張遠航，宋晨曦

（吉林大學 經(jīng)濟學院，長春 130012）

關(guān)于建立我國財政支出風險預警機制的研究與分析

張遠航，宋晨曦

（吉林大學 經(jīng)濟學院，長春 130012）

改革開放以來，我國財政的宏觀調(diào)控作用不斷增強，但同時財政支出風險也逐漸顯現(xiàn)。由于財政支出風險是財政風險最直接的表現(xiàn)形式，是防范財政風險的重要突破口，因此建立財政支出風險預警機制勢在必行。本文從財政支出風險預警方法的選擇、預警指標體系的構(gòu)建和預警模型3個方面來構(gòu)建我國財政支出風險預警機制，進而提出防范財政支出風險的政策建議。

財政支出；風險；預警；機制

1 引言

財政支出風險預警機制由多個方面構(gòu)成，其中預警方法是財政支出風險預警機制的核心成分，是建立預警機制的指導思想和出發(fā)點，是預警機制中的一個無形的組成部分。預警方法指導預警指標的選擇、構(gòu)成以及預警模型的創(chuàng)建，不同的預警方法衍生出不同的預警指標體系和預警模型。確立了預警方法后，預警指標的選擇就是最基礎的工作，而預警模型則是對預警指標數(shù)據(jù)進行不同的數(shù)據(jù)處理，從而發(fā)出預警信號。

2 財政支出風險預警指標體系的構(gòu)建

建立一套完善、高效、敏感的財政支出風險指標體系應遵循如下原則：

（1）全面性原則。如果指標體系不能夠?qū)ω斦С鲲L險狀態(tài)做出全面描述，則很有可能無法抓住某些財政支出風險狀態(tài)的變化，導致其預警失效。

（2）關(guān)聯(lián)性原則。即要求風險指標的選取應優(yōu)先選取那些與財政收支關(guān)聯(lián)度高，并能清晰反映出財政風險程度的指標。

（3）可操作性原則。即要求所設計的指標可以精確地表述，盡量可以量化，并易于取得相對準確可靠的數(shù)據(jù)。

（4）規(guī)范性原則。應該以公認的科學理論為依據(jù)，參照國際慣例，保持與國際慣例接軌。

3 指標的權(quán)重與選擇

在構(gòu)建財政風險預警模型時，應根據(jù)各指標組的地位而授予不同的權(quán)重，其中財政收支狀況和債務狀況指標組權(quán)重應該是最大的。而其他3組指標組的權(quán)重，應根據(jù)其在不同時期對財政支出風險的影響程度具體確定。目前，指標權(quán)重的確定方法很多，常用方法有決策者個人根據(jù)自己的經(jīng)驗以及對各項指標重要程度的認識確定權(quán)重、專家打分法、AHP層次分析法等。根據(jù)經(jīng)驗確定權(quán)重帶有很大的片面性，層次分析法又過于繁瑣，相對而言，為了增強指標體系的科學合理性，經(jīng)過充分討論的專家集體決策方法較好，更容易切合實際情況。

4 財政支出風險預警體系中的具體指標

受限于客觀統(tǒng)計資料的限制，量化風險的預警指標可能需要篩選出可觀測的最有代表的指標。根據(jù)財政支出風險預警評價機制的基本原則，參考國內(nèi)外的研究文獻，本文選取了國家財政債務依存度、債務支出收入比率、國債借債率、國債負擔率、財政支出對財政收入的彈性、財政支出補償系數(shù)和財政支出越位率7個指標來考察我國的財政支出風險。具體如下：

（1）國家財政債務依存度＝當年國債發(fā)行額／全國財政支出，國際警戒線為20%。

（2）債務支出收入比率＝當年債務還本付息／當年債務收入。

（3）國債借債率＝當年國債發(fā)行額／當年GDP，西方發(fā)達國家的借債率一般在3～10%。

（4）國債負擔率=國債余額／當年GDP，國際警戒線為45%。

（5）財政支出對財政收入的彈性＝財政支出增長率／財政收人增長率。

（6）財政支出補償系數(shù)＝（當年財政可用資金＋當年可獲得的資本性收入）／（經(jīng)常性支出＋資本性支出），用于度量本級財政實際支出能力。

（7）財政支出越位率＝財政越位支出／財政總支出。

5 確定指標的風險狀態(tài)并賦值（預警界限值的確定）

對于每個指標的風險區(qū)間采用以警戒線為基礎的評定法來劃分，同時給各個指標確定風險狀態(tài)并賦值。將風險狀態(tài)劃分為適度區(qū)間、輕替、中警、重警和巨警5種，假設相關(guān)指標值作為隨機變量在各種風險狀態(tài)下呈均勻分布，盡量使同一指標的不同狀態(tài)區(qū)間長度一致，所以這5種狀態(tài)的得分值分別為0～20分、20～40 分、40～60 分、60～80 分、80～100 分。

“適度區(qū)間”界限值的劃分主要參照國際上通用的警戒值設置及現(xiàn)有的研究成果，對于那些現(xiàn)在沒有可參考界限值的指標，結(jié)合我國的實際情況，按近期的經(jīng)濟預測目標值的平均數(shù)調(diào)整而得。

6 防范財政支出風險的政策建議

6.1 從財政支出體制上防范及控制

（1）預算體制。①要完善財政預算管理制度改革；②要全面推行部門預算及績效預算；③現(xiàn)行政府會計制度應由收付實現(xiàn)制向權(quán)責發(fā)生制轉(zhuǎn)變。

（2）分權(quán)體制。①要合理劃分各級政府的事權(quán)與財權(quán)；②要賦予地方政府組織地方財政收入更多權(quán)力。

（3）政府轉(zhuǎn)移支付。①要建立規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度；其②逐步減少財政稅收返還、體制性補助等在轉(zhuǎn)移支付中所占的比重；③完善轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督機制。

6.2 從財政支出過程中防范及控制

（1）支出總量。①各級政府應謹慎擴大財政支出規(guī)模；②地方政府應該依據(jù)本級財政收入量入為出，避免支出缺口過大的情況發(fā)生。

（2）支出結(jié)構(gòu)。對目前財政支出結(jié)構(gòu)存在的諸如“越位”“缺位”等問題，應重點壓縮各級政府的行政事業(yè)經(jīng)費支出。

（3）支出的使用效率。①在項目的考察階段做好項目的可行性分析與評估工作；②在項目的執(zhí)行過程中跟蹤項目的實施進展；③建立健全資金投入產(chǎn)出的績效考核機制；④建立健全項目問責制度。

6.3 從財政支出管理與監(jiān)督上防范及控制

①要提高財政風險防范意識；②要提高政府透明度；③強政府抗風險能力；④要大力促進財政活動的法制化與民主化進程。

7 結(jié)束語

本文借鑒國內(nèi)外的文獻研究，綜合分析了造成政府財政支出風險的內(nèi)外因素，選取其中最具代表性的變量指標，界定風險預警指標區(qū)間和臨界值，建立財政支出風險預警機制，量化風險等級。但財政支出風險預警機制的構(gòu)建是一個極其龐大復雜的工程，本文所做的工作只是為其提供了有益思路。綜合的地方財政支出風險預警內(nèi)容還包括，各個體系下具體風險指標值的計算、指標權(quán)數(shù)的合理分配等，這些需要進一步深入地探討。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.091

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