葉卉

【摘 要】隨著社會(huì)分工、技術(shù)進(jìn)步及商品經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不斷拓展，管理方法和手段更加完善，社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也越來越高。本文旨在探討信息化條件下，財(cái)務(wù)集中管理的含義、重要意義、實(shí)現(xiàn)方式及注意事項(xiàng)，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相互交融，實(shí)現(xiàn)信息集成即時(shí)反饋，達(dá)到信息共享的目的。

【關(guān)鍵詞】信息化；財(cái)務(wù)集中管理

在信息化充分發(fā)展的今天，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開發(fā)運(yùn)用對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式、管理理念、組織結(jié)構(gòu)都產(chǎn)生了諸多挑戰(zhàn)，因此探討信息化條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和方法不僅是適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步、社會(huì)發(fā)展的要求，更是用新興的信息理念和技術(shù)讓傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平得到提升。

一、信息化條件下財(cái)務(wù)集中管理的含義

傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)集中管理是集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式，在這種模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)的決策權(quán)、控制權(quán)和管理都集中于企業(yè)總部，企業(yè)下屬各個(gè)層級(jí)只能根據(jù)授權(quán)進(jìn)行管理。通過授權(quán)方式把財(cái)權(quán)高度集中，通過“權(quán)”進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和監(jiān)控。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的管理相互分離，缺乏有機(jī)結(jié)合和互相交融。財(cái)務(wù)信息反應(yīng)滯后，很難被業(yè)務(wù)部門、基層單位適時(shí)采用。這種集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理應(yīng)屬于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)考慮的內(nèi)容。

信息化條件下的財(cái)務(wù)集中管理強(qiáng)調(diào)的是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為中心，融其他管理部門生產(chǎn)經(jīng)營信息于一體，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)一體化，形成以價(jià)值表現(xiàn)的與業(yè)務(wù)信息相匹配的集成信息，建立財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)平臺(tái)，確保信息資源共享，調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門共同對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位管理和監(jiān)控的熱情。

二、信息化條件下財(cái)務(wù)集中管理的重要意義

從歷史發(fā)展來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式大體有：按管理類型分有緊密型、半緊密型和松散型；按管理的組織結(jié)構(gòu)分有垂直結(jié)構(gòu)，也有扁平結(jié)構(gòu)；按管理模式分有集權(quán)型、分權(quán)型、相融型。在現(xiàn)代社會(huì)條件下，有不少企業(yè)由若干子（分）公司組成，除全資公司外，基本上都是以資本為紐帶集合。在利益驅(qū)動(dòng)下就可能出現(xiàn)互相封鎖、相互排斥、各自為政的局面。而財(cái)務(wù)集中管理就能從組織結(jié)構(gòu)和制度建設(shè)上扭轉(zhuǎn)這種分散混亂的局面，再加之運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)就可以從技術(shù)上保證財(cái)務(wù)信息搜集、整理、反饋的規(guī)范、準(zhǔn)確和及時(shí)。在信息化條件下先進(jìn)的計(jì)算技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為財(cái)務(wù)集中管理提供了可靠的技術(shù)支撐；軟件的開發(fā)、程序設(shè)計(jì)的日臻完善，為財(cái)務(wù)集中管理提供了科技保證；社會(huì)信息化高度發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)信息的提供、搜集、整理方便程度極大提高，為財(cái)務(wù)集中管理提供了便捷的信息通道。從這個(gè)意義上講信息化條件下的財(cái)務(wù)集中管理注重的是控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的基本要求，更是企業(yè)管理能力提升的必然要求。本文主張信息化條件下企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理。

三、財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容可以概括為“五統(tǒng)一”、“四集中”。

1.“五統(tǒng)一”的基本內(nèi)容

（1）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的政策、法規(guī)，結(jié)合自身特點(diǎn)制定適合本企業(yè)總體要求的財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作（含崗位設(shè)置及問責(zé)）管理、會(huì)計(jì)核算管理、資產(chǎn)資金（含投資及風(fēng)險(xiǎn)）管理、成本材料定額管理、內(nèi)控（含預(yù)算、票據(jù)、內(nèi)審）管理、財(cái)會(huì)檔案管理等。用統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范企業(yè)各級(jí)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為，使企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)工作都能在預(yù)先制定的制度控制之下，按制度操作、按制度查考，杜絕或減少人為的違規(guī)行為，保證各級(jí)財(cái)會(huì)人員與企業(yè)總部保持思想上和操作上的高度統(tǒng)一。

（2）統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件

軟件是信息化條件下開展財(cái)務(wù)管理工作的重要載體。軟件的選擇、程序的設(shè)定、定制開發(fā)和升級(jí)、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)庫的組建、企業(yè)內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的組建及相關(guān)的兼容、使用權(quán)限等都應(yīng)在統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件的考慮之內(nèi)。由于軟件的開發(fā)、運(yùn)用關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的搜集、整理和報(bào)告，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的安全、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全。因此，軟件必須由企業(yè)總部統(tǒng)一配置、程序必須由企業(yè)總部統(tǒng)一定制開發(fā)，使用權(quán)限必須由企業(yè)總部授予。

（3）統(tǒng)一賬簿體系

企業(yè)特別是一些大中型企業(yè)管理幅度大、門類多，為便于操作、便于匯總，企業(yè)必須統(tǒng)一所屬各級(jí)的賬簿體系，包括科目設(shè)置和運(yùn)用、賬簿統(tǒng)分層級(jí)，勾稽關(guān)系。這樣才能便于計(jì)算機(jī)操作匯總，減少人為調(diào)整失誤，才能使企業(yè)內(nèi)部各級(jí)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息資料具有可比性，避免信息失真。

（4）統(tǒng)一票據(jù)

這里所指票據(jù)包括各類原始憑證，例如：材料物資領(lǐng)用、損耗、核銷憑證，盤庫憑證、請(qǐng)款單據(jù)、差旅費(fèi)用報(bào)銷憑證、收款收據(jù)、銷售發(fā)票等。這些票據(jù)必須由企業(yè)總部統(tǒng)一印制或向政府主管機(jī)關(guān)申領(lǐng)，并建立票號(hào)接龍清點(diǎn)制度。所屬各單位各部門一律無權(quán)印制或申領(lǐng)任何票據(jù)，確保收入、支出合法合規(guī)，查證有據(jù)。

（5）統(tǒng)一考評(píng)獎(jiǎng)懲制度

除了制度的約束力外，輔以激勵(lì)機(jī)制也必不可少，其決定了員工對(duì)規(guī)章制度的理解深度和執(zhí)行力度。建立統(tǒng)一、完整、公允的考核體系，透明清晰的獎(jiǎng)懲制度，有利于保證財(cái)務(wù)集中管理持久規(guī)范健康發(fā)展。

2.“四集中”的主要內(nèi)容

（1）財(cái)務(wù)信息集中

企業(yè)信息化是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)集中管理首先在于信息資源集中管理，由于企業(yè)各單位、各部門、各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間有著各自的管理目的和切身利益，所以經(jīng)常缺乏真正意義上的信息溝通。具體表現(xiàn)為：各部門、各單位各自為政，業(yè)務(wù)流程脫節(jié)、數(shù)據(jù)分散、管理失控，難以監(jiān)控各單位運(yùn)營狀況，雖然各業(yè)務(wù)部門也注意搜集信息，但各自為政、互不交流，產(chǎn)生信息孤島。只有把分散在各個(gè)單位、各業(yè)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)信息集中到企業(yè)設(shè)定的數(shù)據(jù)庫內(nèi)，通過業(yè)務(wù)的處理，直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，使之按照設(shè)定的方法和程序與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的信息相互交融，才能使財(cái)務(wù)信息和其他信息互相印證，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

與財(cái)務(wù)信息集中息息相關(guān)的是財(cái)務(wù)信息發(fā)布，其事關(guān)財(cái)務(wù)信息的保密，企業(yè)財(cái)務(wù)信息非經(jīng)授權(quán)不得擅自對(duì)外發(fā)布。

（2）財(cái)務(wù)人員管理集中

先進(jìn)的信息技術(shù)設(shè)備要由人員操作，設(shè)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要靠會(huì)計(jì)人員自覺執(zhí)行。在財(cái)務(wù)集中管理模式下，要求財(cái)會(huì)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)部門保持高度融洽，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的控制與管理應(yīng)當(dāng)是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的第一要?jiǎng)?wù)。因此主張對(duì)財(cái)務(wù)人員集中管理。集中管理的組織形式可以是委派制， 集中辦公，或是成立會(huì)計(jì)核算中心，也可以是采用符合自身特點(diǎn)和管理要求的其他組織形式，但是會(huì)計(jì)人員的組織和工資關(guān)系必須與服務(wù)單位脫鉤，避免財(cái)務(wù)人員與服務(wù)單位的利益關(guān)聯(lián)，便于企業(yè)實(shí)施有效的控制。

對(duì)財(cái)務(wù)人員集中管理首先是思想管理，目的是要求財(cái)會(huì)人員擺正位置，通過開展必要的學(xué)習(xí)、討論、培訓(xùn)等活動(dòng)使會(huì)計(jì)人員在更新思想理念、嚴(yán)守職業(yè)道德、鉆研業(yè)務(wù)技能上不斷有所突破與提高。用學(xué)習(xí)教育提高認(rèn)識(shí)、用思想統(tǒng)一行動(dòng)、用紀(jì)律約束行為。

（3）資金集中

資金是企業(yè)開展一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要基本條件，否則企業(yè)將無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只有保證有效的資金供應(yīng)，企業(yè)才能正常、有序地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，創(chuàng)造效益。資金集中是把分散于企業(yè)所屬各分（子）公司的資金統(tǒng)一集中于企業(yè)總部，以達(dá)到管好用活資金，節(jié)約資金使用成本、提高資金使用效率、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

大中型企業(yè)多由若干分（子）公司組合而成，因?yàn)榇嬖谏a(chǎn)經(jīng)營狀況和管理功能的差異以及所屬分（子）公司的個(gè)性特點(diǎn)，所以事實(shí)存在著企業(yè)總部財(cái)務(wù)反映財(cái)務(wù)狀況良好、資金充裕，但個(gè)體間差別較大的現(xiàn)象。有些單位資金富余沉淀，而有些單位資金明顯短缺。這種現(xiàn)象不利于企業(yè)整體資金效益的發(fā)揮，影響企業(yè)整體效益的提升。資金集中管理則可以通過企業(yè)總部控制資金量，內(nèi)部統(tǒng)籌調(diào)度合理安排，有效調(diào)節(jié)企業(yè)所屬各分（子）公司之間資金閑置沉淀和供求不足的矛盾，盤活用好資金。

資金集中的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是規(guī)避資金分散帶來的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。受利益驅(qū)動(dòng)資金富余的所屬分（子）公司，不排除發(fā)生投資、拆借、抵押、擔(dān)保的可能，給集團(tuán)公司帶來金融風(fēng)險(xiǎn)。由于資金富余，這些分（子）公司也有可能放松往來賬項(xiàng)的管理，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于資金匱乏的分（子）公司則可能想方設(shè)法通過融資獲取資金，這樣做既增加了成本負(fù)擔(dān)又增加了償債風(fēng)險(xiǎn)。采用資金集中的管理方法，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資金融通，可以最大限度地化解由資金分散帶來的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

在資金集中管理工作中最根本的是要執(zhí)行嚴(yán)格的“收支分線”制度和“賬戶管理”制度。企業(yè)內(nèi)部各分（子）公司在必須使用企業(yè)統(tǒng)一收入票據(jù)的基礎(chǔ)上將收入一律解交企業(yè)賬戶，然后企業(yè)總部再以撥款形式將資金適時(shí)適度地劃入所屬分（子）公司，以備生產(chǎn)經(jīng)營所必需。嚴(yán)格規(guī)定各所屬分（子）公司未經(jīng)授權(quán)不得擅自申請(qǐng)開設(shè)銀行賬戶。

（4）核算集中

財(cái)務(wù)集中管理首先要求會(huì)計(jì)核算集中。只有集中核算才能更好地體現(xiàn)管理者的意志，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理思想的提升，實(shí)現(xiàn)全體會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德、管理意識(shí)的加強(qiáng)，整體展現(xiàn)企業(yè)的管理理念和管理水平。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算對(duì)企業(yè)統(tǒng)一步調(diào)尤為重要，既可以有效克服企業(yè)內(nèi)部各自為政、各取所需的管理弊端，又可最大限度地保證各所屬分（子）公司按照集團(tuán)制定的規(guī)章處理業(yè)務(wù)、組織核算。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，加大了監(jiān)督力度和深度，杜絕各子（分）公司弄虛作假。會(huì)計(jì)人員由企業(yè)集中統(tǒng)一管理，依照統(tǒng)一確定的會(huì)計(jì)核算制度對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確地核算，忠實(shí)履行職責(zé)。集中核算有利于變革流程，提升管理水平：推行會(huì)計(jì)集中核算，能優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡化核算層次，提高財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員向管理型的轉(zhuǎn)變，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，突出事前預(yù)算控制，強(qiáng)化事中監(jiān)督分析，完善事后考核評(píng)價(jià)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督分析職能，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、財(cái)務(wù)集中管理的注意事項(xiàng)

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)觀念更新

信息化條件下的財(cái)務(wù)集中管理體現(xiàn)的是企業(yè)管理理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層自身應(yīng)當(dāng)意識(shí)到主張財(cái)務(wù)集中管理客觀上是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本質(zhì)上是一個(gè)資金周而復(fù)始的循環(huán)運(yùn)動(dòng)過程，只有財(cái)務(wù)部門才能夠以貨幣形式準(zhǔn)確反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)階段的價(jià)值量。這種價(jià)值量的反映是公允的、連續(xù)的、可比的。而信息化條件下的財(cái)務(wù)集中管理就是采用信息技術(shù)把財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成，生成集成信息，達(dá)到信息共享。財(cái)務(wù)集中管理絕非財(cái)務(wù)部門的單一行動(dòng)，必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參與親歷而為、組織協(xié)調(diào)，克服被削權(quán)的思想障礙打破部門壁壘，形成合力，營造信息化的企業(yè)環(huán)境、營造有利財(cái)務(wù)集中管理的企業(yè)環(huán)境，進(jìn)而推進(jìn)制度建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、軟件定制開發(fā)、組建內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。

2.充分認(rèn)識(shí)控制的必要性

信息化條件下的財(cái)務(wù)集中管理強(qiáng)調(diào)的是控制，相對(duì)于財(cái)務(wù)分散管理企業(yè)各級(jí)各部的靈活性將受到一定限制。需要指出的是控制是財(cái)務(wù)管理的職能之一，不控制是財(cái)務(wù)管理缺位，因此控制是必須的，失控或?qū)?dǎo)致企業(yè)的生存危機(jī)，沒有控制的權(quán)力是危險(xiǎn)的?？刂剖菑?qiáng)化管理的必然要求，是為了避免錯(cuò)誤，減少損失、保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、每一位員工都應(yīng)當(dāng)自覺接受控制，支持企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理工作。

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