張建麗

【摘要】為了促進油氣企業(yè)的改革，國家對油氣企業(yè)的增值稅做出了相應的調(diào)整，對油氣企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。從我國的世界情況來看油氣的增值稅適用程度比較低。增值稅主要來源與企業(yè)，相關稅務處理不規(guī)范。筆者建議油田企業(yè)要進行消費增值稅，并要適當降低稅率。要將勞務增值稅納入征收范圍。

【關鍵詞】油氣田作業(yè)；增值稅

根據(jù)國務院的相關規(guī)定重新對天然氣企業(yè)的增值稅做出了調(diào)整，并印發(fā)了《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》改變了傳統(tǒng)稅收的方法，新的條例在老的辦法的基礎上對油氣企業(yè)增值稅的稅收方法做出了調(diào)整和完善。新的辦法中指出要和符合油氣企業(yè)的實際情況，使納稅具有更強的可操作性，稅收的方式也發(fā)生了相應的變化。

一、油氣田企業(yè)增值稅中存在的問題

雖然國家對油氣田的增值稅做出了一定的調(diào)整，但是依然還存在一定的問題沒有得到有效的解決。其中生產(chǎn)類型的增值稅在油氣田企業(yè)中的使用程度還是比較低的。在油氣田企業(yè)中固定資產(chǎn)所占的比重還是比較大的，與其他的企業(yè)相比，固定資產(chǎn)的數(shù)值還是比較高的。在我國實行的稅收政策主要是增值稅，固定資產(chǎn)所占的比例越高，抵銷的部分就越小，增值稅的比重就會增加。在產(chǎn)品銷售的過程中固定資產(chǎn)如果要變成銷售額的一部分，所繳納的增值稅就會越多。盡管在相關的規(guī)定中已經(jīng)明確了抵消的范圍，對企業(yè)生產(chǎn)中的一些專用設備都計入固定資產(chǎn)的范疇在稅收中不能抵稅，所以說在固定資產(chǎn)的企業(yè)中還不能完全擺脫增值稅的影響。

二、油氣田企業(yè)增值稅政策的調(diào)整

在稅制改革之前，國家要對原油征收產(chǎn)品稅，征收的標準主要按照油氣田企業(yè)產(chǎn)量指標確定不同的稅率。在此期間國家要對油氣田企業(yè)的納稅進行一定的照顧。在稅制進行改革之后，國家對油氣產(chǎn)品開始追加增值稅了，這對油氣田企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。隨著經(jīng)濟的發(fā)展增值稅的稅率也在不斷的增加，甚至達到了全部稅收的50%以上，這時增值稅已經(jīng)成為了稅收的主體據(jù)相關統(tǒng)計，油氣田增值稅在稅制改革前和稅制改革后發(fā)生了猛增的現(xiàn)象，進幾年來增值稅一致呈現(xiàn)負增長的趨勢，如大慶油田在1993年的稅收為10億元左右，增值稅為26億，等到了1999年增值稅開始猛增到73億元。另外在稅收改革前后產(chǎn)品稅也發(fā)生了相應的變化。在稅前產(chǎn)品稅為27元，在稅制改革后增長到了78元左右，增長的幅度明顯要比產(chǎn)品的價格要高。

為了促進油氣田體制的改革，加強對增值稅的管理，國家稅務管理局制定了相關的政策對增值稅進行管理頒布實施了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》還相繼發(fā)布了《關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》，這是國家對油氣田企業(yè)增值稅做出的有針對性的調(diào)整。

《增值稅管理辦法》主要有兩面的內(nèi)容，其一是要擴大增值稅的稅收范圍，增值稅的稅收范圍有單一的貨物和加工以及勞務擴到企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和企業(yè)的生產(chǎn)所需要的勞務上，其二是對油氣田企業(yè)的抵稅行為做出了明確的限定，在規(guī)定中明確了石油企業(yè)所使用的設備包括一些專用的設備和施工設備以及一些運輸和加工設備等，而且還規(guī)定了固定資產(chǎn)不能進行抵稅。

《增值稅補充通知》包括了三個主要的內(nèi)容第一是著重強調(diào)了增值稅預勞務僅限于油氣田企業(yè)中的相關管理規(guī)定。油氣田企業(yè)向其他企業(yè)或非石油企業(yè)提供勞務是不需要繳納增值稅的，而是要增加營業(yè)稅。在續(xù)存公司中要通過一定的重組或進行企業(yè)體制改革后才能進行參股，或按照油氣田的稅收標準進行增收增值稅第二，油氣田企業(yè)在向外省或其他地區(qū)提供生產(chǎn)服務時，要在稅務部門辦理辦理相關登記或進行注冊說明，在服務地區(qū)設置子公司，還應當向稅務部門辦理相關認證手續(xù)，經(jīng)過稅務機關的調(diào)查認定后確定是一般納稅人身份后，要按照增值稅的稅收標準進行納稅。油氣田企業(yè)在勞務發(fā)生地設立子公司，提供相關的技術服務，按照相關的規(guī)定進行繳納增值稅，在進行預算增值稅時預交的稅款可在增值稅中進行抵減。第三油氣田企業(yè)在承包勞務性工程時或者在進行轉(zhuǎn)包分包給其他的企業(yè)時，要按照總的承包額進行繳納增值稅，如果是非油氣企業(yè)或者是其他的行業(yè)，在繳納稅款是可以不予繳納增值稅。繳納一定的營業(yè)稅即可。

以上說提到的《增值稅管理辦法》和《增值稅補充通知》體現(xiàn)了國家對油氣田稅收的調(diào)控政策，對油氣田企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，具體表現(xiàn)是在企業(yè)的正常生產(chǎn)活動中保證了稅收的完整性，在企業(yè)進行體制改革后將企業(yè)的股份分成了兩個實體，形成了不同的納稅人，不同的公司可以根據(jù)不同的類別進行繳納先關的增值稅和營業(yè)稅，這樣可以保證稅收鏈條的完整性。對油氣田公司的體制改革有一定的促進作用。

三、結束語

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，油田企業(yè)中的增值稅也要進行改革，要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行宏觀的調(diào)控，需要制出的是，無論在改革中采用什么方法，都要結合企業(yè)的實際情況做出符合市場的管理政策，油田企業(yè)要結合增值稅的暫行條例和實施規(guī)則，全面了解增值稅的管理方法，制定合理的油田企業(yè)增值稅政策。

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