許永紅

當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，比如一些審計(jì)調(diào)查了解不深入、不細(xì)致，基本上流于形式；審計(jì)實(shí)施方案針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)主體、審計(jì)方法不明確，影響實(shí)際操作；審計(jì)證據(jù)不夠充分，有的審計(jì)工作底稿后面只附有審計(jì)證據(jù)記錄，沒(méi)有其他直接證據(jù)支持；審理（復(fù)核）和召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定走過(guò)場(chǎng)，起不到審計(jì)質(zhì)量控制的作用；審計(jì)整改不夠，沒(méi)有及時(shí)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查等。產(chǎn)生以上問(wèn)題的原因主要是：法規(guī)意識(shí)淡化，有的認(rèn)為審計(jì)程序繁瑣不愿執(zhí)行，憑老經(jīng)驗(yàn)老做法處理問(wèn)題；審計(jì)執(zhí)法手段弱化，審計(jì)決定只能依靠被審單位配合執(zhí)行不能采取扣繳、劃轉(zhuǎn)等強(qiáng)制措施；審計(jì)執(zhí)法程序簡(jiǎn)化，常常忽略對(duì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的跟蹤和檢查，使審計(jì)執(zhí)法力度大打折扣。由此看來(lái)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，必然會(huì)影響審計(jì)機(jī)關(guān)的威信和審計(jì)質(zhì)量，需要認(rèn)真抓好落實(shí)。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則理解運(yùn)用

審計(jì)人員是決定準(zhǔn)則執(zhí)行效果的關(guān)鍵因素，因此，必須進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力和科學(xué)審計(jì)水平。一要建立經(jīng)常性的學(xué)習(xí)制度。堅(jiān)持集中學(xué)習(xí)與自學(xué)相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，集體討論，以集中答疑形式解決學(xué)習(xí)中不明確和操作上把握不準(zhǔn)的問(wèn)題。二要適時(shí)舉辦培訓(xùn)班。有計(jì)劃分批次組織審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》及準(zhǔn)則，除了要加大計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)力度外，還要針對(duì)目前審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的重點(diǎn)工作進(jìn)行專題研究和專業(yè)培訓(xùn)。

二、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，修訂審計(jì)業(yè)務(wù)文書

要依照國(guó)家審計(jì)署按新準(zhǔn)則修訂的審計(jì)文書格式編制審計(jì)文書，并對(duì)自制的相關(guān)審計(jì)文書格式和范本進(jìn)行規(guī)范，確保文書統(tǒng)一，格式規(guī)范，用詞恰當(dāng)、內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，結(jié)論正確。

三、把握關(guān)鍵，強(qiáng)化審理復(fù)核工作

一要明確復(fù)核責(zé)任。規(guī)定在審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)組成員、主審、組長(zhǎng)、項(xiàng)目實(shí)施科室、法制審理科、總審計(jì)師和主管領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)基礎(chǔ)上重點(diǎn)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門復(fù)核責(zé)任，在提交審理前，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)先由業(yè)務(wù)部門認(rèn)真復(fù)核，并簽出承諾書。二是嚴(yán)把審查處理關(guān)。規(guī)定審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程具有退回補(bǔ)證、直接補(bǔ)證和提前介入的權(quán)力，對(duì)提交的審計(jì)結(jié)果具有獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)和修正的權(quán)力，在此基礎(chǔ)上，以審理部門意見(jiàn)為主，會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)草擬的審計(jì)報(bào)告送審稿進(jìn)行修正后，再依程序提交局業(yè)務(wù)會(huì)議審定。三要嚴(yán)格審理程序。按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求和步驟，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目是否按照審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施、審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)且充分、審計(jì)查出的重要問(wèn)題事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確進(jìn)行審理，對(duì)重大問(wèn)題和重要審計(jì)事項(xiàng)要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

四、重視審計(jì)整改工作，確保審計(jì)效果

為督促審計(jì)決定意見(jiàn)建議落實(shí)到位，應(yīng)當(dāng)建立較為完善的整改檢查機(jī)制。首先要引起人大和政府的高度重視，重要事項(xiàng)和問(wèn)題由領(lǐng)導(dǎo)批示督促落實(shí)，審計(jì)工作報(bào)告反映的問(wèn)題由政府召集會(huì)議研究督促整改，并接受人大咨詢和監(jiān)督。其次明確規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室具體負(fù)責(zé)檢查和了解被審計(jì)單位整改情況，審計(jì)整改結(jié)果納入科室年度目標(biāo)考核內(nèi)容。

五、加強(qiáng)制度建設(shè)，管控審計(jì)質(zhì)量

一要實(shí)施“審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)查證、審計(jì)處理”三分離制度，并落實(shí)到機(jī)構(gòu)“三定”方案中。二要細(xì)化操作辦法，制定相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度等辦法。三是建立并完善《審計(jì)人員執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行規(guī)定》和《審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任制》。四是加大重大違法行為查處力度，與有關(guān)部門建立大要案查處協(xié)調(diào)配合機(jī)制，修訂紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)工作協(xié)調(diào)配合辦法。通過(guò)建立和完善一系列業(yè)務(wù)管理和實(shí)施辦法，將準(zhǔn)則具體落實(shí)到審計(jì)各環(huán)節(jié)，明確責(zé)任，清晰任務(wù)，為規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為、嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量提供保障。