張干龍

淺談我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

張干龍

財(cái)務(wù)管理在商業(yè)銀行中處于核心地位，在金融行業(yè)迅速發(fā)展的當(dāng)下，商業(yè)銀行要想適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，必須提高財(cái)務(wù)管理水平。本文著重分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的普遍問(wèn)題，并提出了有效的解決措施。

商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的含義及特征

可以從廣義和狹義兩個(gè)角度分別定義商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。廣義的概念可以表述如下：是指商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)，包括籌集資金、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)三大塊活動(dòng)，涵蓋計(jì)劃、決策、監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)及考核等具體工作。狹義的概念可以表述為：是指與財(cái)務(wù)有關(guān)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理工作包括成本費(fèi)用管理、預(yù)算管理、資本管理、財(cái)務(wù)分析等。同普通的企業(yè)相比，商業(yè)銀行具有自己獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式、組織結(jié)構(gòu)，因而其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也有別于普通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，具體特征如下：

（一）財(cái)務(wù)信息的搜集難度較大

普通的企業(yè)即使經(jīng)營(yíng)范圍再?gòu)V，其子公司或分公司也不會(huì)遍布每個(gè)城鎮(zhèn)。而商業(yè)銀行就不同了，其網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)各地，甚至在鄉(xiāng)鎮(zhèn)里都設(shè)置有網(wǎng)點(diǎn)。這種情況使得商業(yè)銀行很難快速搜集到支行及網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息，加上不同地區(qū)、不同支行的財(cái)務(wù)核算方法存在差異，使得商業(yè)銀行搜集到的財(cái)務(wù)信息在質(zhì)量、口徑上不一。

（二）資金預(yù)算的靈活性較大

資金是商業(yè)銀行最為主要的資源，關(guān)系著整個(gè)商業(yè)銀行的運(yùn)作。做好資金預(yù)算工作有助于提高資金的使用效率，降低資金運(yùn)作成本，是商業(yè)銀行發(fā)展的前提。商業(yè)銀行資金預(yù)算的制定必須建立在各支行資金預(yù)算的基礎(chǔ)之上，由于支行及網(wǎng)點(diǎn)過(guò)多，并且不同支行和網(wǎng)點(diǎn)的資金需求量存在差異，導(dǎo)致商業(yè)銀行的資金預(yù)算必須具有較大靈活性，才能夠滿(mǎn)足每個(gè)支行及網(wǎng)點(diǎn)的需求。

（三）投資管理的專(zhuān)業(yè)化

一般的企業(yè)其投資管理活動(dòng)是財(cái)務(wù)部門(mén)所管轄的范圍之內(nèi)，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。而商業(yè)銀行的投資管理由專(zhuān)門(mén)的投資部門(mén)或投資經(jīng)理負(fù)責(zé)，專(zhuān)業(yè)化要求更高。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善、統(tǒng)一的外部監(jiān)管制度

公平、完善的監(jiān)管制度是促進(jìn)銀行業(yè)健康發(fā)展的保障，但是目前我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管存在以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，商業(yè)銀行的稅負(fù)較重。我國(guó)商業(yè)銀行不僅繳納營(yíng)業(yè)稅，還需繳納所得稅，每年上交的稅額約占當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的一半以上，這嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行的資本積累速度；其次，不同銀行提取撥備的方法存在差異。撥備提取的多少會(huì)直接影響銀行的盈利情況，因?yàn)闆](méi)有統(tǒng)一規(guī)范撥備提取的方法，導(dǎo)致各商業(yè)銀行的撥備提取存在很大差異，因而無(wú)法比較其效益水平，更不能準(zhǔn)確判斷哪些商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況較好；最后，對(duì)違反資本充足率要求的銀行沒(méi)有嚴(yán)厲的懲罰措施。國(guó)內(nèi)要求商業(yè)銀行的資本充足率達(dá)到8%，但是有很多銀行并不符合這一要求，相關(guān)監(jiān)管部門(mén)也沒(méi)有對(duì)這些銀行給予懲罰，導(dǎo)致監(jiān)管的不平衡。

（二）缺乏明確的組織目標(biāo)，總分行聯(lián)系不夠緊密

組織目標(biāo)是任何一個(gè)企業(yè)發(fā)展的方向和動(dòng)力，商業(yè)銀行也不例外，只有制定科學(xué)、明確的組織目標(biāo)，才能使得上下團(tuán)結(jié)一致，實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展。但是，目前商業(yè)銀行的組織目標(biāo)不夠清晰，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是沒(méi)有制定明確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)策略、經(jīng)營(yíng)效果缺乏一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和定位。即使有些商業(yè)銀行制定了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，但是缺乏可操作性，沒(méi)有制定具體的實(shí)施方案和目標(biāo)完成時(shí)間；二是總行與分行的聯(lián)系不夠緊密，使得總行制定的總體目標(biāo)不能有效約束分行的行為。大多數(shù)商業(yè)銀行采用分散式管理，賦予了分行很大的自由決策權(quán)，比如部門(mén)的設(shè)置、人員的聘用、崗位的設(shè)置等都由分行決定。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相比普通企業(yè)而言更大、更復(fù)雜，但是目前很多商業(yè)銀行并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到財(cái)務(wù)管理的范疇之內(nèi)，缺乏科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，具體表現(xiàn)為：第一，忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大業(yè)務(wù)的跟蹤和監(jiān)控。無(wú)論是總行，還是分行或支行，都沒(méi)有重視重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范，沒(méi)有對(duì)重要業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，也沒(méi)有制定控制風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給商業(yè)銀行造成很大損失；第二，缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理人員。

三、改善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）建立與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財(cái)務(wù)管理模式

一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通常最終轉(zhuǎn)化為具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如成本費(fèi)用、業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債等，而這些都是財(cái)務(wù)管理的范圍，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的高低將影響戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而要促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須要確保財(cái)務(wù)管理模式同發(fā)展戰(zhàn)略相一致，以發(fā)展戰(zhàn)略為中心來(lái)建立財(cái)務(wù)管理模式。如果財(cái)務(wù)管理同發(fā)展戰(zhàn)略相背離，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。另外，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中也可以吸收和借鑒戰(zhàn)略的一些理念和方法，在當(dāng)今復(fù)雜多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理模式必須具有靈活性，能夠滿(mǎn)足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

（二）建立集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理體制

分散式管理容易造成資源的浪費(fèi)，尤其是分行、支行較多的商業(yè)銀行，如果管理過(guò)于分散，很容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)加大的現(xiàn)象，因而在重要方面實(shí)施集權(quán)式管理是非常必要的，具體做法如下：一是統(tǒng)一管理和使用資金。資金是商業(yè)銀行的命脈，關(guān)系著商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因而應(yīng)該在資金管理方面實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范的管理。各分行及支行如果需要籌措資金、投資重大項(xiàng)目等需要首先經(jīng)過(guò)總行的審批，按照總行的要求進(jìn)行資金籌集、貸款等，從而有助于提高資金效率、降低風(fēng)險(xiǎn)；二是制定統(tǒng)一的預(yù)算管理及考核辦法。凡事預(yù)先做好計(jì)劃，可以促進(jìn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，因而總行應(yīng)制定具體的預(yù)算編制原則及方法，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)一考核。

（三）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，完善財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)狀況如何，需要通過(guò)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映，制定并分析財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)管理不可缺少的內(nèi)容。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)首先要對(duì)商業(yè)銀行的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，找出對(duì)商業(yè)銀行效益影響較大的指標(biāo)因素，同時(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)還需要全面，能夠反映商業(yè)銀行的方方面面。另外，為了有一個(gè)好的財(cái)務(wù)成果，需要對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，建立信息化監(jiān)控體系是提高監(jiān)控水平的有效手段，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)分析，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

[1]齊麗梅.芻議商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理[J].時(shí)代金融,2011,9.

[2]肖實(shí)麗.試析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策[J].中國(guó)外資,2012,5.

（作者單位：江蘇興化農(nóng)村商業(yè)銀行）