張玲

【摘 要】新形勢之下企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在市場中占有一席之地，就必須想方設法降低成本。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要部分，可達到節(jié)約成本之目的。我國企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用較少，本文在分析了企業(yè)稅收籌劃存在問題之后，提出針對性的對策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務管理；稅收籌劃

企業(yè)避稅的目的是為了降低稅負，合理避稅是不會觸犯國家稅法相關(guān)法規(guī)的。合法避稅要求納稅人對當?shù)囟愂辗ㄒ?guī)有深刻的理解，確保在不違法的前提下對涉稅事項進行合理調(diào)整，以達到減輕稅負的目的。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)財務管理水平將越來越高，而稅收籌劃將被越來越多的企業(yè)運用。目前，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，很多企業(yè)進行了結(jié)構(gòu)重組，通過合理避稅，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價值的最大化。企業(yè)在財務決策以前必須對各項政策進行充分了解，企業(yè)要想實現(xiàn)成功避稅，就必須不斷加強自身經(jīng)營管理和財務管理水平。因此，研究合理避稅對企業(yè)來講是很有必要的。

一、合理避稅的基本條件

合理避稅的確能夠降低企業(yè)稅負，但避稅也是有風險的，同時企業(yè)還要在經(jīng)濟和精力上付出一定代價，成功實現(xiàn)合理避稅需要付出很大努力，而不一定每個企業(yè)都會成功，合理避稅的條件如下：

1.對當前稅法及相關(guān)法規(guī)有深刻了解。對當前稅法及相關(guān)法律有一定研究，懂得什么是合法，什么是違法，能夠分清合法與違法的界限，只有這樣才能確保所有的避稅工作是合法的，不會受到法律制裁。

2.納稅人必須具有扎實的財務知識和稅收方面的知識，只有對國家的稅收優(yōu)惠政策了如指掌，才能找到合理避稅的途徑，才能為企業(yè)創(chuàng)造最大化的利益。

3.懂得成本與稅收的矛盾統(tǒng)一關(guān)系。合理避稅可降低成本，但這是有前提條件的。如果一個企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模較小，稅收籌劃產(chǎn)生的費用遠大于合理避稅所得，那么就沒有必要進行籌劃。

二、稅收籌劃的具體原則

企業(yè)在稅收籌劃中要把握其規(guī)律性，如果違背這一規(guī)律，勢必會造成籌劃失敗的后果。在企業(yè)財務管理中，稅收籌劃是要遵守一定原則的：

1.全局性原則

每個企業(yè)都有全局的戰(zhàn)略目標，稅收籌劃工作應以此目標為基準，樹立全局意識，所有籌劃工作均圍繞這一目標來進行。稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)稅收負擔，進而緩解成本壓力，但它會增加企業(yè)的財務風險，有可能實現(xiàn)不了降低總生產(chǎn)成本的目的，所以要統(tǒng)觀全局，確保在企業(yè)財務總目標實現(xiàn)的情況下進行稅收籌劃。

2.合法性原則

稅收籌劃必須在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行，一切超越法律之外的稅收籌劃都是違法行為。稅法有明確規(guī)定，納稅是每個納稅人應盡的義務，納稅人必須依法納稅，納稅人如果通過非法途徑規(guī)避納稅，將被視為偷稅漏稅行為，是需要依法追究其法律責任的。當然，一切合法行為也只局限于一定時期內(nèi)，隨著法律規(guī)定的變更，財務人員要及時了解，以便在一定時期內(nèi)采取合理的納稅籌劃活動，以保持與法律的高度統(tǒng)一性。

3.事前籌劃原則

納稅具有滯后性，所以企業(yè)必須在納稅之前進行納稅的籌劃工作，在充分了解地方稅收法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營狀況前提下，選擇一種適合企業(yè)，可實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的籌劃方案。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的日益成熟，我國企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展空間，許多企業(yè)在市場中獲得了較多的利潤。對于一些中大型企業(yè)來講，無論是支出還是收入都會涉及到巨大的資金，涉稅項目同樣巨大。為了實現(xiàn)最大化利潤之目標，企業(yè)采取各種方法達到節(jié)稅目的，其中有好亦有壞，仍然存在許多問題。

1.稅收籌劃意識薄弱

依法納稅是每個納稅人應盡之義務，任何納稅人不得違背稅法及相關(guān)法律法規(guī)。對于中大型企業(yè)而言，納稅金額十分巨大，然而一些企業(yè)納稅意識不強，不想通過納稅籌劃的正規(guī)途徑實現(xiàn)節(jié)稅目的，而是存在偷稅或漏稅的僥幸心理，因為這會為企業(yè)減輕巨大的稅負。為了達到目的，一些企業(yè)設置兩個賬本，一個是假賬本，對外應付稅務機關(guān)的檢查，一個是真賬本，記錄企業(yè)的真實經(jīng)營情況。俗話說：“人有失手，馬有失蹄。”企業(yè)的偷稅或漏稅的如意算盤不可能長期打下去，一旦東窗事發(fā)，企業(yè)不僅要把之前的所有稅款補劑，還要面臨著高額的罰款，更重要地是企業(yè)的信譽將嚴重受損，甚至可能在行業(yè)里再無立足之地。

2.稅收籌劃的組織機構(gòu)不健全

目前，我國許多企業(yè)不但稅收籌劃意識淡薄，而且沒有設立專業(yè)的稅收籌劃管理機構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部，很少設置專業(yè)的稅務部門，企業(yè)往往將這一任務交給財務部門負責。稅收籌劃與財務管理有著天然聯(lián)系，交由財務部門管理無可厚非，然而財務部門專注的是財務事項，對國家和地方的稅務法律法規(guī)了解并不多，理解也不夠透徹，如果讓財務人員擔當稅收籌劃工作，勢必不會取得理想的效果。這樣做產(chǎn)生了兩種結(jié)果，一種是曲解稅收及相關(guān)法規(guī)政策，使稅收籌劃成為變相的偷稅或逃稅，使企業(yè)承擔巨大的稅收風險；一種是籌劃工作束手束腳，工作沒少做，效果不理想，最終并沒有幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟效益。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，需要籌劃工作者具有較高的專業(yè)素質(zhì)，顯然只有成立專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)和引進專業(yè)的稅收籌劃人才才是解決之道。

3.稅收籌劃內(nèi)部管理缺乏

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的多樣化決定了稅收籌劃的復雜與系統(tǒng)性，這就要求企業(yè)內(nèi)部形成良好的合作關(guān)系，部門之間信息溝通機制完善，從而保證稅收籌劃工作的順利進行。事實上，大多企業(yè)內(nèi)部存在合作脫節(jié)的問題，如銷售部門與財務部門溝通脫節(jié)，銷售部門只管將產(chǎn)品銷售出去，不考慮不同的銷售方式對稅收籌劃的影響，致使財務部門在核算時出現(xiàn)許多問題，都會影響到稅收籌劃工作。企業(yè)只有加強內(nèi)部管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，才能制作出有效的籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

四、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策

隨著市場機制的日臻完善，國家對企業(yè)稅收管理將越來越嚴格，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境也會越來越復雜。對此，企業(yè)在財務管理中必須做好以下工作。

1.具備先進的稅收籌劃理念

隨著國家稅法及相關(guān)法規(guī)的逐步完善，企業(yè)的偷稅或漏稅等違規(guī)手段的實現(xiàn)難度越來越大，同時企業(yè)將承擔巨大的違規(guī)費用，得不償失。顯然，偷稅或漏稅已經(jīng)不是當下企業(yè)的上上之選，而合理稅收籌劃才是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的生存之道。為了鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃，國家應通過各類媒體加大稅收籌劃的宣傳，并展示一些稅收籌劃的成功案例，為稅收籌劃營造一個良好的環(huán)境。同時國家稅務部門應加大稅收籌劃優(yōu)惠政策的研究進程，使企業(yè)享受到更多的稅收籌劃福利，進而使企業(yè)稅收籌劃變被動為主動。讓企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身權(quán)利。

2.建立稅收籌劃機構(gòu)，強化管理

針對企業(yè)稅收籌劃工作不當?shù)默F(xiàn)狀，應建立起專門的稅收籌劃機構(gòu)。稅收籌劃是一項非常系統(tǒng)的工作，應將其專門設置一個機構(gòu)，專門負責稅收籌劃工作。可以將企業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)納入到風險管理部門，下設一名經(jīng)理或主管，專門負責稅收籌劃工作。稅收籌劃方案制作人員3-5員，用以對各籌劃事項的執(zhí)行。為了充分發(fā)揮籌劃部門之作用，還要進行企業(yè)內(nèi)部管理的強化。一方面建立信息共享機制，使部門之間信息溝通再無障礙，使稅收籌劃部門能夠及時準確的掌握一手信息，制定合理的稅收籌劃方案；一方面要提高稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位，給予其公平晉升的平等權(quán)利。

3.加強稅收法律和政策研究

為了適應社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家會不斷調(diào)整稅收法律和政策。為了適應新政策、新環(huán)境的要求，企業(yè)必須對國家稅務政策法規(guī)進行及時深入地了解，掌握稅收法律和政策的變化，只有這樣才能設計出適應時代要求的稅收籌劃方法，才能采取措施分散稅收籌劃風險。建議企業(yè)在設置稅收籌劃專員的同時，設置稅收研究專員，以加強企業(yè)對稅收法律和政策的研究。

總之，稅收籌劃的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟效益，通過合理籌劃減輕企業(yè)的稅收負擔，以促進企業(yè)更好地經(jīng)營下去。稅收籌劃是一項復雜的工作，不可能在短時間內(nèi)取得顯著效果，企業(yè)要正視這一點，通過積極努力，把稅收籌劃納入到日常財務管理中去，使企業(yè)向健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化，2013（06）

[2]董再平.對稅收籌劃的幾點看法[J].稅務研究，2011（07）

[3]趙善慶.籌資、投資、經(jīng)營活動中的納稅籌劃[J].商業(yè)會計，2012（15）

[4]鹿美遙.有效稅收籌劃框架的概述及其啟示[J].西南政法大學學報，2010（05）