項(xiàng)目基金：獲云南省教育廳2013年科學(xué)研究基金項(xiàng)目支持項(xiàng)目編號(hào)：2013C059

【文章摘要】

貨幣資金是中國市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)中最重要的資產(chǎn)，也是流動(dòng)性最強(qiáng)的，并且是唯一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，是中小企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，因而貨幣資金的內(nèi)部控制顯得尤為重要。而目前我國的中小企業(yè)仍普遍存在貨幣資金內(nèi)部控制效果不佳的情況，針對目前中小企業(yè)存在的問題，從中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制方面，通過深入的研究，提出相應(yīng)解決對策。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

貨幣資金貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的“血液”，它在流動(dòng)和周轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)增值，是保護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)安全的重要手段。加強(qiáng)貨幣資金管理的任務(wù)異常繁重。如何管好、用好資金創(chuàng)造效益，是中小企業(yè)必須解決的重要問題。

1 中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究的必要性

企業(yè)存在市場經(jīng)濟(jì)中，貨幣資金是資產(chǎn)中尤其是流動(dòng)資產(chǎn)中不可或缺的重要組成部分。貨幣資金控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利。在實(shí)際工作中，常由于內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象，因此必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)管理水平。

2 中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制面臨的瓶頸

2.1中小型企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段

當(dāng)前很多企業(yè)對貨幣資金的使用及內(nèi)部控制等等方面的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，認(rèn)識(shí)不到位，比較狹窄，不乏有一些中小企業(yè)對于貨幣資金的內(nèi)部控制不能正確的區(qū)分，搞不清楚；有的認(rèn)識(shí)甚至還未理性化。

2.2內(nèi)部控制制度方面對貨幣資金的監(jiān)管條文較少

中小型企業(yè)在貨幣資金的監(jiān)管理方面之所以出現(xiàn)這樣那樣的問題，最主要在于這些企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全，怎么能夠期望貨幣資金的內(nèi)部控制做到嚴(yán)格，貨幣資金控制不到位，直接影響企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效果。

2.3會(huì)計(jì)、出納等從業(yè)人員素質(zhì)低下

現(xiàn)在國家對于從事企業(yè)會(huì)計(jì)、出納相關(guān)工作的最低要求是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，而許多中小型企業(yè)任人唯親，素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律時(shí)有發(fā)生。方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

2.4企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單且管理權(quán)責(zé)不清晰

有的單位出納、會(huì)計(jì)、庫管人員機(jī)構(gòu)設(shè)置不清晰，會(huì)出現(xiàn)一人多崗或一崗多職的現(xiàn)象，尤其在家族式的企業(yè)中，“一言堂”現(xiàn)象屢屢皆是，給貨幣資金的使用埋下了隱患。

3 中小型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的應(yīng)對措施和意見

3.1重新梳理內(nèi)部控制制度，使之符合相關(guān)要求

（1）建立相關(guān)人員的崗位責(zé)任制。明確相關(guān)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員合規(guī)性。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該做到相關(guān)崗位人員的分離：審批領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員；經(jīng)辦人員與財(cái)物保管人員；庫管人員與會(huì)計(jì)人員。

（2）建立嚴(yán)格的貨幣資金支付制度。企業(yè)出納人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁白條抵庫。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

現(xiàn)在有許多企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但大都形同虛設(shè)，要使內(nèi)審機(jī)構(gòu)充分的發(fā)揮其所能，來審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是否合理、合法、有效，評(píng)價(jià)其工作效率的有效辦法就是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

3.2加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督力度

（1）對現(xiàn)金直接經(jīng)手人進(jìn)行突擊檢查。針對具體某一業(yè)務(wù)的經(jīng)手人，包括單據(jù)填制人、審核人、出納員等相關(guān)人員的經(jīng)手手續(xù)進(jìn)行突擊檢查，在措手不及的情況下使之還原本來面目，也給相關(guān)人員以警示。

（2）對銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行不定期的抽查。由于人員配備不足，中小企業(yè)核算與銀行核算會(huì)存在時(shí)間的差距，針對未達(dá)賬項(xiàng)，要明確責(zé)任，及時(shí)做好銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，真正做到賬自由式相符。

3.3組織相關(guān)人員定期進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高中小企業(yè)整體內(nèi)控工作質(zhì)量

在中小企業(yè)中應(yīng)刮起學(xué)生之風(fēng)，定期派相關(guān)人員到大型企業(yè)去參觀學(xué)習(xí)，參加國家相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)班。不但要提高業(yè)務(wù)水平，更要提高職業(yè)操守。

4 結(jié)論

市場經(jīng)濟(jì)就是競爭經(jīng)濟(jì)，作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要力量的中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存下去，并且不斷發(fā)展壯大，就必須加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制。而貨幣資金是企業(yè)財(cái)務(wù)的核心，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體，是經(jīng)營活動(dòng)得以順利開展的前提。因此在內(nèi)部控制中，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，尤其是流動(dòng)資產(chǎn)非常重要，企業(yè)要想長足發(fā)展，必須在貨幣資金的內(nèi)控方面做足功課。只有這樣，中小企業(yè)才能做大、做強(qiáng)，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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【作者簡介】

曹麗（1978-），女，漢，籍貫：江蘇，職務(wù)：會(huì)計(jì)系副系主任/講師/會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：碩士，單位：云南科技信息職業(yè)學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)/財(cái)務(wù)管理