吳燕

摘要：隨著政府部門對年度部門決算報表的日益重視和對報表數(shù)據(jù)質量要求的日益提高,作為基層行政事業(yè)單位部門決算報表編報人員，本人認為基層部門決算報表編制工作十分重要，如何提高基層行政事業(yè)單位部門決算報表質量是擺在廣大編報人員和決算管理人員面前的一大難題。從部門決算編制工作中容易出現(xiàn)的問題出發(fā)，提出幾點提高部門決算編制質量的建議，以期促進部門決算工作質量再上一個新的臺階。

關鍵詞：部門決算;容易出現(xiàn)的問題;提高質量的建議

一、引言

部門決算報表是各級各類行政事業(yè)單位年度終了后，根據(jù)核算無誤的日常會計核算資料在財政部門決算編審要求下，編制的能綜合反映本單位預算執(zhí)行情況和全年財務狀況以及各類資金結余和使用情況等的總結性文件。本人近幾年編制基層行政事業(yè)單位部門決算報表以來，積累了不少實踐經(jīng)驗，從部門決算編制中容易出現(xiàn)的問題出發(fā)加以陳述歸納，希望通過問題分析提出解決辦法，以此來促進部門決算工作質量再上一個新的臺階。

二、基層部門決算報表編制工作中容易出現(xiàn)的問題

（一）存在對部門決算報表編制工作重要性認識不深刻、不到位，重預算執(zhí)行，輕決算編制的情況。

長期以來，個別部門領導未能端正“重預算，輕決算”的錯誤意識，片面地認為部門預算關系到本單位可用的財政資金總量，而部門決算只是對財務狀況和資金使用的事后匯總，從而認為預算比決算重要。結果導致部門決算報表填報不完整、數(shù)據(jù)不準確，致使預算編制和執(zhí)行與決算數(shù)據(jù)之間存在差異，不能達到預決算一致性的目標，從而導致決算全面反映預算執(zhí)行情況的功能得不到有效發(fā)揮。

會計核算基礎薄弱，不能規(guī)范執(zhí)行會計核算程序及方法。

部門決算報表是在日常會計核算資料的基礎上編制的，而日常會計核算資料中會計報表是最能反映會計核算情況的工具，故高質量的會計報表是編制部門決算的基礎，而會計報表離不開日常會計核算，日常會計核算健全與否是保證會計報表質量的前提條件。部分基層行政事業(yè)單位財務管理薄弱，會計人員素質不高，很難按照規(guī)范的會計核算程序及核算方法進行工作。另外由于一些決算工作的具體負責人和編報人員更換頻繁，有些單位做賬人員和決算編報人員分屬兩人，編報人員和新到崗人員對單位財務狀況和編報工作不熟悉，導致各項匯總填報數(shù)據(jù)難以真實、準確。

決算編制口徑不一、隨意性大，財表不符，決算數(shù)據(jù)失真。

某些單位為了在報表數(shù)據(jù)錄入軟件時不跳公式，任意改動數(shù)據(jù)，調增或調減支出科目數(shù)據(jù)，如：為了控制“三公” 經(jīng)費的金額，隨意使用支出經(jīng)濟科目。在基層會計填報財政決算報表時往往發(fā)生“湊數(shù)”現(xiàn)象，有些單位對應收應付款項的清理工作不重視，各項往來款項由于各種原因長期掛賬，未能得到及時清算、催收、結算，會計科目混亂，賬目不清，有些單位財務人員由于調離或退休等原因在財務交接時由于時間緊迫或對部分往來款項形成原因也不清楚等情況，從而不能逐筆說明往來情況，新接手人員由于不熟悉往來原因一般很難下手進行清收，久而久之就形成了呆賬、陳賬。由于日常會計核算基礎工作松散、編報過程中取數(shù)時人為錯誤、最后決算審驗時不認真、會計核算科目與決算報表科目不一致等原因，出現(xiàn)了賬表不符的情況。

報表設置不夠科學，表樣設計脫離部門實際。

部門決算報表中各類支出明細表中的科目是按照收支經(jīng)濟分類中的目級科目設置的，與單位財務會計核算時使用的科目不符，由于支出明細表要全面反映單位全年支出，那么只能將找不到對應支出科目的支出加總后填列到經(jīng)濟分類科目中的的“其他”科目中，必然導致“其他”科目比重偏大，而“其他”科目比重超過30%要寫決算說明，要說清楚三大支出類別中的“三個其他”的原因，往往比較難以說清。另外，支出決算明細表中雖然有99個科目，但是到具體單位用到的不超過一半，大部分科目都不用填寫，造成明細表過于冗長，不一目了然?；緮?shù)字表和機構人員情況表中都要填列單位人數(shù)，存在重復填列的情況。資產(chǎn)情況表中固定資產(chǎn)的設計過于粗糙，一些小單位大型資產(chǎn)比較少，只能把所有資產(chǎn)都歸類到其他資產(chǎn)中，不利于統(tǒng)計小單位資產(chǎn)情況。

三、提高部門決算編制質量的幾點建議

預算單位高度重視、精心組織，充分認識部門決算工作的重要性。

部門決算報表是全面反映各個部門以及其下屬部門預算執(zhí)行情況、財務狀況、資金結余情況的年度綜合財務報告，是各級政府部門宏觀決策和制定各類財經(jīng)法律法規(guī)的依據(jù)，同時也是政府部門進行公共管理的重要信息來源。基于部門決算的重要性，故各單位要端正對財政決算的認識，把財政決算放在重要的位置上。領導干部一定要增強經(jīng)濟責任意識，高度重視決算工作，督促做好部門決算工作。各部門單位要建立健全本單位的部門決算組織機構，配備業(yè)務精通的專職會計人員，加強日常財務管理，明確各部門的分工和職責，嚴格遵守各類財經(jīng)法律法規(guī)，規(guī)范財務核算程序和行為，為提高部門決算報表的編制質量打下一個堅實的基礎。加強業(yè)務培訓、提高財務人員素質，保持決算人員相對穩(wěn)定。

近年來，行政事業(yè)單位的財務制度、款項支付方式和預決算管理模式等方面都在不斷的改革，要適應不斷更替的新制度，財務人員就必須及時更新各類財務知識和財經(jīng)法規(guī)，以適應當前行政事業(yè)單位財務管理的需求。開展業(yè)務培訓是提高會計人員的素質的主要方法之一，開展業(yè)務培訓首先是要單位領導和財會部門高度重視；其次要選擇適合本部門實際的專題和業(yè)務進行培訓；最后要學以致用，會計人員在學習后要把新的知識應用到實際工作中。各部門要保持決算人員的相對穩(wěn)定，避免輕易調動，并將業(yè)務骨干充實到?jīng)Q算工作隊伍中來，同時給予必要的財力、物力保障，為高質量完成決算工作奠定堅實基礎。

（三）做好部門決算編制的基礎性工作，建立健全賬表一致性核查機制，進一步提升編制質量。

一要認真核對國庫集中支付數(shù)據(jù)和資金結余數(shù)據(jù)。各單位應對國庫集中支付系統(tǒng)中的“國庫集中支付指標執(zhí)行情況表”數(shù)據(jù)與本單位的基本支出收支余數(shù)據(jù)、專項資金使用結余情況、預算科目編碼和項目名稱進行核對，如發(fā)現(xiàn)問題應及時與財政部門溝通，查找不符的原因并做好調賬工作。避免隨意變更會計科目、發(fā)生賬實不符等情況，要確保決算數(shù)據(jù)真實、準確、完整。二要加強對往來款項清理管理工作。包括：建立健全債權債務清理核銷制度，核銷債權債務必須嚴格履行審批手續(xù)，并建立備查檔案；建立年度報告制度，由財政部門、上級主管部門和紀檢部門定期對往來款項進行監(jiān)督檢查。另處，為加強部門決算管理，保證部門決算信息質量，建議上級財政部門定期對編制部門進行了賬表一致性核查，對于部門決算編制不符合要求的預算單位，要給予通報批評，逐步形成檢查的長效機制，從而促進部門決算工作質量的提高。

（四）開展經(jīng)驗交流，促使部門決算報表體系在切合實際的基礎上更加科學化。編報人員和各級審核人員是部門決算編制工作的具體操作人員，對于報表系統(tǒng)各方面優(yōu)劣具有發(fā)言權，可以組織相關人員對報表系統(tǒng)進行評議，提出改進意見建議等對部門決算報表軟件功能進行升級，目前，軟件中只能刪表或刪行，而不能刪列，如果能夠增加刪列的功能，那么對于各類支出明細表來說就是一大改革了，明細表不會顯得那么冗長，查找翻閱數(shù)據(jù)也比較清晰方便；由于機構人員情況表中對人員信息已經(jīng)進行了統(tǒng)計，所以可以考慮去除基本數(shù)字表中單位人數(shù)信息，避免重復填報；資產(chǎn)情況表中對各類資產(chǎn)的分類可以再細一點，以便于小型單位填報。