才國民

淺議醫(yī)院預(yù)算管理的方法和對策

才國民

預(yù)算是指按照國家規(guī)定，根據(jù)本單位發(fā)展的計劃和目標(biāo)制定的年度收支計劃，醫(yī)院預(yù)算也不例外，同樣要根據(jù)本醫(yī)院發(fā)展計劃和目標(biāo)制定醫(yī)院年度收支計劃。

醫(yī)院；預(yù)算管理；方法；對策

一、預(yù)算管理在財會體制改革中的重要作用

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，醫(yī)院自身的體制也暴露了一些問題，新的醫(yī)院改革制度的核心是要突出公立醫(yī)院的公益性，要讓百姓看得起病，就得起醫(yī)，體現(xiàn)醫(yī)院收費的合理性，打破以往的以藥養(yǎng)醫(yī)的舊格局，從供給方面控制費用，強化醫(yī)院的預(yù)算管理，嚴格醫(yī)院財務(wù)管理，加強財務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，形成嚴格的預(yù)算約束機制和成本控制機制，規(guī)范醫(yī)院的合理業(yè)務(wù)流程，預(yù)算管理工作做得好與壞，直接關(guān)系到醫(yī)改能否順利進行，為醫(yī)改掃清障礙，做好先行官。

國家財政部在2010年12月31日出臺了《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》，經(jīng)過在全國幾個城市的半年試點，在實踐中不斷探索，制度也在不斷地調(diào)整，終于在2012年1月1日在全國鋪開。

二、加強預(yù)算管理的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作

由于預(yù)算是整個醫(yī)院一年的財務(wù)收支計劃，所以醫(yī)院的管理層必須做出完整、科學(xué)而有序、具體而可行的財務(wù)預(yù)算計劃。成立專門的預(yù)算編制委員會，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干負責(zé)此項工作，并協(xié)同其它部門機構(gòu)配合，進行監(jiān)督和分析，做到統(tǒng)籌兼顧。

三、醫(yī)院預(yù)算編制要有一定的原則性

制度性：依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)院財務(wù)制度》做到有章可循，有理可依，不可超越國家的法律法規(guī)之外。

準(zhǔn)確性：要做到量入為出，對每一筆資金都應(yīng)有準(zhǔn)確合理的資金渠道，對沒有把握的和尚不能確定的收入不能列入預(yù)算范圍，以免造成收支不平衡。

全面性：要體現(xiàn)所有的收支情況，不能有所遺漏和保留，更不可憑空想象和武斷定論。

全局性：根據(jù)本單位的預(yù)算收支情況，按照統(tǒng)一制定的預(yù)算數(shù)字表格，按規(guī)定填報，體現(xiàn)了全國一盤棋。

四、醫(yī)院預(yù)算具體的編制方法

1.制定科學(xué)合理的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算流程，科學(xué)編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算

制定詳細而周密的工作計劃是做好預(yù)算編制的第一步。預(yù)算編制就是財務(wù)管理人員對本醫(yī)院下一年度的收入和支出做出一個合理的預(yù)期，如果在工作中能對發(fā)生的每一筆資金款項做到心中有數(shù)，那么編制預(yù)算就可以成竹在胸了。比如說，單位在下一年度要購買一批醫(yī)療設(shè)備，購買的型號、廠家、機器設(shè)備所要達到的性能、價格、使用年限、投入使用能達到什么效果，招待費一項，預(yù)計要招待哪些人，有多少人陪同，招待標(biāo)準(zhǔn)是什么，這些信息都應(yīng)該越詳盡越好，所以編制預(yù)算的關(guān)鍵和基礎(chǔ)是要有一個實效的工作計劃。

2.縱橫交錯的預(yù)算編制法

預(yù)算的表格分為橫向和縱向，橫向是一個事由發(fā)生的各種費用，縱向是各種事項的排列，一個事由可以發(fā)生多種費用，就是所謂的橫向表格，縱向體現(xiàn)出了多種事由在該項目中的具體發(fā)生數(shù)額，這種方法能夠把計劃的收入和支出全部在預(yù)算表格中體現(xiàn)，不會出現(xiàn)疏漏。預(yù)算又可分為變動費用預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)費用預(yù)算和無標(biāo)準(zhǔn)日常性支出預(yù)算。歸口預(yù)算包括收入預(yù)算是預(yù)算編制起點，收入預(yù)算以預(yù)測為基礎(chǔ),主要依據(jù)是通過對各種服務(wù)項目歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合市場發(fā)展前景等資料得出醫(yī)療收入、其他收入數(shù)據(jù)。

支出預(yù)算也以預(yù)測為基礎(chǔ)，通過對支出歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等資料得出如下支出項目數(shù)據(jù)：人員經(jīng)費藥品費、衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他費用、項目支出。

3.醫(yī)院預(yù)算編制過程中要體現(xiàn)科學(xué)性

醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的編制必須堅持以收定支，收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥、依法理財?shù)脑瓌t；以控制支出、合理安排支出為目的。根據(jù)新醫(yī)院財務(wù)制度的要求，醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。即一切以零為起點，從零開始考慮各費用項目的必要性，確定預(yù)算收支，編制預(yù)算。

4.預(yù)算中所要遵循的標(biāo)準(zhǔn)

為了使預(yù)算有理可依，體現(xiàn)預(yù)算的準(zhǔn)確性，我們還必須參照一系列的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)以往經(jīng)驗來看，有些是省衛(wèi)生廳下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，如科室裝置標(biāo)準(zhǔn)、員工福利標(biāo)準(zhǔn)、燃油標(biāo)準(zhǔn)、公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)等等，水電費可參照上年度的標(biāo)準(zhǔn)，有些沒有標(biāo)準(zhǔn)的項目，可以進行市場調(diào)研，掌握比較可靠的信息，為制定年度預(yù)算金額的準(zhǔn)確性提供幫助。

五、做好預(yù)算執(zhí)行前的審批工作

預(yù)算的審核主要是根據(jù)目標(biāo)分解后的數(shù)據(jù)進行審核，不同費用項目用不同的方法審核，比如以前年度的數(shù)據(jù)、量本就按照零基預(yù)算法進行審核。

預(yù)算差異分析可以分為實際與年度預(yù)算的比較、年度預(yù)算和滾動預(yù)算比較、滾動預(yù)算和實際預(yù)算的比較。

六、提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，編制高質(zhì)量醫(yī)院預(yù)算

編制醫(yī)院預(yù)算是一項非常繁雜又非常精細的工作，它要求編制人員具有較高業(yè)務(wù)能力，編制的預(yù)算既符合主管部門要求又可實際執(zhí)行。財務(wù)人員是預(yù)算執(zhí)行實際操作者，一定要秉公辦理業(yè)務(wù)，對全院各科室發(fā)生的費用按預(yù)算額數(shù)進行報銷，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況要清清楚楚，使經(jīng)費預(yù)算數(shù)額完全在掌控之中。當(dāng)科室經(jīng)費用完時，財務(wù)人員必須拒絕報銷費用以維護預(yù)算管理的權(quán)威性。醫(yī)院通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程全方位系統(tǒng)管理，進一步改善醫(yī)院整個經(jīng)營狀況。降低經(jīng)營風(fēng)險，將各項經(jīng)濟活動納入科學(xué)管理軌道，加強財務(wù)監(jiān)管，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，保障醫(yī)院的生存與發(fā)展，提高醫(yī)院的競爭力和綜合實力，使醫(yī)院保持良好、穩(wěn)定持續(xù)性發(fā)展。

七、發(fā)揮監(jiān)察部門的職能作用，在預(yù)算的執(zhí)行中控制預(yù)算

預(yù)算執(zhí)行要始終遵循工作計劃，要牢牢把握工作計劃這一根本，根據(jù)計劃定支出，預(yù)算執(zhí)行控制主要就是預(yù)算差異分析，要求每個部門對偏離預(yù)算較大的項目作出說明，說明每一筆錢是怎么花的，花到哪里了，然后預(yù)算辦公室再做全面的分析，重新把預(yù)算指標(biāo)下達到各科室部門，對于超過預(yù)算的部門，對經(jīng)費的控制就要更加嚴格，必須按預(yù)算執(zhí)行，如果不按計劃執(zhí)行，計劃和預(yù)算就會變成一紙空談，使我們工作出現(xiàn)混亂局面，工作無法開展下去。

八、抓主要矛盾

預(yù)算管理工作，是由工作計劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等幾方面相互協(xié)調(diào)、相互作用而完成的，每一方面都不能偏廢，只有各方面都做得完美，才能體現(xiàn)預(yù)算的有效性和真實性，真正發(fā)揮預(yù)算管理在經(jīng)濟活動中的作用，指導(dǎo)我們更好地從事改革實踐活動，從而使預(yù)算管理工作跨上新臺階。

[1]衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.醫(yī)院財務(wù)與會計實務(wù).企業(yè)管理出版社，2012年6月第1版.

（作者單位：北華大學(xué)附屬醫(yī)院）