李晉斌 祝斌

摘要：隨著歐債危機(jī)的蔓延，我國(guó)上市商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)正逐漸加大，我國(guó)政府和相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督，使其滿足更高的內(nèi)部控制要求。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是使其規(guī)范運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展的制度保證，也是商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。該文以我國(guó)上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題為研究對(duì)象，首先介紹了與上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的理論，然后分析了我國(guó)上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的不足，最后，為改善銀行的內(nèi)部控制提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制是指一個(gè)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)設(shè)立一些有效的方法、程序和制度，來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和所有相關(guān)人員進(jìn)行的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

二、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)具有事前防范、事中控制和事后監(jiān)督功能的有機(jī)運(yùn)行機(jī)制，它涉及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）對(duì)授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。上市商業(yè)銀行面臨的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)就是信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行對(duì)其所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)的管理狀況不僅會(huì)對(duì)其自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要，甚至還會(huì)關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定。所以，我國(guó)上市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，集中管理不同授信對(duì)象、不同授信種類和不同幣種的授信，為不同的授信業(yè)務(wù)設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)限額，盡量降低信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。對(duì)上市商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的授信管理應(yīng)該統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其后臺(tái)操作應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，任何相關(guān)人員都應(yīng)職責(zé)分離，以防員工越權(quán)辦公，從而為銀行帶來(lái)不必要的損失。我國(guó)上市商業(yè)銀行的資金業(yè)務(wù)應(yīng)遵循內(nèi)部制衡的基本原則，包括權(quán)責(zé)分離、分層級(jí)管理，從而實(shí)現(xiàn)分離處理主營(yíng)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)控制、分離處理自營(yíng)業(yè)務(wù)與代理業(yè)務(wù)以及分離處理前后臺(tái)業(yè)務(wù)。

（三）對(duì)網(wǎng)點(diǎn)柜面業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。網(wǎng)點(diǎn)是現(xiàn)代化上市商業(yè)銀行的窗口，窗口柜員是第一位接觸賬面交易的銀行工作人員。工作人員在辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、大額存取款業(yè)務(wù)和支票業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)觀念。我國(guó)上市商業(yè)銀行只有嚴(yán)格監(jiān)控基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、關(guān)鍵部位和重點(diǎn)崗位的運(yùn)作，才能提高其內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

（四）對(duì)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。近些年來(lái)，中間業(yè)務(wù)正逐漸成為上市商業(yè)銀行不可或缺的盈利來(lái)源。中間業(yè)務(wù)所包含的業(yè)務(wù)種類繁多，吸引著各種投資者。中間業(yè)務(wù)的開辦流程非常嚴(yán)格，不僅需要得到上級(jí)部門的許可，還需要在各個(gè)業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)安排取得相關(guān)業(yè)務(wù)資格的工作人員。因此為降低中間業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，必須為其建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程，制定規(guī)范制度，增加審查頻率。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。我國(guó)上市商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方面較為薄弱，一些會(huì)計(jì)工作人員可能會(huì)越權(quán)行使職能，對(duì)一些重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加以復(fù)制、偽造、篡改或者銷毀，從而達(dá)到一些非法目的，使銀行面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，商業(yè)銀行必須建立一系列與會(huì)計(jì)電算化相配套的內(nèi)部控制制度來(lái)對(duì)其加以約束限制。為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性，商業(yè)銀行必須運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)其用戶權(quán)限實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)章制度，并對(duì)日常的會(huì)計(jì)操作進(jìn)行記錄。

三、我國(guó)上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境 。我國(guó)上市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在著很多問題，例如人力資源結(jié)構(gòu)不合理、制度不健全以及人員學(xué)歷偏低等。為改善內(nèi)部控制環(huán)境，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)實(shí)施人才戰(zhàn)略，引進(jìn)專門人才，合理安排人員崗位，同時(shí)還應(yīng)健全制度，從根本上提升內(nèi)部環(huán)境的執(zhí)行力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估 。通過(guò)閱讀我國(guó)上市商業(yè)銀行的年報(bào)，我發(fā)現(xiàn)很多商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和識(shí)別方面 存在著一些問題，例如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程還不夠完善，評(píng)估的內(nèi)容不夠全面具體，評(píng)估的頻率不夠高以及評(píng)估的主體不夠清晰等。為此，我國(guó)的上市商業(yè)銀行應(yīng)該不斷開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、識(shí)別、計(jì)量和管理的制度與程序，從而提高上市商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）內(nèi)部控制的系統(tǒng)設(shè)計(jì)不完善、授信業(yè)務(wù)執(zhí)行不合理和信息系統(tǒng)安全性有待改進(jìn)。通過(guò)分析我國(guó)上市商業(yè)銀行的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的制度和會(huì)議記錄，我發(fā)現(xiàn)為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，尚有幾個(gè)地方需要改進(jìn)。首先，在內(nèi)部控制的系統(tǒng)設(shè)計(jì)方面，商業(yè)銀行應(yīng)該完善風(fēng)控系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力；在執(zhí)行授信業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化授信管理，提高調(diào)查的全面程度和深入程度，加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)控；在信息系統(tǒng)的安全性方面，銀行應(yīng)該對(duì)備份介質(zhì)的可恢復(fù)性進(jìn)行定期測(cè)試，并對(duì)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)賬號(hào)和用戶實(shí)行較全面的密碼策略。

（四）內(nèi)部監(jiān)督。上市商業(yè)銀行有很多內(nèi)部監(jiān)督部門，例如內(nèi)部審計(jì)部門、稽核部門和監(jiān)事會(huì)，可是它們都很難及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，上市商業(yè)銀行應(yīng)該制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制檢查制度和考核辦法，強(qiáng)化問題發(fā)現(xiàn)機(jī)制和解決機(jī)制，切實(shí)提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議

從以上分析可以看出，我國(guó)上市銀行的內(nèi)部控制方面還存在著很多問題。結(jié)合我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并借鑒了一些發(fā)達(dá)國(guó)家健全的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，從而提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議。

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循以人為本的原則， 建立健全人事管理制度，擇優(yōu)錄取高素質(zhì)專業(yè)人才，制定公平公正的業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)。 同時(shí)，上市商業(yè)銀行還應(yīng)注重企業(yè)文化建設(shè)，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范制度，盡可能的降低其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）推進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

要想提高我國(guó)上市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性，必須建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，制定全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的原則，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的進(jìn)行。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)不斷引進(jìn)高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建立與本行具體情況相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

（三）完善內(nèi)部控制的信息與溝通

信息與溝通在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中作用也不可忽視，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制需要信息支持，高效的信息有助于銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。為提高信息流通和使用的效率，上市商業(yè)銀行應(yīng)建立自己的信息搜集和加工機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作效率。

（四）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

為了使上市商業(yè)銀行按照其既定戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，他們應(yīng)該完善對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)控建設(shè)。

（五）提高監(jiān)督能力

上市商業(yè)銀行要想使其內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行更加有效，還要按照其內(nèi)部控制的要求，建立健全商業(yè)銀行的監(jiān)督機(jī)制。為了加強(qiáng)監(jiān)督力度，商業(yè)銀行可通過(guò)建立評(píng)價(jià)報(bào)告反饋機(jī)制和監(jiān)督評(píng)價(jià)小組來(lái)不斷改進(jìn)監(jiān)督流程，從而提高我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。（作者單位：南充商業(yè)銀行成都分行）

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