○周嘉娣

（上?；亓π瑯I(yè)有限公司外貿(mào)部 上海 200082）

試論促進我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策

○周嘉娣

（上?；亓π瑯I(yè)有限公司外貿(mào)部 上海 200082）

經(jīng)濟全球化發(fā)展，中國市場經(jīng)濟融入到世界經(jīng)濟浪潮中，帶動中國外貿(mào)業(yè)形成了巨大的順差，從而導致人民幣升值。特別是中國加入世界貿(mào)易組織以來，外貿(mào)出口水平逐漸提升，同時還實現(xiàn)了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級。中國的市場經(jīng)濟要適應市場而持續(xù)發(fā)展，就要在國際市場多元化發(fā)展形勢下調(diào)整外貿(mào)發(fā)展方式，其中稅收政策是調(diào)整外貿(mào)發(fā)展方式的必要前提。本論文針對促進我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策進行探究。

中國外貿(mào)發(fā)展方式 稅收政策 貨幣 轉(zhuǎn)變

自二十世紀70年代實行改革開放政策以來，中國的經(jīng)濟迅速崛起，主要通過出臺各項對外貿(mào)易的優(yōu)惠政策，一方面吸引外資推動中國市場經(jīng)濟改革，另一方面促進了中國貿(mào)易向世界經(jīng)濟方向發(fā)展，其中，支撐我國外貿(mào)高速發(fā)展關鍵性因素就是保稅政策。外貿(mào)政策作為促進外貿(mào)發(fā)展的政策性因素，對于中國30多年以來的市場經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的推動作用，并促使中國的外貿(mào)形態(tài)和產(chǎn)業(yè)體系發(fā)生了根本的變化。目前中國進入到進一步深化改革開放的發(fā)揮時期，外貿(mào)稅收政策也要相應地發(fā)生改變，以通過推動外貿(mào)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變促進中國經(jīng)濟發(fā)展。

一、中國外貿(mào)發(fā)展所處世界經(jīng)濟環(huán)境

1、以綠色環(huán)境保護為由的綠色貿(mào)易壁壘妨礙了中國外貿(mào)發(fā)展

在2007年世界金融危機以來，世界經(jīng)濟發(fā)展國家都嚴重受挫，導致國內(nèi)經(jīng)濟不景氣，對外貿(mào)易發(fā)展緩慢。美國國內(nèi)貿(mào)易受到?jīng)_擊極為嚴重，導致美元持續(xù)貶值。為了削弱國外貿(mào)易對本國產(chǎn)業(yè)的沖擊而啟動了新的貿(mào)易壁壘。中國屬于是工業(yè)化國家，為奠定經(jīng)濟基礎，提升國家經(jīng)濟實力，經(jīng)歷了工業(yè)經(jīng)濟的崛起。但是，在中國的本國經(jīng)濟發(fā)展進程中，人們的物質(zhì)生活充實，卻導致資源消耗量大，環(huán)境污染日趨嚴重并威脅到自然生態(tài)環(huán)境。保護生態(tài)環(huán)境、保護自然資源是世界人民的公式，正在被中國人民所高度重視。但是，對于一些國家而言，健康意識卻成為了啟動貿(mào)易壁壘的資本。一些經(jīng)濟發(fā)達國家保護自然資源和生態(tài)環(huán)境的口號日漸高漲，一些頗具影響力的綠色環(huán)境保護組織以及團體開展各種綠色環(huán)境保護行動，其言論和行為都會為政策的制定提供參考，甚至于影響到國際間貿(mào)易往來。

2、經(jīng)濟發(fā)展國家對中國采取歧視性貿(mào)易策略妨礙了中國外貿(mào)發(fā)展

中國工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展為中國的國民經(jīng)濟奠定了良好的基礎。但是自中國加入世界貿(mào)易組織以來，中國與國際間貿(mào)易往來頻繁，但是由于中國長期以來維持著粗放型經(jīng)濟發(fā)展，使得中國成為了“加工”大國，將物美價廉的商品和服務推向全球，由此而提升了中國外貿(mào)商品的影響力，提升了中國商品在國際商場中的性比價，同時對世界同行也是巨大的挑戰(zhàn)。于是，各種政治措施出臺，比如，美國提出中國人民幣升值，以通過壓縮中國的外匯儲備彌補對華貿(mào)易逆差。中國出口貿(mào)易一直以來都處于低利潤狀態(tài)，這種歧視政策很顯然是中國對外貿(mào)易利潤空間的擠壓。中國的貿(mào)易優(yōu)勢在于，原材料豐富且勞動力廉價，所以中國的制造業(yè)可謂是優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。生產(chǎn)貿(mào)易的優(yōu)勢，加之生產(chǎn)資源配置的合理性，使得中國的市場經(jīng)濟逐漸步入世界經(jīng)濟軌道。一些經(jīng)濟發(fā)達國家采取歧視性貿(mào)易策略，不僅會妨礙到中國對外貿(mào)易的健康發(fā)展，還會給全球化經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置造成影響。

二、中國對外貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

1、受到綠色壁壘影響而降低了出口經(jīng)營的經(jīng)濟效益

一些國家為發(fā)揮貿(mào)易保護主義的作用而實施綠色壁壘，對于中國的外貿(mào)出口沖擊力極大。中國進入二十一世紀以來，加入世界貿(mào)易組織給中國經(jīng)濟發(fā)展帶來了新的發(fā)展契機。但是一些國家將環(huán)境保護與貿(mào)易相結(jié)合，實施綠色壁壘，對中國的出口貿(mào)易影響嚴重。中國加入世界貿(mào)易組織就面臨綠色壁壘，2002年的貿(mào)易出口損失超過70億美元。在綠色環(huán)保標準的影響下，中國出口的產(chǎn)品中，多數(shù)為非綠色產(chǎn)品，幾乎不具備國際市場競爭力。當然，中國經(jīng)歷了長期的工業(yè)發(fā)展階段，在綠色壁壘的沖擊下，就要理順環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展的關系，避免綠色貿(mào)易壁壘影響中國的出口貿(mào)易。可見，綠色壁壘是一把“雙刃劍”，中國的對外貿(mào)易在綠色浪潮中，促進了文明消費，將良好的國際形象塑造起來，由此而以提高國際聲譽打擊具有不良企圖的綠色壁壘，抓住發(fā)展機遇，以提高國際綜合競爭力。

2、中國在世界經(jīng)濟格局中的經(jīng)濟引導性不夠

在世界經(jīng)濟市場中，中國出口導向型經(jīng)濟占有份額巨大，由此而樹立了經(jīng)濟大國形象。但是，這并不意味著中國具有世界經(jīng)濟導向作用，相反，卻在貿(mào)易中要受到多方限制。一些世界經(jīng)濟發(fā)達國家對于中國市場經(jīng)濟地位并不抱有認可的態(tài)度，導致各種貿(mào)易訴訟案件時有出現(xiàn)。中國市場經(jīng)濟以及對外貿(mào)易的發(fā)展，使得外匯儲備雄厚，但是在大宗商品的定價上依然受制于人，這種對于議價權(quán)不占有決定地位的狀態(tài)必然會導致對外貿(mào)易投資有限，使得中國的產(chǎn)業(yè)鏈在全球中依然處于低端位置。從中國出口產(chǎn)品來看，產(chǎn)品以低技術含量而降低成本，使得簡單加工制造的產(chǎn)品流入國際市場，導致中國出口產(chǎn)品利潤率持續(xù)低靡。中國從國外進口的產(chǎn)品多為國際品牌，且為高科技含量產(chǎn)品居多，對中國的出口產(chǎn)品具有替代效應，嚴重影響了中國對外貿(mào)易的經(jīng)濟收益。

3、國際貿(mào)易中的中國對外貿(mào)易利潤空間有限

中國的商品在國際市場中所占比重是非常大的，但是與所獲得的利潤并沒有呈正比，且在國際貿(mào)易市場中所占有的利潤份額并不高。從中國出口的產(chǎn)品來看，以日常消費品為主，由于產(chǎn)品的附加值低而使得利潤空間狹窄。中國的對外貿(mào)易在全球貿(mào)易利益分配中，并沒有享有應有的待遇。在中國所出口的日常消費品中，國內(nèi)價格為3元左右的商品，在歐洲的價格大約為1.5歐元（14元人民幣），中間的物流商獲得了大部分利潤。此外，對于中國的出口貿(mào)易，經(jīng)濟發(fā)展國家還會針對于中國出口產(chǎn)品制定雙重標準，貿(mào)易標準之苛刻，其中所隱含著歧視性嚴重壓縮了中國產(chǎn)品的利潤空間。與此同時，在中國出口的服務貿(mào)易中同樣采取了“雙重標準”，使得進口中國產(chǎn)品和服務的國家可以享受到中國優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，享受到高質(zhì)量的服務。在中國出口的產(chǎn)品中，核心技術的產(chǎn)品受制于人，使得中國消費者難以實現(xiàn)效用最大化，進口中國產(chǎn)品的國家的消費者卻享有高性價比的中國產(chǎn)品，中國消費者要以昂貴的價格購買國外產(chǎn)品，導致貿(mào)易利潤分配缺乏均衡性。

三、中國轉(zhuǎn)變貿(mào)易發(fā)展方式的稅收政策

1、從促進產(chǎn)業(yè)的角度出發(fā)制定創(chuàng)新型稅收政策

中國市場經(jīng)濟的發(fā)展使得國民經(jīng)濟快速提高。目前，中國又迎來了進一步深化改革開發(fā)的新時期，一些收入水平相對較高的中產(chǎn)階層具有強大的消費潛力，成為值得開發(fā)的群體。中國的經(jīng)濟帶動中國文化的發(fā)展，使得中國的民族產(chǎn)業(yè)成為發(fā)揮中國國產(chǎn)品品牌效應的促進力。中國的民族產(chǎn)業(yè)要抓住這一商機，趨向于高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并從原有的粗放型轉(zhuǎn)向精細化發(fā)展，創(chuàng)新核心技術，完善管理體制，以趕超世界先進的技術水平。中國大規(guī)模經(jīng)濟發(fā)展要逐漸轉(zhuǎn)向高層次的品牌設計，中國在稅收政策上就要基于一定的優(yōu)惠，以通過減輕企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)體制創(chuàng)新和技術創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策要發(fā)揮激勵效應，就要將優(yōu)惠措施傾向于企業(yè)的技術研發(fā)、產(chǎn)品設計和產(chǎn)品營銷等流程中，對產(chǎn)品研發(fā)中占有核心地位的科研人員實施個人所得稅優(yōu)惠，并采取綜合配套的稅收優(yōu)惠政策，以推進民族產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時也擴大了稅源范圍，增加了財政收入。

2、為進口國外先進設備與核心技術者提供稅收優(yōu)惠

中國對外貿(mào)易遭遇綠色壁壘主要的原因在于，中國產(chǎn)品核心技術水平落后。出口低技術含量的產(chǎn)品，就必然要依賴規(guī)模效應創(chuàng)造更高的利潤，但是與進口產(chǎn)品所得的利潤相比，中國出口產(chǎn)品所獲得的利潤微乎其微，不利于外匯儲備。中國在外貿(mào)出口中獲得外貿(mào)順差，可以利用雄厚的外匯進口國外的核心技術以及技術先進的設備，在稅收上給予優(yōu)惠，以這種方式鼓勵中國企業(yè)創(chuàng)新技術，提升產(chǎn)品質(zhì)量。中國的市場經(jīng)濟要在世界經(jīng)濟市場中順利運行，就要通過提升技術水平，以發(fā)揮產(chǎn)品的比較優(yōu)勢，從而獲得對外貿(mào)易出口的利益最大化。在科學技術快速發(fā)展的今天，中國要提升出口產(chǎn)品質(zhì)量，就要借鑒經(jīng)濟發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，引進技術并創(chuàng)新于本國，不僅可以降低科研成本，而且還會對企業(yè)產(chǎn)生激勵效應。由于新技術的引進對于企業(yè)而言存在著效益風險，政府在各種鼓勵政策前提下，還要制定稅收優(yōu)惠政策。另外，中國勞動力豐富，但是高端人才奇缺，使得對外貿(mào)易的利潤都流向了國外。中國要實現(xiàn)對外貿(mào)易順差，就要啟動綜合稅收優(yōu)惠政策引進人才，鼓勵海外的高端技術人才回流中國，并從稅收上給予優(yōu)惠，使其知識傳授并在中國實現(xiàn)共享。

四、結(jié)語

綜上所述，中國加入世界貿(mào)易組織的初期，在對外貿(mào)易出口方面并不順利，特別是在一些經(jīng)濟發(fā)達國家所制定的綠色壁壘，使得中國產(chǎn)品的出口貿(mào)易嚴重受阻。隨著中國對外貿(mào)易方式的轉(zhuǎn)變，并不斷調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，使得對外貿(mào)易迅速發(fā)展，在世界經(jīng)濟發(fā)展中已經(jīng)成為重要的角色。但是，中國貿(mào)易出口要實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，以創(chuàng)造更高的外匯儲備，就要通過調(diào)整稅收政策引進先進的技術，鼓勵其產(chǎn)品創(chuàng)新，促進中國外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展。

[1]國家稅務總局課題組.借鑒國際經(jīng)驗進一步優(yōu)化中國中長期稅制結(jié)構(gòu)[J].財政研究，2009（5）.

[2]湯黎明：促進我國外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策[J].中國流通經(jīng)濟，2013（2）.

[3]羅秦：論提升我國稅制的國際競爭力：基于對外貿(mào)易的視角[J].稅務與經(jīng)濟，2010（1）.

[4]何力：努力實現(xiàn)保稅貿(mào)易實踐與理論的雙提升——論稅收政策視角下的一種外貿(mào)產(chǎn)業(yè)新形態(tài)[J].上海海關學院學報，2012（2）.

徐悅）