作者簡(jiǎn)介：楊明英，工作單位：鞍山中科華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師。

摘要：中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平還不高，特別是對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的管理仍然比較薄弱，在很大程度上制約了中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，同時(shí)也制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。本文以我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題為研究對(duì)象，對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理特別是融資風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行了分析，從管理理念、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、突出價(jià)值導(dǎo)向管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理保障等方面，就如何優(yōu)化中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理特別是融資風(fēng)險(xiǎn)管理提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;對(duì)策隨著我國(guó)“市場(chǎng)化”進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)企業(yè)面臨著嚴(yán)格的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，我國(guó)很多中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難甚至面臨破產(chǎn)的境地，生命周期只有2.5-4.5年，這其中至關(guān)重要的因素就是中小企業(yè)不注重融資風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的重要障礙因素。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)去認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)理念、管理方法、技術(shù)措施和各種手段，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及可能造成的損失，妥善處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件造成的不利影響，以最低的成本和代價(jià)確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本現(xiàn)狀

中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)而言，它們規(guī)模較小，資源非常有限，沒(méi)有專門(mén)的人員從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從融資風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，由于中小企業(yè)普遍存在著“融資難、融資貴”的問(wèn)題，目前國(guó)有商業(yè)銀行處于壟斷地位，而其他類(lèi)型的股份制銀行、小額貸款公司、擔(dān)保公司等十分有限，因而對(duì)中小企業(yè)的融資服務(wù)就顯得比較差。由于國(guó)有商業(yè)銀行貸款門(mén)檻較高，而且周期較長(zhǎng)，而小型金融機(jī)構(gòu)又十分缺乏，這就直接導(dǎo)致中小企業(yè)無(wú)法擁有廣闊的融資渠道，因而中小企業(yè)盡管高度重視融資問(wèn)題，但普遍沒(méi)有建立融資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這主要是由于受到財(cái)務(wù)管理和人力資源的限制，因而目前我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍較低。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較薄弱。盡管隨著我國(guó)中小企業(yè)對(duì)融資問(wèn)題越來(lái)越重視，而且也高度重視融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著融資風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，還沒(méi)有將融資風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)管理重中這重的位置，導(dǎo)致中小企業(yè)面臨著很大的融資風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為制約中小企業(yè)生存發(fā)展和做大做強(qiáng)的重要障礙。據(jù)全國(guó)工商聯(lián)《中小企業(yè)發(fā)展情況調(diào)查（2013）》顯示：目前我國(guó)中小企業(yè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)管理的不到1%，我國(guó)中小企業(yè)普遍面臨著融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，僅2013年我國(guó)中小企業(yè)因融資風(fēng)險(xiǎn)而倒閉的中小企業(yè)高達(dá)96000多家①，表明我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善。從中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)普遍沒(méi)有建立融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系，比如目前我國(guó)很多中小企業(yè)還不善于開(kāi)展資金管理工作。2014年一年期貸款基準(zhǔn)利率6%，大部分銀行至少上浮30%，有的甚至上浮50%，以30%為例在6%的基準(zhǔn)利率上在加上1.8%，上浮后的貸款利率為7.8%。更多時(shí)候由于企業(yè)不符合銀行授信要求，需要擔(dān)保公司擔(dān)保才能獲得銀行貸款，這樣又給企業(yè)增加了融資成本。具體如下：銀行貸款利率不變還是7.8%，擔(dān)保費(fèi)在3%～4.5%不等，其次根據(jù)實(shí)際情況會(huì)要求企業(yè)提供10%左右的保證金。這僅僅是銀行貸款，不包括小貸公司和民間拆借，根據(jù)各家銀行利率不同，擔(dān)保公司費(fèi)率不同，根據(jù)目前的融資市場(chǎng)，中小企業(yè)目前融資直接成本大約在11%～13%之間。從小額貸款公司、擔(dān)保公司融資，一般為20%-30%，個(gè)別更高;民間借貸一般為15%-18%。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏內(nèi)部控制。很多中小企業(yè)不注重內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，不注重會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，不注重自身信用體系建設(shè)，因而導(dǎo)致很多商業(yè)銀行在對(duì)中小企業(yè)授信過(guò)程中，基本上都會(huì)降低信用額度，給中小企業(yè)融資帶來(lái)了很大的困擾，這是中小企業(yè)必須認(rèn)真加以改進(jìn)的方面。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平不高。目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，普遍存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平不高的問(wèn)題。比如一些中小企業(yè)存在著偷稅、漏稅的問(wèn)題，因而會(huì)出現(xiàn)賬目“分身”問(wèn)題，在融資方面就會(huì)受到銀行的質(zhì)疑，因而很難獲得銀行貸款。還有很多中小企業(yè)的廠房和設(shè)備都是通過(guò)租賃獲得的，特別是80%以上的中小企業(yè)都是簡(jiǎn)單加工型企業(yè)，因而銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的抵押和質(zhì)押要求也比較苛刻，因而無(wú)法使企業(yè)獲得貸款;再比如，中小企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)融資程序不但繁瑣，而且貸款手續(xù)一年一辦理，但很多中小企業(yè)都是到了“倒貸”的最后期限才開(kāi)始運(yùn)作，缺乏規(guī)劃性，導(dǎo)致個(gè)別中小企業(yè)由于無(wú)法按照完善“倒貸”，在銀行形成不良信用記錄。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

中小企業(yè)應(yīng)將融資風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)管理的戰(zhàn)略高度，進(jìn)一步健全和完善融資風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，從自身企業(yè)融資特點(diǎn)、融資需求、融資模式等諸多方面出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，制定近期、中期、長(zhǎng)期融資風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，正確處理好融資風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)資金管理、與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)系。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更要以身作則，高度重視融資風(fēng)險(xiǎn)管理工作，既要多過(guò)問(wèn)和把握融資風(fēng)險(xiǎn)管理工作，又要積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化融資風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)只有這樣才能使融資風(fēng)險(xiǎn)管理取得良好成效。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

中小企業(yè)在開(kāi)展融資風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，不能就融資風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展融資風(fēng)險(xiǎn)管理，而是要將融資風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)整體管理當(dāng)中，進(jìn)一步健全和完善融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系，特別是要將全程管理、全面管理、全員管理的“三全原則”落實(shí)到融資風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，建立由財(cái)會(huì)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等組成的融資風(fēng)險(xiǎn)管理“聯(lián)席會(huì)議制度”，共同研究和解決中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣能夠使中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理形成合力。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

中小企業(yè)要想抓好融資風(fēng)險(xiǎn)管理，必須做好內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，特別是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)自身素質(zhì)，為中小企業(yè)融資提供重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)還要著眼于建立良好的信用形象，牢固樹(shù)立信用意識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家的要求開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，同時(shí)中小企業(yè)要按時(shí)償還企業(yè)的各類(lèi)債務(wù)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)并誠(chéng)實(shí)守信，積極爭(zhēng)取銀行信息等級(jí)評(píng)定，及時(shí)破解各類(lèi)債務(wù)鏈條，這樣能夠有效防范中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保障

中小企業(yè)在開(kāi)展融資風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程中，必須大力加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)管理保障機(jī)制建設(shè)，特別是要加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人力、物力、財(cái)力的投入，為中小企業(yè)更好的開(kāi)展融資風(fēng)險(xiǎn)管理與控制奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)、人才基礎(chǔ)和物質(zhì)保障。中小企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的教育和培訓(xùn)，提升他們的融資風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

結(jié)論

綜上所述，在我國(guó)新一輪市場(chǎng)化改革的歷史條件下，中小企業(yè)必須高度重視融資風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作，創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保障。（作者單位：鞍山中科華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

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注解：

①郭罡.中小外經(jīng)貿(mào)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2014（07）：242-246.