，從根本上對現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對審計信息進行合理的處理、采集、分析、反饋從而達到提高審計部門管理的根本水平。為以后審計風(fēng)險評估提供基礎(chǔ)，從根本上強化審計部門的力度。為企業(yè)降低風(fēng)險，提高企業(yè)的成本提高其工作效率和整體工作水平。

結(jié)語：

總而言之，針對企業(yè)內(nèi)部審計來說一定要將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計策略應(yīng)用在其中，提高風(fēng)險評估的整體力度強化風(fēng)險評估所帶來的種種弊端，從風(fēng)險評估中全面性的針對企業(yè)所存在的風(fēng)險進行審核和規(guī)劃，真正的降低企業(yè)所存在的風(fēng)險，降低企業(yè)成本，從根本上完善風(fēng)險評估。（作者單位：福建石油化工集團有限責(zé)任公司）

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