作者簡(jiǎn)介：王天一（1985.05-），男，河南鄭州人。本科學(xué)歷，河南機(jī)電職業(yè)學(xué)院初級(jí)教師，研究方向：會(huì)計(jì)。

摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)、納稅實(shí)務(wù)所開(kāi)展的一些互動(dòng)總稱，旨在提高企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少不必要的稅務(wù)成本支出。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)，如果財(cái)務(wù)管理不到位，不僅造成企業(yè)無(wú)法采取有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，加重稅負(fù)，還極有可能直接遭受稅務(wù)處罰，使企業(yè)在財(cái)務(wù)、信譽(yù)遭到多重?fù)p失。

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化;企業(yè)稅務(wù)管理;防范;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)稅務(wù)管理是企業(yè)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接的手段，而稅務(wù)管理的加強(qiáng)必須在充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上進(jìn)行。本文首先論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，接著據(jù)此提出了強(qiáng)化稅務(wù)管理防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，希望對(duì)大家相關(guān)課題的研究有所幫助。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、信息管理制度、財(cái)務(wù)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、投資控制及擔(dān)保制度等共同保障著企業(yè)稅務(wù)安全，任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部制度不合理都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所以說(shuō)只有在一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部管理體系下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效防范。否者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)源源不斷地出現(xiàn)，加大稅務(wù)管理的難度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

2.企業(yè)所處宏觀環(huán)境的不斷變化

稅收政策、執(zhí)法環(huán)境、稅務(wù)執(zhí)法、社會(huì)意識(shí)、法規(guī)環(huán)境等共同構(gòu)成了企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)環(huán)境是不斷發(fā)展和變變化的，它既能給企業(yè)帶來(lái)一些合理規(guī)避稅的機(jī)會(huì)，也會(huì)產(chǎn)生更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為政府調(diào)控市場(chǎng)宏觀的經(jīng)濟(jì)的手段，稅收政策、法規(guī)變化的更快，而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員若不不能及時(shí)掌握稅收政策或法規(guī)的變動(dòng)，那么其在進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中難免就會(huì)出現(xiàn)一定的偏差，繼而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或管理者無(wú)法全面地預(yù)測(cè)和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就可能導(dǎo)致決策失誤，致使無(wú)法經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前采取必要的防范措施，繼而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)的稅務(wù)部門較多，有財(cái)政、地稅、海關(guān)、國(guó)稅等，不同的稅務(wù)部門又分成不同的稅務(wù)行政執(zhí)法主體，這些同樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，其具有較大的稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，而我國(guó)的稅收法規(guī)并不完善，只要稅法沒(méi)有明確規(guī)定，稅務(wù)部門就可以根據(jù)自身的主觀判斷來(lái)認(rèn)定企業(yè)是否納稅，具有較大的隨意性、不確定性，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很難把握稅務(wù)管理的重點(diǎn)和方向，產(chǎn)生稅法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于執(zhí)法主體來(lái)說(shuō)，分屬不同的稅務(wù)部門其對(duì)同一涉稅行為的理解和處理也是不一樣的，導(dǎo)致稅務(wù)管理很難兼顧到各方面的要求和規(guī)定，繼而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)同樣會(huì)影響到企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小，執(zhí)法人員的素質(zhì)越低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理不到位

通常情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)制度與納稅制度在涉稅事項(xiàng)存有一定的差異，而財(cái)務(wù)管理的作用就是為了平衡這種差異，確保涉稅資料的真實(shí)性和合法性，否者企業(yè)在籌劃納稅方案上將出現(xiàn)較大的紕漏，繼而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理中，影響企業(yè)稅務(wù)安全的因素有：財(cái)務(wù)人員稅法精神不高，缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和技能;會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展沒(méi)有充分考慮納稅因素，影響后期納稅方案的設(shè)計(jì);財(cái)務(wù)管理混亂，稅務(wù)工作不能有效及時(shí)開(kāi)展[2]。這些因素使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與納稅制度嚴(yán)重脫節(jié)，甚至干稅務(wù)制度功能的實(shí)施和完備。

5.企業(yè)納稅意識(shí)欠缺

納稅意識(shí)越弱，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。如果沒(méi)有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，企業(yè)就不可能注重稅務(wù)籌劃的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，具體的納稅工作也將得不到有效地開(kāi)展，繼而造成企業(yè)面臨的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此外，有些企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)成本，會(huì)盡可能降低稅負(fù)，甚至不惜違背國(guó)家的稅務(wù)政策和法規(guī)，如偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證等，這些都是企業(yè)缺乏納稅意識(shí)納稅意識(shí)的具體表現(xiàn)。而這些行為極有可能被稅務(wù)部門查實(shí)，由此造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的，甚至超出企業(yè)的承受范圍。

二、強(qiáng)化稅務(wù)管理、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

1.完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

想要有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)逐步完善財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理能有效彌補(bǔ)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定之間的差異，使企業(yè)依法依規(guī)開(kāi)展納稅工作，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的力度。從防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善應(yīng)從一下幾個(gè)方面開(kāi)展：一是財(cái)務(wù)管理人員要不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自掘地把風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)嵌入到具體的財(cái)務(wù)管理工作中;二是提高財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)根據(jù)企業(yè)可能面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)嚴(yán)密的防范機(jī)制，及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)稅務(wù)信息的收集和管理

隨著以計(jì)算機(jī)為核心的信息技術(shù)的發(fā)展，信息數(shù)據(jù)的傳遞、收集和管理更加的便捷和高效。由于企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境是復(fù)雜和多變的，無(wú)論是國(guó)家政策法規(guī)的調(diào)整，還是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的變化都有可能影響到稅務(wù)安全。隨意企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)信息收集和管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞和溝通，及時(shí)更新外部相關(guān)信息的變化和調(diào)整，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供數(shù)據(jù)支撐。

3.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和聯(lián)系，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。我們現(xiàn)行的稅務(wù)政策和稅法體系，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法的過(guò)程中具有較大的自由裁定全。在這種情況下，與稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的關(guān)系，能更深入地了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序、征稅方法以及對(duì)稅法的解讀，在此基礎(chǔ)上企業(yè)才能制定相應(yīng)納稅規(guī)劃[3]。此外，良好稅企關(guān)系還有利于在面對(duì)一些模糊的稅務(wù)事項(xiàng)達(dá)成共識(shí)，從而避免由于不同的理解引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.充分把握經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，準(zhǔn)確學(xué)習(xí)稅收政策

稅收既是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段。而宏觀積極的發(fā)展是在不斷變化的，為了加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府會(huì)實(shí)施較寬松的稅務(wù)政策;為了避免經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，政府會(huì)加大納稅的征收力度。也就是說(shuō)，不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，稅收政策也是不同的，稅收政府總是隨著經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng)而發(fā)生相應(yīng)的變化。所以，企業(yè)應(yīng)在把握經(jīng)濟(jì)大方向的同時(shí)，注重稅收政策的學(xué)習(xí)，平衡好企業(yè)的局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，盡可能減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和稅務(wù)政策調(diào)整對(duì)企業(yè)稅務(wù)安全的影響。此外，通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策還能幫助企業(yè)利用優(yōu)惠政策盡可能合理避稅，減少不必要的稅務(wù)成本。

結(jié)束語(yǔ)：

總之，只有在充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，我們的稅務(wù)管理才有可能不斷改進(jìn)和完善，才有可能有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。相信隨著企業(yè)內(nèi)部管理制度和我國(guó)稅收體系逐步完善，企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃將更加的合理、安全，繼而實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。（作者單位：河南機(jī)電職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]胡國(guó)強(qiáng) 吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（31）：65-69.

[2]陳云嬋.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].改革與開(kāi)放，2010，（16）：67，69.

[3]吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其成本的分析與決策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（11）：74-75.