彭昌述

審計部門在開展城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金審計時，要重點把握住 “三點一線”，即：以程序性文件審核為切入點，以城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金財務(wù)管理和核算審計為重點，以項目工程資料審核為突破點，以城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金流向為主線，確保城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)資金的合規(guī)高效使用。

一、以程序性文件審核為切入點，檢查審批程序的合法性

（一）檢查項目的可研報告、項目設(shè)計和工程概預算是否經(jīng)有關(guān)部門審批、設(shè)計文件是否規(guī)范、建設(shè)項目是否列入了有關(guān)部門的項目規(guī)劃，避免隱患。

（二）對保障性住房項目審計應(yīng)深入工程現(xiàn)場，與區(qū)域圖對照核實，檢查批復項目是否真實、有無空報項目或?qū)⒁呀?jīng)完工的項目上報以騙取城鎮(zhèn)保障性住房專項資金。

（三）認真核對各級項目和財務(wù)計劃，看在下達預算資金指標時，是否存在不按照城鎮(zhèn)保障性住房資金項目管理規(guī)定，自留部分機動資金或切塊分割使用城鎮(zhèn)保障性住房資金等問題。

（四）檢查中標通知書、施工合同、監(jiān)理合同、開工報告等工程相關(guān)文件是否完整、合規(guī)、真實。檢查招投標程序是否合法、是否存在不履行招投標程序或招投標走過場，人為指定施工單位等情況。

二、以保障性住房資金財務(wù)核算審計為重點，檢查資金管理的規(guī)范性

（一）檢查保障住房專項資金是否按照有關(guān)規(guī)定做到了“設(shè)專戶、建專賬、專人管、?？顚Ｓ谩?，檢查業(yè)主單位是否嚴格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》合理設(shè)置和使用會計科目，是否按規(guī)定的標準和范圍列支管理費用、建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資等各項投資支出，是否按時準確編制會計報表，竣工項目是否按照有關(guān)規(guī)定編報和審批竣工財務(wù)決算，是否建立健全了內(nèi)部管理制度和內(nèi)部稽核制度。

（二）檢查大額工程款支付憑證及其簽字審批手續(xù)是否齊全，有無利用制作假合同、假憑證、假賬表騙取城鎮(zhèn)保障性住房資金等嚴重違紀問題。

（三）檢查實物資產(chǎn)管理制度是否健全有效。檢查材料設(shè)備采購領(lǐng)用、存貨及各項實物資產(chǎn)的原始記錄是否完整合規(guī)，大宗材料是否采取政府采購方式購入，材料的購、存、領(lǐng)、耗是否按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，有無以購代耗、損失浪費、采購質(zhì)低價高工程材料等問題。

三、以項目工程資料審核為突破點，檢查資金使用的效果性

（一）重點檢查工程變更有無必要、變更的工程量是否真實、計量支付是否準確、報批手續(xù)是否齊全，并逐項與實際完成情況進行核實，看有無通過工程變更弄虛作假、營私舞弊問題,有無未經(jīng)批準，隨意改變設(shè)計、降低標準以減少配套資金問題。

（二）對已竣工項目應(yīng)檢查有無交工和竣工驗收手續(xù)、交竣工驗收程序是否符合規(guī)定，核對實際完成工程量與批復、設(shè)計文件是否相符，有無在項目實施過程中隨意擴大工程規(guī)模和提高建設(shè)標準問題，有無人為減少工程量和建設(shè)里程，套取城鎮(zhèn)保障性住房資金等違紀問題。

（三）檢查交工驗收報告，看交竣工資料是否真實、準確、完整，驗收報告中提及的應(yīng)彌補完善的工程是否進行了修補、完善，驗收建議是否得以落實。

四、以保障性住房建設(shè)資金流向為主線，檢查資金撥付的完整性

（一）對專項資金下達指標進行層層核對，掌握資金流向。檢查資金是否全部用于批準的保障性住房項目，有無將保障性住房資金用于保障性住房項目以外的事項，如利用城鎮(zhèn)保障性住房資金搞形象工程、挪用保障性住房資金亂發(fā)獎金等。

（二）依據(jù)保障性住房資金銀行專戶的收支，詳查有關(guān)保障性住房資金往來的財務(wù)資料?？词欠襁M行了專戶管理，有無將保障住房資金和其他資金混存或串戶調(diào)撥使用問題，各級財政部門是否將保障住房專項資金按照有關(guān)規(guī)定及時足額的撥付到項目建設(shè)單位，建設(shè)單位是否按照有關(guān)合同文件規(guī)定將工程款及時足額支付給施工單位，有無截留城鎮(zhèn)保障性住房資金的問題。

（三）檢查地方配套資金是否真正及時到位。檢查是否達到了計劃安排的資金額度、資金來源是否合理、有無虛配或非法置換配套資金等問題。