李莉

【摘 要】營業(yè)稅改增值稅是我國稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，它的實(shí)施會(huì)為我國經(jīng)濟(jì)帶來機(jī)遇，同時(shí)也帶來許多弊端。通信行業(yè)在營改增過程中受到了一定的影響，增加了行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)的收入、降低了企業(yè)的利潤，因此，通信行業(yè)應(yīng)及時(shí)改變現(xiàn)狀，采取應(yīng)對措施，以適應(yīng)這些稅制改革帶來的沖擊，本文對營改增進(jìn)行概述，闡述稅改對行業(yè)的沖擊，并采取應(yīng)對措施來迎合稅制改革，使企業(yè)可以健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增；通信行業(yè)的影響；剖析及順應(yīng)措施

自從2012年?duì)I改增的到來，在許多地區(qū)已經(jīng)初見成效，不少行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在不同程度上已經(jīng)減少，文章分析了稅制改革以來，給通信行業(yè)帶來的弊端進(jìn)行詳述，剖析營業(yè)稅改增值稅對行業(yè)營運(yùn)過程的影響，提出合理化建議，使通信行業(yè)做好充足的準(zhǔn)備，來面對稅制改革帶來的挑戰(zhàn)，取得先機(jī)。

一、營改增的概述及適用范圍

1.營改增的概述

自2013年8月起，我國交通運(yùn)輸行業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已經(jīng)納入了營改增的試點(diǎn)，郵電通信行業(yè)的改革也勢在必行，它的實(shí)施對行業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理模式、經(jīng)營模式都會(huì)產(chǎn)生重大的影響。在我國現(xiàn)行稅收體制中，營業(yè)稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，它們并行征收，但是，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這種并行的行為顯現(xiàn)出不合理的情況，如：重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響稅收鏈條，為了調(diào)整不合理現(xiàn)象，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，營改增成為當(dāng)下國家重點(diǎn)工作內(nèi)容。

2.營改增適用范圍

實(shí)行營改增的企業(yè)，由原有繳納營業(yè)稅，改為征收增值稅，現(xiàn)行增值稅稅率由原有的17%和13%兩檔，增加11%和6%四檔，其適用范圍包括：交通運(yùn)輸業(yè)（陸路、水路、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有型動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等）。

二、營改增對通信行業(yè)的影響

1.營改增影響企業(yè)的運(yùn)營模式

營業(yè)稅改增值稅后，不但對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行產(chǎn)生了影響，而且對企業(yè)的運(yùn)營也帶來了沖擊。

（1）企業(yè)的核算方式發(fā)生了改變，稅金的計(jì)算由原來的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅形式，如100元的營業(yè)收入，營改增后，收入額為100/（1+11%）=90.09元，使企業(yè)營業(yè)收入下降9.9%，如果企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整價(jià)格定位，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)收入下降。

（2）稅制改革后企業(yè)的營業(yè)收入下降，如果其下降幅度高于成本下降時(shí)，企業(yè)的利潤就會(huì)下滑，因此，通信行業(yè)想保證企業(yè)利潤的穩(wěn)定增長，就需要對其成本費(fèi)用嚴(yán)格控制，保證與有一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)合作，保證企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅款可以抵扣，但現(xiàn)實(shí)經(jīng)營過程中由于抵扣不充分而引起的現(xiàn)金流出、其他費(fèi)用上升的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降。

（3）企業(yè)銷項(xiàng)稅款及取得進(jìn)項(xiàng)稅款使企業(yè)的稅收成本加大，如果企業(yè)存在不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款支出，或者取得不在抵扣范圍的稅款支出，都會(huì)給企業(yè)造成抵扣問題，使企業(yè)的整體稅負(fù)增加。

2.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

通信行業(yè)稅制改革后，核算指標(biāo)、經(jīng)營分析、內(nèi)部控制等內(nèi)容都產(chǎn)生了變化，核算過程將成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)及營業(yè)收入，分別計(jì)算銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)列示的收入為不含稅收入，以其計(jì)算稅款。內(nèi)部控制方面，增值稅是獨(dú)立的征管模式，產(chǎn)生了新的管理流程與要求，進(jìn)一步完善了風(fēng)險(xiǎn)控制體制。

三、通信行業(yè)實(shí)施營改增的應(yīng)對措施

1.做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、強(qiáng)化稅務(wù)管理

根據(jù)營改增的現(xiàn)行規(guī)定，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式及會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行調(diào)整，建立完善的會(huì)計(jì)核算科目，對相關(guān)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的帳務(wù)處理，嚴(yán)格按照現(xiàn)行增值稅管理辦法，將價(jià)稅進(jìn)行分離，保證會(huì)計(jì)核算過程的規(guī)范性，針對不同的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，根據(jù)稅改進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理的進(jìn)一步完善。

加強(qiáng)并完善增值稅管理辦法，界定企業(yè)增值稅的管理責(zé)任，合理規(guī)劃企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，建立重大購、銷業(yè)務(wù)的評估制度，避免稅制改革帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理，在傳遞發(fā)票的過程中，用專人進(jìn)行整理、核對、保存與歸集，并建立發(fā)票使用登記，降低稅收管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)管理過程中出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的損失。

2.調(diào)整市場運(yùn)營模式

營改增稅制改革后，通信企業(yè)的收入不在征收營業(yè)稅，而是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行不同稅率的增值稅進(jìn)行繳納稅款，所以通信行業(yè)應(yīng)該適時(shí)對融合業(yè)務(wù)的計(jì)費(fèi)規(guī)則進(jìn)行調(diào)整，區(qū)分不同稅率的項(xiàng)目，避免由于項(xiàng)目界限劃分不清，產(chǎn)生從高計(jì)稅現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)根據(jù)不同的服務(wù)項(xiàng)目衡量營銷策略，對不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行方案優(yōu)化，協(xié)同相關(guān)部門進(jìn)行核算。增值稅發(fā)票的開具規(guī)定，企業(yè)增值稅發(fā)票只能對企業(yè)客戶開具，因此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行客戶資料，建立個(gè)人客戶管理規(guī)則。

3.管理可抵扣項(xiàng)目

營改增后，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款直接影響稅金支出與成本費(fèi)用的高低，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該控制企業(yè)成本費(fèi)用，落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的流入、管理制度及流轉(zhuǎn)流程，通過政策效應(yīng)，為試點(diǎn)行業(yè)提供服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)稅制改革后的進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣。

綜上所述，營業(yè)稅改增值稅有利于我國稅收中的重復(fù)征稅的問題，加快行業(yè)轉(zhuǎn)型，同時(shí)加重了通信行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并改變了運(yùn)營方式，因此，通信企業(yè)對于營業(yè)稅改增值稅稅制改革高度重視，為這次稅改做好準(zhǔn)備，應(yīng)對政策變化對行業(yè)的影響，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，保證行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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