付煥新

[摘 要] 內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機制的重要組成部分，引起醫(yī)院管理者的高度重視。使其真正擔(dān)負起管理、監(jiān)控的雙重職責(zé)。醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)將更有利于對醫(yī)院經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審查和評價，更重要的是通過獨立的內(nèi)部控制來促進醫(yī)院各項工作的開展，強化資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理、降低醫(yī)療成本、減輕患者負擔(dān)。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；新內(nèi)部審計準(zhǔn)則；制度；評價；職能

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 012

[中圖分類號] R197.32 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0018- 02

2014年1月1日起《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》開始實施，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”，內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機制的重要組成部分，引起醫(yī)院管理者的高度重視。使其真正擔(dān)負起管理、監(jiān)控的雙重職責(zé)。審計監(jiān)督是憲法賦予審計部門的神圣職責(zé)，作為綜合經(jīng)濟監(jiān)督管理部門，審計在政治文明建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作就顯得愈發(fā)重要。隨之而來的醫(yī)院審計工作也變得日趨復(fù)雜，審計業(yè)務(wù)愈加繁重，只有在審計工作中抓住審計重點并找到相應(yīng)的方法，才能不斷完善審計工作，切實有效地發(fā)揮審計工作在醫(yī)院經(jīng)濟管理中的監(jiān)督作用

1 組織落實，建立較完善的醫(yī)院內(nèi)部審計制度

醫(yī)院要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能，首要問題是建立、健全內(nèi)部審計的各項工作制度。醫(yī)院要根據(jù)《中華人民共和國審計法》《國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使其真正走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院內(nèi)部審計按照國家審計法規(guī)，行業(yè)審計規(guī)章，結(jié)合單位的特點，制定出內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計工作計劃、審計工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度，從領(lǐng)導(dǎo)上、人員上、組織上、制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展。

2 加強對重點部門、重點崗位、重點項目的審計

腐敗作為一種復(fù)雜的社會歷史現(xiàn)象，其產(chǎn)生根源是多方面的，除了人本身的貪欲之外，其滋生條件也是隨著經(jīng)濟社會發(fā)展不斷變化的。諸如工程建設(shè)、采購等領(lǐng)域。由于發(fā)展速度快，制度建設(shè)和規(guī)范制定跟不上，容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。此外，工作人員權(quán)限不清、職責(zé)不明也是腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生和發(fā)展的重要因素。因而在日常審計過程中應(yīng)通過對單位財務(wù)管理重點領(lǐng)域、關(guān)鍵部位實施的內(nèi)部控制制度的評價和責(zé)任制的落實情況的檢查，針對重點環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，著力在制度設(shè)計、制度完善、制度監(jiān)督、制度落實上提出建議及改進意見，幫助其形成一套程序規(guī)范、約束有力、監(jiān)督制衡、有效防范的制度。比如在醫(yī)院，衛(wèi)生材料涉及品種多、數(shù)量大、流通渠道多、價格不規(guī)則波動，醫(yī)療設(shè)備結(jié)構(gòu)復(fù)雜、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度低，再加上進貨渠道的“暗箱操作”，是腐敗問題易發(fā)地。因此審計的重點放在院采購環(huán)節(jié)上，加大對衛(wèi)生材料、設(shè)備采購的監(jiān)督力度。我們對衛(wèi)生材料進行了專項審計，并提出建議和要求。采購依照采購程序進行采購，對采購量大的物品實行招標(biāo)采購，在采購中堅持“重品牌、質(zhì)量好、價格廉、服務(wù)優(yōu)”的基本原則，進行市場調(diào)查和可行性分析，審計藥械的經(jīng)銷商是否具有經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照、醫(yī)療器械注冊證等必備的證照?；ňS修工程項目的審計也一直是醫(yī)院審計工作的重點和難點，對工程建設(shè)中的損失浪費的控制，尤其對隱蔽工程的質(zhì)量是否達到標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)材料的規(guī)格、數(shù)量是否和決算一致，設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證是否真實等均要監(jiān)督控制。因此完善對基建維修工程的內(nèi)部控制制度，建立健全事前、事中、事后審計相結(jié)合的“全過程跟蹤審計”程序，全方位、全過程對項目決策、工程招投標(biāo)、隱蔽工程施工驗收、資金使用管理、工程價款結(jié)算及工程質(zhì)量進行跟蹤審計監(jiān)督，是從根本上減少和預(yù)防腐敗行為產(chǎn)生、防患于未然的方法之一。

3 建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

經(jīng)濟責(zé)任審計是審計工作的一項重要職能，其審計對象是“大權(quán)在握”的領(lǐng)導(dǎo)干部。經(jīng)濟責(zé)任審計作為干部監(jiān)督管理的一種制度，對督促領(lǐng)導(dǎo)干部加強自律、認真履職起到監(jiān)督和促進的作用。因此，要按照科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀的要求，堅持客觀公正評價原則，不斷完善審計方法，建立適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。在審計中突出“三問”：①通過對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行、重大經(jīng)濟決策及效益、專項資金管理使用情況、經(jīng)濟管理的合理性合規(guī)性進行“問責(zé)”；②對經(jīng)濟指標(biāo)完成、資產(chǎn)管理使用及保值增值情況進行“問績”；③對是否遵守財經(jīng)紀(jì)律、貪污受賄進行“問廉”?？傊ㄟ^經(jīng)濟責(zé)任審計，一要讓組織部門全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部在決策、管理和組織實施經(jīng)濟工作以及推動科學(xué)發(fā)展的情況，便于合理地使用干部；二要讓領(lǐng)導(dǎo)干部本人總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，進一步調(diào)動工作積極性；三要讓廣大干部受到教育和警示。

4 發(fā)揮職能優(yōu)勢，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和科技進步，經(jīng)濟犯罪手段越來越隱蔽，案情越來越復(fù)雜，審計部門雖然不能直接查辦瀆職侵權(quán)案件，但具有查處經(jīng)濟犯罪的重要職責(zé)，特別是在發(fā)現(xiàn)瀆職侵權(quán)犯罪案件線索方面具有一定的有利條件和優(yōu)勢。審計監(jiān)督應(yīng)始終把查處重大違法違紀(jì)問題和瀆職侵權(quán)犯罪案件線索作為審計工作的重要任務(wù)，貫穿到審計工作全過程。發(fā)現(xiàn)案情，敢于碰硬，緊追不放，一查到底。審計對經(jīng)濟大案、要案還有協(xié)助查證的職責(zé)，對辦案過程中需要補充審計、延伸審計或?qū)徲嫴樽C支持的要及時組織力量補充查證，有力配合反腐敗斗爭，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)。醫(yī)院內(nèi)部審計部門首先要清楚自己的工作內(nèi)容和工作職責(zé)。然后通過理順這些工作內(nèi)容上相應(yīng)的制度來完善我們內(nèi)部監(jiān)督制約機制。最后，通過制度的建立來規(guī)范我們醫(yī)院的內(nèi)部審計流程。我們必須要有常規(guī)的審計內(nèi)容也有不定期的審計項目，從可行性、合法性、效益性等角度來出發(fā)，健全我們事前論證、事中監(jiān)督和事后評價工作，從而健全審計評價機制，有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作在醫(yī)院的管理作用。

總之，新的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則背景下，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)將更有利于對醫(yī)院經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審查和評價，更重要的是通過獨立的內(nèi)部控制來促進醫(yī)院各項工作的開展，強化資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理、降低醫(yī)療成本、減輕患者負擔(dān)；同時，內(nèi)審機構(gòu)將更有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能的作用，評價醫(yī)療行為之社會效益與經(jīng)濟效益，保證和促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，更好地為醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。

主要參考文獻

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