田慶旺
加強(qiáng)鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)看法
田慶旺
隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國的鐵路事業(yè)取得了長足的發(fā)展。近幾年來鐵路承建企業(yè)快速發(fā)展,使得企業(yè)自身的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的增加了。本文通過對個(gè)人實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和分析,針對目前鐵路承建企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀,提出了相應(yīng)的建議,從而實(shí)現(xiàn)降低鐵路承建企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),最終使鐵路承建企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展得到有效的保證。
鐵路承建企業(yè);應(yīng)收賬款管理;方法與措施
鐵路行業(yè)在當(dāng)前的應(yīng)收賬款具有壞賬損失率高、拖欠嚴(yán)重以及居高不下的特點(diǎn),造成這種情況的很多原因就是鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營管理不善。針對這種情況,鐵路企業(yè)必須要加強(qiáng)對企業(yè)自身的有收賬款管理工作,采取有效的手段,通過債務(wù)重組準(zhǔn)則的引入、對壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提、采取清欠挖潛的措施以及財(cái)務(wù)結(jié)算制度的健全等措施,實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理,從而對資金進(jìn)行有效的盤活,將資金的實(shí)用率提高,最終使鐵路企業(yè)正常的收益和資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到有效的保障。
鐵路企業(yè)如果處于較為規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)條件下,都會(huì)有比較正常的債權(quán)債務(wù)形成,這是企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則以及企業(yè)自身的經(jīng)營目的所決定的。然而經(jīng)過相關(guān)的調(diào)查分析,企業(yè)具有受政策影響大、技術(shù)含量低以及經(jīng)營時(shí)間長等特點(diǎn),就會(huì)產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款掛賬數(shù),而且還會(huì)有較高的壞賬損失率。大量的流動(dòng)資金被企業(yè)巨額的應(yīng)收賬款所占用,直接導(dǎo)致了企業(yè)的資金短缺問題,從而取法實(shí)現(xiàn)正常的收益和資金流轉(zhuǎn)。
大部分鐵路承建企業(yè)中的應(yīng)收賬款掛賬都具有比較大的金額,有大量長期沒有得到處理的死賬和壞賬。收入與成本費(fèi)用的不配比成為了企業(yè)急需解決的問題,再加上少計(jì)費(fèi)用以及多計(jì)收入等問題,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利潤虛增的現(xiàn)象,其中的這些資產(chǎn)不僅不會(huì)起到增值的作用,嚴(yán)重的時(shí)候還會(huì)使企業(yè)連成本都無法收回。所以鐵路承建企業(yè)存在的相互之間拖欠嚴(yán)重、企業(yè)資金緊張、壞賬損失率高以及應(yīng)收賬款金額龐大等問題已經(jīng)成為不得不解決的問題。
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過度的時(shí)期沒有完全步入正軌,再加上市場自身的不規(guī)范,導(dǎo)致債務(wù)纏身成為了很多國有企業(yè)存在的嚴(yán)重問題。在這樣的背景之下,鐵路承建企業(yè)也無法避免的陷入這個(gè)債務(wù)鏈中。
根據(jù)鐵路行業(yè)相關(guān)的規(guī)定,權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算實(shí)行的原則。必須要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為根據(jù)對經(jīng)營者進(jìn)行考核。以年末會(huì)計(jì)報(bào)表成本利潤數(shù)字為根據(jù)對個(gè)鐵路路局、分局以及站段的負(fù)責(zé)人進(jìn)行一票否決,由于企業(yè)的流動(dòng)資金等因素直接受到應(yīng)收賬款的影響,所以在考核內(nèi)容中并沒有列入此項(xiàng)。這樣第一管理者具有較小的責(zé)任,而企業(yè)卻要承受可能由債權(quán)而形成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
在企業(yè)的經(jīng)營過程中要以現(xiàn)代企業(yè)制度為根據(jù),對市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我承擔(dān)。但是很多鐵路企業(yè)通常情況下不會(huì)對壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行計(jì)提。應(yīng)該對應(yīng)收賬款一律進(jìn)行掛賬處理。而對于死賬或者呆賬而言,或者采取一直掛賬的方法,也可以在確定其為壞賬之后,采取直接轉(zhuǎn)銷法對其進(jìn)行處理。通過這樣的措施,不但使鐵路承建企業(yè)應(yīng)收賬款凈額增加,還可以有效的促進(jìn)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)企業(yè)自身競爭和生存能力的提升。
原鐵道部針對鐵路這一繁雜而又龐大的管理系統(tǒng)一直在進(jìn)行很多方面的改革,然而由于鐵路行業(yè)具有自身的特殊性,其中的各個(gè)部門之間有著千絲萬縷的聯(lián)系,屬于一個(gè)系統(tǒng),所以鐵路承建企業(yè)沒有充分的重視這樣的應(yīng)收賬款,而且在對這些應(yīng)收賬款進(jìn)行追收時(shí)工作也沒有做到位。這樣隨著人員的更換以及期限的增加,其中的一部分應(yīng)收賬款最終就變成了壞賬,使企業(yè)蒙受了巨大的損失。
(一)促進(jìn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)控體系的建立和完善
1.事前控制的措施。鐵路承建企業(yè)的會(huì)計(jì)必須要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的大致情況具有一定的了解,尤其是其中的資金需求量,在進(jìn)行應(yīng)收賬款的總規(guī)測算時(shí)要以企業(yè)的可利用資金量和狀況為根據(jù),特別是在企業(yè)對自身經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大的時(shí)期,資金需求會(huì)因?yàn)闋I業(yè)規(guī)模的增長而增加。此外,企業(yè)會(huì)計(jì)在對客戶的基本情況進(jìn)行了解時(shí)還要以不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)為根據(jù)有針對性的進(jìn)行,比如針對客戶的付款記錄,一定關(guān)注其是否按期付款;針對貿(mào)易業(yè)務(wù),就要對客戶單位的資產(chǎn)資產(chǎn)和資金償債能力能力、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行進(jìn)一步的了解,在這種情況下,就要到對方單位對其進(jìn)行必要的實(shí)地考察。企業(yè)會(huì)計(jì)必須要將應(yīng)收賬款的責(zé)任向具體的個(gè)人身上落實(shí),并通過制度的形式予以明確。
2.事中的控制措施。事中的控制措施是進(jìn)行應(yīng)收賬款內(nèi)控的最為重要的環(huán)節(jié)。在鐵路承建企業(yè)實(shí)際的工作當(dāng)中必須要將不同層次的對賬制度建立起來,并予以完善。促進(jìn)業(yè)務(wù)往來的日常確認(rèn)和對賬工作的不斷加強(qiáng)。由于業(yè)務(wù)發(fā)生到費(fèi)用結(jié)算當(dāng)中,財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的信息記錄不一樣,所以必須要將賬目的格式設(shè)置好,從而使核對變得更加方便。
3.事后的控制措施。企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)逾期未結(jié)的應(yīng)收賬款,必須要進(jìn)行認(rèn)真分析,主動(dòng)地采取有效措施,同客戶進(jìn)行積極地聯(lián)系和協(xié)調(diào),從而將資金盡快的回收。
(二)促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算制度的建立和健全
有效緩解鐵路承建企業(yè)應(yīng)收賬款的措施,就是財(cái)務(wù)結(jié)算制度的建立和健全。鐵路承建企業(yè)在采取結(jié)算方式時(shí)必須要以不同的情況為根據(jù)。
1.運(yùn)用多種方式,在進(jìn)行清欠挖潛時(shí)進(jìn)行靈活的處理。會(huì)計(jì)需要以企業(yè)“人欠”和“欠人”的具體情況為根據(jù),積極的擬定出應(yīng)對策略向上級(jí)部門匯報(bào),可以通過多方協(xié)調(diào)的方式,促進(jìn)互相抵款的協(xié)議的達(dá)成。采取這種負(fù)債與資產(chǎn)相抵的方法,不僅可以促進(jìn)企業(yè)還款壓力的減小,還可以有效的減少拖欠的款項(xiàng)。
2.將責(zé)任落實(shí)到位,采用人員逐級(jí)負(fù)責(zé)的方法。鐵路承建企業(yè)要將逐級(jí)負(fù)責(zé)的制度建立起來,從而使責(zé)任主體得以明確,從而將管理者和清欠人員的積極性充分的調(diào)動(dòng)起來。
3.進(jìn)行賬齡分析,將拖欠原因找出來。會(huì)計(jì)在編制賬齡分析表時(shí),要將其中的各種情況和詳細(xì)信息記錄下來并上報(bào)。業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門等可以以此為根據(jù)將拖欠原因找出來,并擬定最佳的方法予以解決。
鐵路承建企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展,首先要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)樹立起來,同時(shí)保證良好的執(zhí)行和落實(shí)能力,否則再好的制度也只是空談。所以必須要將執(zhí)行人的工作責(zé)任心和業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)起來,不斷地促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的加強(qiáng)。
[1]徐云紅.強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].北京:財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2011(4).
[2]王靜.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策與建議[J].長春:企業(yè)研究,2011(12).
(作者單位:鄭州鐵路局鄭州工務(wù)機(jī)械段)