尹相鳳

【摘 要】近年來，在公共財(cái)政預(yù)算管理改革深化的前景下，如何加強(qiáng)單位預(yù)算資金管理，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力，是財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位面臨的現(xiàn)實(shí)問題。本文結(jié)合自己的在崗經(jīng)驗(yàn)，闡述了財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行不力的現(xiàn)狀并進(jìn)行分析，最后提出了切實(shí)可行的具體對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位；預(yù)算經(jīng)費(fèi)；執(zhí)行力

近年來，中央不斷加大反腐倡廉力度，要求各級(jí)單位嚴(yán)格落實(shí)厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。在財(cái)政預(yù)算管理上推行公開“三公經(jīng)費(fèi)”、“公車改革”、“精簡(jiǎn)會(huì)議”等一系列改革新舉措。另外，事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助撥款的特殊性，也一直是社會(huì)、民眾關(guān)注的焦點(diǎn)。因此在中央廉政建設(shè)及社會(huì)呼吁公共財(cái)政預(yù)算公開透明的背景下，加強(qiáng)財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理，提高財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力，是公共財(cái)政管理改革對(duì)預(yù)算單位提出的要求，也是單位提升自身財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)順利開展的重要保障。

預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力是指預(yù)算單位按質(zhì)按量地完成預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行目標(biāo)的能力，具體體現(xiàn)在預(yù)算單位各財(cái)務(wù)期間財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出的完成程度，通常以預(yù)算資金執(zhí)行率作為其定量考核指標(biāo)。正常的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率應(yīng)與序時(shí)時(shí)間進(jìn)度相配比，即按序時(shí)時(shí)間進(jìn)度，預(yù)算資金在各財(cái)務(wù)期間應(yīng)達(dá)到的正常支出水平。

一、財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理與執(zhí)行現(xiàn)狀

財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位有一定的事業(yè)收入來源，財(cái)政僅按一定的比例及定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該類事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，事業(yè)收入補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。目前，一些單位對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)缺乏有效的管理，年初開支無計(jì)劃，年中執(zhí)行無控制，執(zhí)行結(jié)果無評(píng)價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不力，給單位造成不利的影響。其具體表現(xiàn)形式及影響主要有兩方面：（1）經(jīng)費(fèi)支出過度，過早用完財(cái)政經(jīng)費(fèi)，引起財(cái)政預(yù)算資金執(zhí)行率過高，出現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足，徒增事業(yè)收入彌補(bǔ)財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足的負(fù)擔(dān)，造成資金浪費(fèi)，又隱藏著單位事業(yè)結(jié)余資金不足的風(fēng)險(xiǎn)；（2）期間執(zhí)行率低下，期末沖刺達(dá)標(biāo)，給人以年底突擊花錢，違規(guī)亂花錢的表象，使單位形象受損，也因執(zhí)行進(jìn)度緩慢，存在財(cái)政收回額度或削減下年補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，財(cái)政核補(bǔ)事業(yè)單位必須認(rèn)真分析財(cái)政經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不力的原因，加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率，力求各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在合法、合規(guī)、合理支出的前提下均衡有序平穩(wěn)地進(jìn)行。

二、預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)、執(zhí)行不力的現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算編制缺乏足夠重視，預(yù)算分配計(jì)劃性不強(qiáng)

目前，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)未對(duì)預(yù)算編制給予足夠的重視，認(rèn)為預(yù)算編制的財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作，不重視預(yù)算編制的過程，不考慮編制依據(jù)是否充分，而過于關(guān)注申請(qǐng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)多少的問題，多報(bào)虛報(bào)總體經(jīng)費(fèi)需求。另外在年初財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，沒有按照預(yù)算經(jīng)費(fèi)總量做出全年支出計(jì)劃安排，執(zhí)行中支出隨意性較大，為預(yù)算執(zhí)行偏離正常指標(biāo)埋下隱患。

2.個(gè)別工作人員專業(yè)性及責(zé)任心不強(qiáng)

事業(yè)單位大多實(shí)行以崗定薪的薪酬制度，缺乏完善有效的競(jìng)爭(zhēng)及考核激勵(lì)機(jī)制，部分崗位設(shè)置職責(zé)權(quán)限不明，容易滋長責(zé)任不清，互相推諉的不良風(fēng)氣。有的單位還安排非財(cái)務(wù)專業(yè)人員補(bǔ)充財(cái)務(wù)崗位，因該部分人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)履職能力，降低了工作效率，還容易為其假以借口，推卸責(zé)任，在報(bào)賬過程反復(fù)出現(xiàn)取得憑證不合規(guī)、審批資料不齊備、報(bào)賬不及時(shí)、未按規(guī)定或計(jì)劃開支等問題，直接影響當(dāng)期預(yù)算資金執(zhí)行率，給財(cái)務(wù)工作的順利開展帶來諸多不便，加重了財(cái)務(wù)核算工作負(fù)擔(dān)。

3.業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)，缺乏有效的信息溝通

預(yù)算執(zhí)行過程中業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財(cái)務(wù)部門缺乏有效的溝通，難以按財(cái)政綜合平衡開支的要求開展業(yè)務(wù)，支出隨意性大。特別是一些大額、分期項(xiàng)目，項(xiàng)目完成率難與正常資金支付比率相匹配，出現(xiàn)應(yīng)支未支、緩支的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響當(dāng)期預(yù)算資金執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)面臨財(cái)政按比例收走不達(dá)標(biāo)經(jīng)費(fèi)額度的風(fēng)險(xiǎn)。

4.執(zhí)行過程中特別項(xiàng)目的限制性約束

（1）公用經(jīng)費(fèi)中特殊項(xiàng)目規(guī)定的約束

公用經(jīng)費(fèi)中的一些定額項(xiàng)目，如清涼飲料、節(jié)日加班餐費(fèi)、離退休管理費(fèi)，因其經(jīng)費(fèi)特點(diǎn)，很難按與時(shí)間配比的支付進(jìn)度執(zhí)行。另外，財(cái)政補(bǔ)助單位還存在使用公用經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)中臨工經(jīng)費(fèi)不足、社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)不足的因素，導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)前期執(zhí)行率偏高，同時(shí)公用經(jīng)費(fèi)前期執(zhí)行率偏低。

（2）政府采購及工程項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間性約束

在財(cái)政核補(bǔ)的事業(yè)單位，政府采購及工程項(xiàng)目所涉經(jīng)費(fèi)比重大，且實(shí)施過程均要經(jīng)歷嚴(yán)格的立項(xiàng)審批、確定供應(yīng)商、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算等程序，時(shí)間跨度較大，易造成前期預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率低下。還有部分單位對(duì)連續(xù)性項(xiàng)目合同到期前重新招投標(biāo)所需時(shí)間的預(yù)測(cè)性不足，導(dǎo)致新舊合同不能及時(shí)接續(xù)，合同經(jīng)費(fèi)不能按期支付，也直接影響預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度。

（3）合同支付條款的限制性約束

一些單位在簽訂大額項(xiàng)目合同時(shí)，忽視了財(cái)政對(duì)各會(huì)計(jì)期間經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率需達(dá)標(biāo)的要求，僅依據(jù)項(xiàng)目的完工程度分季度、年度支付，或在次月支付，使經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率難與序時(shí)時(shí)間進(jìn)度相匹配。

三、加強(qiáng)預(yù)算資金管理，提高經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力的對(duì)策

1.預(yù)算編制講方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以足夠的重視，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制，使預(yù)算經(jīng)費(fèi)全面統(tǒng)籌各業(yè)務(wù)部門的需求，達(dá)到預(yù)算編制科學(xué)合理化，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。這是提高預(yù)算執(zhí)行力的基礎(chǔ)?；局С鲱A(yù)算應(yīng)按財(cái)政核撥經(jīng)費(fèi)比例及定額標(biāo)準(zhǔn)編制，勿錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，全面統(tǒng)籌各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求。特別關(guān)注公用經(jīng)費(fèi)中的“三公經(jīng)費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“政府采購”項(xiàng)目，以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)比往年支出水平，以本年實(shí)際需求出發(fā)，科學(xué)預(yù)測(cè)全年支出。項(xiàng)目支出預(yù)算是單位根據(jù)自身發(fā)展的特殊需要，向財(cái)政申請(qǐng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，具有?？顚Ｓ?、不得挪用的特點(diǎn)，單位應(yīng)按根據(jù)具體項(xiàng)目需求，合理預(yù)測(cè)經(jīng)費(fèi)總量，不得多報(bào)虛報(bào)。

2.預(yù)算執(zhí)行有計(jì)劃，在事前控制好經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率

科學(xué)合理的支出計(jì)劃是提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力的前提。年初預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，建議單位領(lǐng)導(dǎo)組織財(cái)務(wù)部會(huì)同各業(yè)務(wù)部門分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)總量，編制年度具體的業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃，特別安排好重要項(xiàng)目或大額項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度與序時(shí)時(shí)間進(jìn)度相配比，在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行前做好控制計(jì)劃。

3.加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，重視經(jīng)費(fèi)執(zhí)行分析與控制

積極有效的溝通是提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力的重要保證。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)實(shí)施部門，特別是采購部、資產(chǎn)管理處、項(xiàng)目實(shí)施部門的信息對(duì)接與溝通。在預(yù)算執(zhí)行中要以計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，注重各會(huì)計(jì)期間預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整執(zhí)行偏差，并從以下幾個(gè)方面控制特殊事項(xiàng)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率的影響：

（1）公用經(jīng)費(fèi)中定額項(xiàng)目支出要明確其具體的開支范圍、時(shí)限要求及審批權(quán)限。對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況，應(yīng)在保證其合理調(diào)劑使用的前提下，綜合考慮其對(duì)當(dāng)期總預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率的影響。

（2）重要合同的簽訂應(yīng)吸收財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律顧問或?qū)＜业囊庖?。重點(diǎn)關(guān)注支付條款設(shè)計(jì)是否合理，是否影響財(cái)政資金執(zhí)行率達(dá)正常指標(biāo)。對(duì)需辦理政府招標(biāo)采購的延續(xù)性項(xiàng)目合同，應(yīng)提高對(duì)項(xiàng)目前期工作用時(shí)的預(yù)知性，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確性，確保經(jīng)費(fèi)執(zhí)行有效接續(xù)。

（3）分期實(shí)施的重大項(xiàng)目指定專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)，統(tǒng)籌監(jiān)管項(xiàng)目實(shí)施及經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度。全面跟蹤合同履行情況，督促項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展、工程完成率及資金支付進(jìn)度等，發(fā)現(xiàn)可能影響資金執(zhí)行效率的異常情況，及時(shí)上報(bào)并提出解決方案。

（4）財(cái)會(huì)人員應(yīng)以各期實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出為依據(jù)，區(qū)分經(jīng)費(fèi)功能科目類別，定期對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率進(jìn)行偏差分析，并將分析結(jié)果上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，反饋至相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，及時(shí)溝通調(diào)整偏差。

4.執(zhí)行結(jié)果須評(píng)價(jià)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與考核

單位應(yīng)設(shè)立績效考核評(píng)價(jià)小組，專門負(fù)責(zé)考核單位各業(yè)務(wù)部門及個(gè)人工作績效，包括對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力的考評(píng)。績效考核小組應(yīng)以年初預(yù)算分配、執(zhí)行計(jì)劃及各會(huì)計(jì)期間財(cái)政部門要求達(dá)到的預(yù)算資金執(zhí)行率為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以各會(huì)計(jì)期間實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出金額為測(cè)算依據(jù)，考核、監(jiān)督各期間預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，并將考評(píng)結(jié)果作為考核個(gè)人工作業(yè)績的重要標(biāo)準(zhǔn)，建立追究問責(zé)機(jī)制，從完善制度、規(guī)范方面，提高經(jīng)辦人責(zé)任心，保證預(yù)算經(jīng)費(fèi)均衡平穩(wěn)地執(zhí)行。

5.加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的宣教與培訓(xùn)，提高工作人員專業(yè)水平及履職能力

預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的好壞，是與財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)熟練程度分不開的。近年來隨著財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理改革的深入，新的規(guī)章、新的制度、新的政策，對(duì)財(cái)務(wù)人員不斷提出更高的要求，這就需要業(yè)務(wù)主管部門加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，解讀新政策要求，使經(jīng)費(fèi)執(zhí)行人員及時(shí)全面地了解經(jīng)費(fèi)使用及開支要求，在核算過程中提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理控制與執(zhí)行能力。

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