●傅永紅 李 博

他山之石 可以攻玉
——“二八定律”和“長(zhǎng)尾理論”在財(cái)政監(jiān)督檢查中的借鑒應(yīng)用

●傅永紅 李 博

一、企業(yè)管理中的“二八定律”和“長(zhǎng)尾理論”

“二八定律”，即80/20效率原則，是意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕累托于1897年發(fā)現(xiàn)，指在一切事物的因和果、努力和收獲之間，普遍存在著不平衡關(guān)系，典型的情況是：80%的收獲來(lái)自20%的努力，其他80%的努力只能帶來(lái)20%的結(jié)果。

“長(zhǎng)尾理論”這個(gè)概念提出要晚于“二八定律”，它是由Wired雜志主編Chris Anderson在2004年提出。Chris在文章中談到：未來(lái)的商業(yè)和文化產(chǎn)品的銷(xiāo)售不在于熱門(mén)產(chǎn)品，不在于傳統(tǒng)需求曲線的頭部，而在于需求曲線中那條無(wú)窮長(zhǎng)的尾部。舉一個(gè)市場(chǎng)的例子，亞馬遜網(wǎng)上書(shū)店成千上萬(wàn)的商品書(shū)中,一小部分暢銷(xiāo)書(shū)占據(jù)總銷(xiāo)量的一半,而另外絕大部分的書(shū)雖說(shuō)個(gè)別銷(xiāo)量小,但憑借其種類(lèi)的繁多積少成多,占據(jù)了總銷(xiāo)量的另一半。從“長(zhǎng)尾理論”模型圖中可以發(fā)現(xiàn),陰影部分和灰色部分的面積大約相等?？偟恼f(shuō)來(lái)，長(zhǎng)尾市場(chǎng)表示原本不被看好的市場(chǎng)或者不能帶來(lái)利潤(rùn)的市場(chǎng)，但最終卻帶來(lái)了可觀的利潤(rùn)和效益。

圖1

注:主要部分為少部分暢銷(xiāo)書(shū)的總銷(xiāo)量;長(zhǎng)尾部分為種類(lèi)繁多的其它書(shū)籍的總銷(xiāo)量。

其實(shí)這兩者并不矛盾,相反,它們是辯證統(tǒng)一的。就拿亞馬遜網(wǎng)上書(shū)店來(lái)說(shuō),既有少量暢銷(xiāo)書(shū)的品牌效應(yīng),又有其它各類(lèi)書(shū)籍的繁多種類(lèi),兩者相得益彰,共同形成了書(shū)店的獨(dú)有特色。暢銷(xiāo)書(shū)是市場(chǎng)滲透的深度、是點(diǎn)，其它書(shū)籍是市場(chǎng)滲透的廣度、是面，以點(diǎn)帶面、以面促點(diǎn)本來(lái)就是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略之一。

二、“二八定律”和“長(zhǎng)尾理論”對(duì)財(cái)政監(jiān)督檢查工作的借鑒意義

“二八定律”和“長(zhǎng)尾理論”在財(cái)政監(jiān)督檢查中也具有重要的借鑒意義，啟示我們要不斷探索創(chuàng)新，抓住重點(diǎn)、破解難點(diǎn)、擴(kuò)大檢查覆蓋面的新思路和新辦法。

（一）抓點(diǎn)，用好“二八定律”

“二八定律”在財(cái)政監(jiān)督檢查中，即是要求管理者不能“胡子眉毛一把抓”，在解決問(wèn)題中要善于抓住重點(diǎn)、抓事物的主要矛盾。運(yùn)用好“二八定律”，就能在工作中把握主動(dòng)，達(dá)到事半功倍的效果。

1、突破重點(diǎn)，推動(dòng)全局，以攻克20%的工作重點(diǎn)、難點(diǎn)，輻射帶動(dòng)解決剩余80%的工作任務(wù)。由偏重微觀層面向關(guān)注宏觀層面的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變，更加注重從完善體制、機(jī)制、制度以及政策層面思考檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，強(qiáng)化對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題研究分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以達(dá)到綱舉目張的效應(yīng)。筆者對(duì)三年來(lái)內(nèi)部監(jiān)督檢查查出的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，相似的問(wèn)題每年都會(huì)重復(fù)出現(xiàn)，且占問(wèn)題總數(shù)的比例較高。由此，應(yīng)結(jié)合監(jiān)督檢查指南，針對(duì)常見(jiàn)問(wèn)題，加強(qiáng)檢查人員的培訓(xùn)，以提升檢查效率。在財(cái)政收入逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)的情況下，隨著財(cái)稅法規(guī)制度的不斷完善，各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金檢查的開(kāi)展，各部門(mén)各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理越來(lái)越規(guī)范，財(cái)政資金使用的安全性和規(guī)范性得到了一定保證，使得各級(jí)各部門(mén)和全社會(huì)更加關(guān)注怎樣避免財(cái)政資金的損失浪費(fèi)，怎樣保證財(cái)政資金的使用效益。這就促使我們要?jiǎng)?chuàng)新檢查思路，由財(cái)政資金合規(guī)性檢查向財(cái)政資金合規(guī)性檢查與績(jī)效監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變。

2、抓住檢查重點(diǎn)。80%的問(wèn)題往往來(lái)自于20%的檢查對(duì)象。檢查要突出重點(diǎn)熱點(diǎn)，選準(zhǔn)對(duì)象。以三年來(lái)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理檢查結(jié)果為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011-2013年達(dá)到警告及以上行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的比例分別為 10%、17.5%、16.25%，該組數(shù)據(jù)很好地體現(xiàn)了“二八定律”的思想。

3、針對(duì)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員有限。工作任務(wù)繁重的現(xiàn)狀，管理者要不斷優(yōu)化人力資源配置，將有限的人力用在確保重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查上，進(jìn)一步提高效率。

（二）擴(kuò)面，用好長(zhǎng)尾理論

“長(zhǎng)尾理論”在財(cái)政監(jiān)督檢查中，即是要求我們不要忽視大量的非重點(diǎn)檢查對(duì)象，如資金量小的專(zhuān)項(xiàng)資金或小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?yàn)樗鼈冎途薮?，足可以與原來(lái)我們認(rèn)為的重點(diǎn)檢查對(duì)象相匹敵。以某預(yù)算職能管理機(jī)構(gòu)管理的專(zhuān)項(xiàng)資金為例，該機(jī)構(gòu)管理66個(gè)專(zhuān)項(xiàng)資金，其中重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)7個(gè)，重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)的資金量占總資金量46.60%，非重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)則占總資金量的53.40%。再以2012年某省會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入指標(biāo)為例，綜合排名的前百?gòu)?qiáng)中，大型所2家，中型所13家，小型所85家，其中：大型所和中型所收入之和為 55270.96萬(wàn)元，小型所收之和為37295.16萬(wàn)元。如果再考慮到百?gòu)?qiáng)之后的小型所“長(zhǎng)尾”，“長(zhǎng)尾理論”的意義就體現(xiàn)得更加明顯。這就要求我們進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督信息化建設(shè)，充分利用信息技術(shù)強(qiáng)化對(duì)長(zhǎng)尾部分的監(jiān)督管理，以此降低監(jiān)督管理成本，提高監(jiān)管績(jī)效。

三、“二八定律”和“長(zhǎng)尾理論”在財(cái)政監(jiān)督檢查工作中的應(yīng)用

（一）內(nèi)部監(jiān)督方面

一是突出重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查。對(duì)歷年檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理，總結(jié)出常見(jiàn)問(wèn)題，進(jìn)一步充實(shí)完善監(jiān)督檢查指南，并在來(lái)年的檢查中重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)研究制訂相應(yīng)的內(nèi)控制度及管理辦法，從源頭上避免問(wèn)題的再次發(fā)生，做到未雨綢繆；在完善監(jiān)督結(jié)果通報(bào)制度的基礎(chǔ)上，加大監(jiān)督檢查結(jié)果運(yùn)用力度，將檢查結(jié)果納入轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)資金分配的因素范圍，作為下年度預(yù)算安排和調(diào)整核減結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出的重要依據(jù)，凸顯監(jiān)督檢查的影響力和生命力。二是改進(jìn)方式，強(qiáng)化日常監(jiān)管。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的日?；O(jiān)管，完善各預(yù)算職能管理機(jī)構(gòu)資金文件報(bào)備臺(tái)賬建設(shè)，做到事中監(jiān)督，規(guī)范行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效能，促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平的提高。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督方面

一方面，在每年檢查對(duì)象的選擇上，重點(diǎn)關(guān)注以前年度未檢查、或受過(guò)處理處罰，以及涉及舉報(bào)的單位；對(duì)以前年度處理處罰過(guò)的單位，制定了回訪制度，重點(diǎn)檢查和了解整改要求是否落實(shí)到位，并提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，以點(diǎn)帶面，努力達(dá)到“處罰一家單位，整治一片區(qū)域”的良好效果。另一方面，面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中小型所占大多數(shù)的現(xiàn)狀，“不治已病治未病，不治已亂治未亂”，針對(duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)線索的、涉及舉報(bào)等情形，制訂出臺(tái)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師約談提示辦法》，既有效地解決了財(cái)監(jiān)機(jī)構(gòu)人少事多的矛盾，擴(kuò)大了監(jiān)督對(duì)象范圍，又及時(shí)高效地查處了個(gè)別存在的問(wèn)題，將大量的小型所“長(zhǎng)尾”納入到日常監(jiān)管的范圍。建立和完善約談制度，既是依法監(jiān)管、科學(xué)監(jiān)管的重要體現(xiàn)，更是著眼于“不治已亂治未亂”，實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)管的有效方法。

（三）支出監(jiān)督方面

以前受信息化程度不足的影響，對(duì)大量的小型專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管成本較高。如果對(duì)小型專(zhuān)項(xiàng)也如同重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)一樣進(jìn)行監(jiān)管，不符合成本收益原則。隨著金財(cái)系統(tǒng)的完善發(fā)展，這就使得對(duì)大量的小型專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行監(jiān)管成為現(xiàn)實(shí)。在對(duì)重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查的同時(shí)，運(yùn)用金財(cái)系統(tǒng)對(duì)大量的小型專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保障財(cái)政資金安全，以此確保財(cái)政資金流向哪里，財(cái)政監(jiān)督檢查就延伸到哪里。

（四）績(jī)效監(jiān)督方面

積極拓展績(jī)效監(jiān)督范圍，進(jìn)一步完善績(jī)效監(jiān)督指標(biāo)及評(píng)分體系，規(guī)范組織方式和操作流程，一方面是按30%的比例對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)、民生相關(guān)的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)情況開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)督查、重點(diǎn)核查，另一方面是對(duì)其他70%的項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)督查項(xiàng)目，由監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的項(xiàng)目資料收集的完整性、真實(shí)性，項(xiàng)目評(píng)價(jià)的合理性、合規(guī)性，分項(xiàng)報(bào)告的規(guī)范性等進(jìn)行考評(píng)。用優(yōu)化的方式方法，在人員有限的情況下，保證績(jī)效監(jiān)督對(duì)檢查項(xiàng)目的全覆蓋?！?/p>

（作者單位：四川省財(cái)政監(jiān)督檢查局）