侯艷麗

摘 要：對企業(yè)內(nèi)部各項管理活動而言， 公司治理提供了其運行的環(huán)境。而風險導向內(nèi)部審計是公司治理機制中一個不可或缺的重要組成部分，良好的公司治理環(huán)境也是風險導向內(nèi)部審計獨立性與審計質(zhì)量的最好保障。公司治理與內(nèi)部審計是相輔相成、相互促進的。

關鍵詞：公司治理 風險導向 內(nèi)部審計

公司治理機制由決策、激勵、監(jiān)督約束“三大機制”構成，而內(nèi)部審計對于完善公司治理結構有著十分重要的作用，通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督，達到改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的目的?，F(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境并不是一成不變的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨更多的不確定的風險因素，促進了風險導向內(nèi)部審計在公司治理中的產(chǎn)生與完善。

一、規(guī)范和完善我國內(nèi)部審計法律、法規(guī)和制度

由于我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也更加激烈，因而迫切需要加強內(nèi)部審計規(guī)范化和制度化建設。政府應該規(guī)范和完善內(nèi)部審計法律、法規(guī)和制度，提高內(nèi)部審計的權威性和科學性，加強時效性、可行性、操作性，為內(nèi)部審計營造良好的應用實施環(huán)境。同時，還應該加快完善內(nèi)部審計準則，推動內(nèi)部審計的職業(yè)化管理。一方面，能提高內(nèi)部審計準則的完善程度，規(guī)范內(nèi)部審計事務；另一方面，對內(nèi)部審計實行行業(yè)自律管理，那么，我國內(nèi)部審計的職業(yè)化管理進程就必將得到加速，內(nèi)部審計必將得到全面發(fā)展。

二、加強對風險管理理念的認識

在競爭日益白熱化的今天，風險成為企業(yè)面臨的共同問題，識別風險、管理風險、利用風險已經(jīng)成為企業(yè)成敗的關鍵。在風險管理過程中，我們必須認識到不論是內(nèi)部審計還是公司治理都是至關重要的，要將二者有機結合，必須緊扣風險管理理念。為了實現(xiàn)公司價值的增加，可以通過降低公司經(jīng)營和管理中存在的交易成本達到目的。在此模式下，內(nèi)審人員通過對內(nèi)部審計和公司治理的評價結果進行分析，以促進內(nèi)部審計與公司治理機制的改善，實現(xiàn)對風險的掌握與控制。風險控制、風險規(guī)避與風險轉(zhuǎn)移都能夠通過內(nèi)部審計實現(xiàn)，有效的風險管理能夠在對組織的治理程序進行評價的基礎上實現(xiàn)改進，從制度上提高公司治理的水平。

只要我們能夠抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，我們就可以快速，更好地實現(xiàn)這一目標。由于我國很多企業(yè)管理層沒有認識到風險管理的重要性，導致企業(yè)對風險管理的忽視，從而使得內(nèi)部審計職員普遍缺乏風險管理理念，風險管理意識差。在我國很多企業(yè)將內(nèi)部審計定位在“監(jiān)督”上，內(nèi)部審計職員也以“經(jīng)濟警察”自居，沒有意識到企業(yè)需要內(nèi)部審計成為“風險顧問”。

三、轉(zhuǎn)變并拓展內(nèi)部審計職能范圍

根據(jù)調(diào)查，62.5%的公司沒有創(chuàng)設專業(yè)內(nèi)部審計職員，即使是設立了內(nèi)部審計職員，內(nèi)部審計職員的重要職責僅停留在記賬、算賬、報賬，內(nèi)審職員的作用仍是會計職能。因此，企業(yè)治理有必要加強內(nèi)部審計，這是為增加企業(yè)價值、改善企業(yè)經(jīng)營狀況而進行的獨立、客觀、公正的活動，是為管理層服務并為企業(yè)提供真實有效的數(shù)據(jù)。

我們的內(nèi)部審計必須跟上時代的國際潮流，積極拓展職能，對內(nèi)部審計和內(nèi)部審計的范圍實現(xiàn)重新定位，遵循內(nèi)部審計客觀規(guī)律的科學發(fā)展。內(nèi)部審計必須打破財務審計、績效審計的束縛，向管理設計和效益審計方面發(fā)展，從而充分體現(xiàn)自身的價值。

轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，由“監(jiān)督導向型”轉(zhuǎn)向“服務導向型”。后者職能定位側重于服務，內(nèi)審職員應不斷地增強服務意識，除了向管理當局提供有關資產(chǎn)完整性信息以外，還應對企業(yè)所涉及的業(yè)務事項進行審計、監(jiān)督，對其獨立性、真實性發(fā)表意見。同時，審計委員會應積極參與管理決策，充分發(fā)揮其評價職能作用，不斷完善其內(nèi)部審計服務，改善自律機制以適應市場經(jīng)濟的有序發(fā)展。

四、優(yōu)化內(nèi)部審計模式，提高內(nèi)部審計的獨立性

審計組織的設置應當在董事會下，獨立于經(jīng)營管理層，審計組織應保持公正的立場，具備足夠的獨立性。所有的審計組織成員均應有較高的專業(yè)素質(zhì)，良好的職業(yè)判斷能力，熟悉公司財務、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制流程。在保持審計客觀和獨立的過程中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，進而發(fā)現(xiàn)問題、構建解決方案，排除各種干擾，這是圓滿完成內(nèi)部審計工作的前提條件。

對內(nèi)部審計機構而言，其職能定位側重于服務，應盡可能的幫助企業(yè)管理者作出恰當決策，這就必須通過公司治理結構設計實現(xiàn)其有效的內(nèi)部審計模式。審計委員會應大多由獨立董事組成，在董事會的授權下，審計委員會代表董事會對管理當局、內(nèi)部審計和外部審計進行監(jiān)督；為了保持精神和形式上的獨立，不與企業(yè)高層管理人員發(fā)生任何重要聯(lián)系，從而能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、控制和服務職能。

五、提高審計人員素質(zhì)，改進審計技術

風險導向內(nèi)部審計關注包括公司治理結構領域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)在內(nèi)的各種風險，為了能更好地控制企業(yè)面臨的風險，我們需要集中各方面綜合能力強的專業(yè)職員組成內(nèi)部審計隊伍。引進、吸納各個部門的專業(yè)人才，加強知識的培訓和更新，提高其專業(yè)素質(zhì)，建立和完善人才激勵機制，這對促進企業(yè)的發(fā)展是不可或缺的。

隨著越來越多的信息技術的產(chǎn)生，計算機審計成為主流的步伐日漸加快。和手工審計相比較，利用計算機審計能更高效的完成的評審、驗證、信息分析。對內(nèi)部財務信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進行密切跟蹤，從而有利于評估風險以及實現(xiàn)事前、事中、事后審計。因此，企業(yè)內(nèi)審機構應積極開發(fā)和引進計算機審計，爭取早日實現(xiàn)審計工作的信息化。

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