馬宏雙 王佳越

【文章摘要】

近年來(lái)，我國(guó)高等院校呈現(xiàn)招生人數(shù)不斷擴(kuò)大，學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施的投資、改擴(kuò)建規(guī)模不斷加大，高校建設(shè)資金的籌集渠道較多等規(guī)?；l(fā)展趨勢(shì)，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較高，必須加強(qiáng)高校內(nèi)部的管理。文章淺析了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)存在的一些問(wèn)題，并從單獨(dú)設(shè)置以黨委會(huì)機(jī)構(gòu)為負(fù)責(zé)人的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)和進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督三個(gè)方面提出了完善的建議。

【關(guān)鍵詞】

高校；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)高等院校面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立檢查本部門或本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1 我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的主要職能

目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有三種模式：獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公，與財(cái)務(wù)部門合署辦公。無(wú)論哪種模式，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的主要職能有以下兩個(gè)：

1.1 監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是對(duì)本部門或者本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。作為本部門或者本單位的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)之一，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有外部審計(jì)所沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督形式正在從事后審計(jì)方式向事前、事中和事后審計(jì)并重發(fā)展的方式轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變，不僅有利于揭露高校在財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中存在的違法違規(guī)問(wèn)題，而且，通過(guò)事前和事中審計(jì)，可以有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正本單位在資金和資產(chǎn)的使用中出現(xiàn)的不合法、不合規(guī)的地方，從而進(jìn)一步防止或者減少不必要的損失和浪費(fèi)。

1.2 服務(wù)職能。目前我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)還是以監(jiān)督為主，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能是以為本單位服務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，在服務(wù)的立足點(diǎn)上融合管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等，對(duì)高校的相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以期提高資金和資產(chǎn)的使用效益，用有限的資金辦盡可能多的事情。

2 我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題分析

由于我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，高校內(nèi)部審計(jì)工作的理論研究、制度建設(shè)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等和發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有一定的距離。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中存在的問(wèn)題主要有以下四個(gè)方面。

2.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)單位的其他機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)置。有些高校雖然單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但人員編制、職稱等級(jí)、人事晉升與任免、經(jīng)費(fèi)來(lái)源等沒(méi)有明確的規(guī)定，主要依賴于人事部門、財(cái)務(wù)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的安排，給高校領(lǐng)導(dǎo)和各部門的職責(zé)履行留下了很大的彈性；還有些高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)同屬一人，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行正常的審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)屢屢受挫。與紀(jì)委、監(jiān)察部門或者財(cái)務(wù)部門合署辦公的設(shè)置模式，不利于審計(jì)工作和其他工作的分別開展，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很容易構(gòu)成自我評(píng)價(jià)，或者因?yàn)檫^(guò)多的參與其他部門的工作而無(wú)暇顧及本職工作。這樣，審計(jì)部門的工作不僅會(huì)喪失形式上的獨(dú)立性，而且會(huì)喪失實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，不利于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的充分發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不強(qiáng)。我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很多只象征性的設(shè)置一兩個(gè)人員，不能較好地履行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的職責(zé)。還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員大多是由財(cái)務(wù)部門調(diào)任或者由其他部門的人員兼任，專業(yè)勝任能力明顯不足，而且平均年齡整體偏高，不僅專業(yè)知識(shí)單一，而且也沒(méi)有作為一名審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和敬業(yè)精神，更是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。另外，內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)方法、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代的要求，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用很少。

2.3 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率不高。由于我國(guó)高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用還沒(méi)有形成高度的重視，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是內(nèi)部監(jiān)督，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能的重要性。這直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率不高。再加上我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受種種因素的限制，對(duì)單位內(nèi)部控制、制度設(shè)計(jì)等方面存在的問(wèn)題不能有效的識(shí)別出來(lái)，更不能對(duì)單位的各項(xiàng)工作提出切實(shí)可行的建議。

上述主要問(wèn)題的存在，嚴(yán)重制約了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，不符合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的初衷，不利于高校的健康穩(wěn)定發(fā)展。為此，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，完善高校內(nèi)部審計(jì)工作，以便充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用就顯得尤為重要。

3 完善我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的建議

3.1 單獨(dú)設(shè)置以黨委會(huì)機(jī)構(gòu)為負(fù)責(zé)人的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以黨委會(huì)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，就不會(huì)涉及自我評(píng)價(jià)的問(wèn)題，能夠客觀、公正對(duì)高校的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效果性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，獨(dú)立地進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)等工作。 建立以黨委會(huì)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的工作內(nèi)容、編制、各個(gè)層次人員的職稱、人事晉升標(biāo)準(zhǔn)以及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠徹底地切斷與其他機(jī)構(gòu)之間的利益關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)社會(huì)公開招聘，廣泛吸納社會(huì)上一些有經(jīng)驗(yàn)、具有足夠的專業(yè)勝任能力，并且對(duì)高校審計(jì)工作有著濃厚興趣的人員加入，經(jīng)過(guò)層層篩選，從中挑選一些優(yōu)秀的具備相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)的人才，以便從根本上改變內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和學(xué)緣結(jié)構(gòu)，合理配置內(nèi)部審計(jì)資源。其次，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育，以制度的形式實(shí)實(shí)在在地鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員在職攻讀相關(guān)專業(yè)的碩士和博士，以便合理調(diào)整自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓展視野，切實(shí)提升專業(yè)勝任能力。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏的新知識(shí)和新的審計(jì)程序、方法，采用集中學(xué)習(xí)的方式。大力支持業(yè)務(wù)骨干人員參加高層次的專業(yè)培訓(xùn)和研討會(huì)、交流會(huì)。有條件的高校，還可以讓內(nèi)部審計(jì)人員參與社會(huì)審計(jì)，積累經(jīng)驗(yàn)。再次，建立高校聯(lián)誼制，與其他高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共享審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制等審計(jì)資源，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分利用資源。

在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的社會(huì)環(huán)境下，高校承載著向社會(huì)輸送高素質(zhì)專業(yè)人才的社會(huì)責(zé)任。作為高校“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計(jì)能否肩負(fù)起監(jiān)督本部門或者本單位資金和資產(chǎn)的合理合法、節(jié)約有效使用的職責(zé)，服務(wù)高校的建設(shè)，關(guān)系到我國(guó)高校能否健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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