田慶旺

加強(qiáng)鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)看法

田慶旺

隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的鐵路事業(yè)取得了長足的發(fā)展。近幾年來鐵路承建企業(yè)快速發(fā)展，使得企業(yè)自身的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的增加了。本文通過對個(gè)人實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和分析，針對目前鐵路承建企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的建議，從而實(shí)現(xiàn)降低鐵路承建企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終使鐵路承建企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展得到有效的保證。

鐵路承建企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；方法與措施

鐵路行業(yè)在當(dāng)前的應(yīng)收賬款具有壞賬損失率高、拖欠嚴(yán)重以及居高不下的特點(diǎn)，造成這種情況的很多原因就是鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營管理不善。針對這種情況，鐵路企業(yè)必須要加強(qiáng)對企業(yè)自身的有收賬款管理工作，采取有效的手段，通過債務(wù)重組準(zhǔn)則的引入、對壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提、采取清欠挖潛的措施以及財(cái)務(wù)結(jié)算制度的健全等措施，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理，從而對資金進(jìn)行有效的盤活，將資金的實(shí)用率提高，最終使鐵路企業(yè)正常的收益和資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到有效的保障。

一、目前鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

鐵路企業(yè)如果處于較為規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)條件下，都會(huì)有比較正常的債權(quán)債務(wù)形成，這是企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則以及企業(yè)自身的經(jīng)營目的所決定的。然而經(jīng)過相關(guān)的調(diào)查分析，企業(yè)具有受政策影響大、技術(shù)含量低以及經(jīng)營時(shí)間長等特點(diǎn)，就會(huì)產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款掛賬數(shù)，而且還會(huì)有較高的壞賬損失率。大量的流動(dòng)資金被企業(yè)巨額的應(yīng)收賬款所占用，直接導(dǎo)致了企業(yè)的資金短缺問題，從而取法實(shí)現(xiàn)正常的收益和資金流轉(zhuǎn)。

大部分鐵路承建企業(yè)中的應(yīng)收賬款掛賬都具有比較大的金額，有大量長期沒有得到處理的死賬和壞賬。收入與成本費(fèi)用的不配比成為了企業(yè)急需解決的問題，再加上少計(jì)費(fèi)用以及多計(jì)收入等問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利潤虛增的現(xiàn)象，其中的這些資產(chǎn)不僅不會(huì)起到增值的作用，嚴(yán)重的時(shí)候還會(huì)使企業(yè)連成本都無法收回。所以鐵路承建企業(yè)存在的相互之間拖欠嚴(yán)重、企業(yè)資金緊張、壞賬損失率高以及應(yīng)收賬款金額龐大等問題已經(jīng)成為不得不解決的問題。

二、無法回收應(yīng)收賬款的原因分析

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過度的時(shí)期沒有完全步入正軌，再加上市場自身的不規(guī)范，導(dǎo)致債務(wù)纏身成為了很多國有企業(yè)存在的嚴(yán)重問題。在這樣的背景之下，鐵路承建企業(yè)也無法避免的陷入這個(gè)債務(wù)鏈中。

根據(jù)鐵路行業(yè)相關(guān)的規(guī)定，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算實(shí)行的原則。必須要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為根據(jù)對經(jīng)營者進(jìn)行考核。以年末會(huì)計(jì)報(bào)表成本利潤數(shù)字為根據(jù)對個(gè)鐵路路局、分局以及站段的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一票否決，由于企業(yè)的流動(dòng)資金等因素直接受到應(yīng)收賬款的影響，所以在考核內(nèi)容中并沒有列入此項(xiàng)。這樣第一管理者具有較小的責(zé)任，而企業(yè)卻要承受可能由債權(quán)而形成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營過程中要以現(xiàn)代企業(yè)制度為根據(jù)，對市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我承擔(dān)。但是很多鐵路企業(yè)通常情況下不會(huì)對壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行計(jì)提。應(yīng)該對應(yīng)收賬款一律進(jìn)行掛賬處理。而對于死賬或者呆賬而言，或者采取一直掛賬的方法，也可以在確定其為壞賬之后，采取直接轉(zhuǎn)銷法對其進(jìn)行處理。通過這樣的措施，不但使鐵路承建企業(yè)應(yīng)收賬款凈額增加，還可以有效的促進(jìn)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)企業(yè)自身競爭和生存能力的提升。

原鐵道部針對鐵路這一繁雜而又龐大的管理系統(tǒng)一直在進(jìn)行很多方面的改革，然而由于鐵路行業(yè)具有自身的特殊性，其中的各個(gè)部門之間有著千絲萬縷的聯(lián)系，屬于一個(gè)系統(tǒng)，所以鐵路承建企業(yè)沒有充分的重視這樣的應(yīng)收賬款，而且在對這些應(yīng)收賬款進(jìn)行追收時(shí)工作也沒有做到位。這樣隨著人員的更換以及期限的增加，其中的一部分應(yīng)收賬款最終就變成了壞賬，使企業(yè)蒙受了巨大的損失。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的方法和有效措施

（一）促進(jìn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)控體系的建立和完善

1.事前控制的措施。鐵路承建企業(yè)的會(huì)計(jì)必須要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的大致情況具有一定的了解，尤其是其中的資金需求量，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的總規(guī)測算時(shí)要以企業(yè)的可利用資金量和狀況為根據(jù)，特別是在企業(yè)對自身經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大的時(shí)期，資金需求會(huì)因?yàn)闋I業(yè)規(guī)模的增長而增加。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)在對客戶的基本情況進(jìn)行了解時(shí)還要以不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)為根據(jù)有針對性的進(jìn)行，比如針對客戶的付款記錄，一定關(guān)注其是否按期付款；針對貿(mào)易業(yè)務(wù)，就要對客戶單位的資產(chǎn)資產(chǎn)和資金償債能力能力、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行進(jìn)一步的了解，在這種情況下，就要到對方單位對其進(jìn)行必要的實(shí)地考察。企業(yè)會(huì)計(jì)必須要將應(yīng)收賬款的責(zé)任向具體的個(gè)人身上落實(shí)，并通過制度的形式予以明確。

2.事中的控制措施。事中的控制措施是進(jìn)行應(yīng)收賬款內(nèi)控的最為重要的環(huán)節(jié)。在鐵路承建企業(yè)實(shí)際的工作當(dāng)中必須要將不同層次的對賬制度建立起來，并予以完善。促進(jìn)業(yè)務(wù)往來的日常確認(rèn)和對賬工作的不斷加強(qiáng)。由于業(yè)務(wù)發(fā)生到費(fèi)用結(jié)算當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的信息記錄不一樣，所以必須要將賬目的格式設(shè)置好，從而使核對變得更加方便。

3.事后的控制措施。企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)逾期未結(jié)的應(yīng)收賬款，必須要進(jìn)行認(rèn)真分析，主動(dòng)地采取有效措施，同客戶進(jìn)行積極地聯(lián)系和協(xié)調(diào)，從而將資金盡快的回收。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算制度的建立和健全

有效緩解鐵路承建企業(yè)應(yīng)收賬款的措施，就是財(cái)務(wù)結(jié)算制度的建立和健全。鐵路承建企業(yè)在采取結(jié)算方式時(shí)必須要以不同的情況為根據(jù)。

1.運(yùn)用多種方式，在進(jìn)行清欠挖潛時(shí)進(jìn)行靈活的處理。會(huì)計(jì)需要以企業(yè)“人欠”和“欠人”的具體情況為根據(jù)，積極的擬定出應(yīng)對策略向上級(jí)部門匯報(bào)，可以通過多方協(xié)調(diào)的方式，促進(jìn)互相抵款的協(xié)議的達(dá)成。采取這種負(fù)債與資產(chǎn)相抵的方法，不僅可以促進(jìn)企業(yè)還款壓力的減小，還可以有效的減少拖欠的款項(xiàng)。

2.將責(zé)任落實(shí)到位，采用人員逐級(jí)負(fù)責(zé)的方法。鐵路承建企業(yè)要將逐級(jí)負(fù)責(zé)的制度建立起來，從而使責(zé)任主體得以明確，從而將管理者和清欠人員的積極性充分的調(diào)動(dòng)起來。

3.進(jìn)行賬齡分析，將拖欠原因找出來。會(huì)計(jì)在編制賬齡分析表時(shí)，要將其中的各種情況和詳細(xì)信息記錄下來并上報(bào)。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門等可以以此為根據(jù)將拖欠原因找出來，并擬定最佳的方法予以解決。

鐵路承建企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，首先要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)樹立起來，同時(shí)保證良好的執(zhí)行和落實(shí)能力，否則再好的制度也只是空談。所以必須要將執(zhí)行人的工作責(zé)任心和業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)起來，不斷地促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的加強(qiáng)。

[1]徐云紅.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].北京：財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（4）.

[2]王靜.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策與建議[J].長春：企業(yè)研究，2011（12）.

（作者單位：鄭州鐵路局鄭州工務(wù)機(jī)械段）