丁乃國

【摘 要】銀行承兌匯票是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)算的重要手段和方式，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來，緩解企業(yè)資金壓力具有重要的意義。但是銀行承兌匯票在實(shí)際的結(jié)算過程中，由于企業(yè)管理者對(duì)銀行承兌匯票不熟悉等原因，常常存在著不少問題。這些問題制約著匯票的便利性，同時(shí)也不利于企業(yè)的運(yùn)營。本文圍繞銀行承兌匯票，從業(yè)務(wù)核算、匯票交付以及匯票接收等方面介紹了存在的問題，并提出了建議措施。

【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票；結(jié)算

一、相關(guān)概述

作為一種以銀行信用為主要內(nèi)容的票據(jù)，銀行承兌匯票具有信用、支付、融資以及結(jié)算等多種金融功能，能夠有效地減輕付款方企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，極大地方便了企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來，同時(shí)，銀行承兌匯票的收款方也可以根據(jù)自身實(shí)際資金需求進(jìn)行銀行貼現(xiàn)融資。但是，在肯定銀行承兌匯票積極作用的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)注意到銀行承兌匯票所帶來的風(fēng)險(xiǎn)及不足。

在實(shí)際使用過程中，常常會(huì)由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作者缺少必要的銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉，致使企業(yè)在使用銀行承兌匯票的過程中面臨較大的困惑及風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。因此，認(rèn)真總結(jié)和研究企業(yè)在使用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算過程中的問題及不足，并采取針對(duì)性的措施加以應(yīng)對(duì)對(duì)于積極發(fā)揮銀行承兌匯票的作用，促進(jìn)企業(yè)順利運(yùn)營具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、銀行承兌匯票在業(yè)務(wù)核算中的問題及建議

企業(yè)在使用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算的過程中經(jīng)常會(huì)存在著多個(gè)方面的問題，如業(yè)務(wù)核算、匯票交付以及匯票接收等相關(guān)過程。在企業(yè)業(yè)務(wù)核算過程中，財(cái)務(wù)管理人員使用銀行承兌匯票時(shí)常會(huì)出現(xiàn)少計(jì)甚至漏計(jì)銀行承兌匯票貼現(xiàn)成本的問題，使得企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)在跟客戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的過程中，會(huì)存在著不明確貨款支付工具的問題，在這種情況下常常會(huì)因?yàn)橹Ц豆ぞ叩牟煌瑢?dǎo)致其預(yù)期收益不同，這主要是因?yàn)橹Ц斗绞綍?huì)對(duì)相應(yīng)的價(jià)格產(chǎn)生影響。在明確支付時(shí)間的情況下，支付工具的不同會(huì)使得企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生較大的差異，最終結(jié)算的收益也會(huì)大不一樣。企業(yè)在實(shí)際的業(yè)務(wù)核算過程中票據(jù)支付跟現(xiàn)金支付之間的收益差異會(huì)因?yàn)橹Ц稌r(shí)間的長(zhǎng)短以及金額的大小而產(chǎn)生差異。

假若企業(yè)使用現(xiàn)金支付，而收到的是銀行承兌匯票，那么企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)成本核算時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮到現(xiàn)金收付時(shí)間差對(duì)于資本成本的影響，同時(shí)作為一種遠(yuǎn)期的支付票據(jù)，銀行承兌匯票在結(jié)算時(shí)會(huì)發(fā)生貼現(xiàn)利息成本。與此同時(shí)，各個(gè)銀行對(duì)于銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利率沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且貼現(xiàn)利率在同一銀行也會(huì)時(shí)常發(fā)生變動(dòng)，正是基于此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易雙方在前期就應(yīng)當(dāng)明確將企業(yè)收到銀行承兌匯票之后某一個(gè)基準(zhǔn)時(shí)刻的某一家銀行所公布的貼現(xiàn)利率作為參考，并將企業(yè)收到銀行承兌匯票的相關(guān)時(shí)間跟該銀行承兌匯票到期日之間的時(shí)間差異充分考慮到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金收付的時(shí)間差異成本之中。

三、銀行承兌匯票在匯票交付中的問題及建議

銀行承兌匯票在交付的過程中也可能存在著問題，例如銀行承兌匯票的交接手續(xù)不夠完整規(guī)范、銀行承兌匯票的背書不規(guī)范等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在使用銀行承兌匯票時(shí)面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。作為一種支付手段，銀行承兌匯票一旦開出之后就會(huì)在各個(gè)交易方之間流轉(zhuǎn)，并一直持續(xù)到該銀行承兌匯票進(jìn)入銀行貼現(xiàn)。正是由于銀行承兌匯票這種前后手之間的直接流轉(zhuǎn)，不用依靠銀行，才充分體現(xiàn)了銀行承兌匯票這一支付手段的流通便利性，但是在其流通便利性的背后也蘊(yùn)含著一定的支付風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，銀行承兌匯票的交付過程中，交接不周全以及背書不周全所帶來的問題越來越多。銀行承兌匯票的前后手之間常常會(huì)發(fā)生繁瑣而復(fù)雜的矛盾以及爭(zhēng)議。

依據(jù)我國票據(jù)法的相關(guān)規(guī)定，銀行票據(jù)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)是基于真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系以及真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系。在實(shí)際的交易過程中，銀行承兌匯票的背書應(yīng)當(dāng)具有連貫性，這一連貫性也反映了銀行承兌匯票前后手之間所存在的交易關(guān)系。在實(shí)際的匯票交付過程中，假若該銀行承兌匯票只有背書人的簽章而缺少被背書人的簽章，則意味著難以明確誰是該銀行承兌匯的受讓權(quán)利方，接收方很可能就會(huì)將這一銀行承兌匯票隨意處置，留下了較大的風(fēng)險(xiǎn)。交付的銀行承兌匯票是空白的背書，沒有明確所交易客戶的具體名稱，以及該銀行承兌匯票交給的是相關(guān)的客戶代表，缺少必要的交易客戶財(cái)務(wù)簽章的簽收證明材料。這些問題都可能使得銀行承兌匯票在有效交接、合理流向方面出現(xiàn)問題，給企業(yè)的銀行承兌匯票使用帶來不必要的麻煩。

四、銀行承兌匯票在匯票接收中的問題及建議

企業(yè)使用銀行承兌匯票，在匯票的接受過程中也會(huì)存在著一些問題，如銀行承兌匯票的記載不完整規(guī)范、匯票偽造、銀行承兌匯票在到期之間被掛失等，這些問題都很可能導(dǎo)致企業(yè)到期不能夠及時(shí)收回該票據(jù)。銀行承兌匯票應(yīng)當(dāng)是采用央行統(tǒng)一規(guī)定的規(guī)格、顏色以及聯(lián)次、格式等，相應(yīng)的票據(jù)法定記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)完整全面，各個(gè)簽章也需要符合相應(yīng)的規(guī)定，匯票的期限應(yīng)當(dāng)規(guī)范，背書也應(yīng)當(dāng)連續(xù)、有效。企業(yè)在接收銀行承兌匯票時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注該匯票的來源情況，通過銀行查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢，確認(rèn)其是否來自于真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系以及真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于非法買賣的銀行承兌匯票要密切關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)椴荒軌蛸N現(xiàn)或到期無法收現(xiàn)而造成損失，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

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