揚州國泰貿(mào)易有限公司 刁愛華

分析出口退稅與中國的出口激勵政策

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對外貿(mào)易是任何一個國家所不能忽視的重要經(jīng)濟來源，我國為了鼓勵出口企業(yè)的發(fā)展，也采用了出口退稅這樣的政策。在長期的研究之中，對于出口退稅的相關(guān)影響及其作用的分析已經(jīng)較為明確。本文對我國實行出口退稅政策的影響與我國企業(yè)應(yīng)當如何利用出口退稅政策從而提高經(jīng)營的經(jīng)濟性進行了一定的分析。

出口退稅 中國 政策 企業(yè)

出口退稅的概念是國家對那些出口產(chǎn)品的各項稅額如增值稅，原料進口稅等加以返還給出口企業(yè)，從而使出口的商品的價格降低，提高他們的市場競爭能力的一項國家政策。在世界上的許多國家都有推行，包括各個發(fā)達國家或者發(fā)展中國家。目前來看，對于出口退稅來說，一般都認為它是一種有效的提高國家出口銷量的政策。然而也有一部分學者對此保持謹慎的看法。

一、出口退稅政策的影響

(一)出口退稅政策能夠有效的提高出口的數(shù)額

我國的出口退稅政策已經(jīng)實施了數(shù)十年，已經(jīng)有了豐富的數(shù)據(jù)可供研究。這項政策顯而易見的能夠促進出口數(shù)量的發(fā)展，進而也為我國的經(jīng)濟發(fā)展起到了作用。

表1 中國與東盟紡織品服裝進出口額上升情況

正如表1數(shù)據(jù)所示，我國的紡織品出口數(shù)量大幅上升，這其中有一部分就是出口退稅政策的作用，由此可以說明出口退稅政策能夠有效拉動出口數(shù)量的增長。

根據(jù)相關(guān)的出口退稅模型與實際的出口情況數(shù)據(jù)來看，出口退稅政策的效果對于不同類型的產(chǎn)品出口情況的影響程度又有不同。根據(jù)1998年至今的相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品出口數(shù)據(jù)的分析，可以得出出口退稅政策對于技術(shù)水平較高的產(chǎn)品效果更佳，而對于其他的自然產(chǎn)品，如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，木材等的出口的增長則較少。而不同的退稅類型也有著不同的作用，對于那些機械設(shè)備這樣的出口產(chǎn)品來說，中間品進口關(guān)稅的退換顯得更加有利。

根據(jù)對出口退稅情況的計量回歸分析而得出，出口退稅政策對貿(mào)易總額的增長起到了約三分之一的作用。與我國的相關(guān)財政補貼相互比對可以得知，實際上出口退稅政策的效果與其他政策的效果大致也是相等的。

另一方面，出口退稅的成果與總體經(jīng)濟環(huán)境也有著聯(lián)系，在經(jīng)濟環(huán)境不良時，出口退稅的激勵效果更加明顯，而在經(jīng)濟環(huán)境良好時則不甚明顯，這也說明了出口退稅政策也可以用于政府的經(jīng)濟調(diào)節(jié)的作用。

(二)出口退稅政策對中央政府財政收支的影響

出口退稅雖然是一種有效的促進經(jīng)濟發(fā)展的政策，但是也會對政府的財政情況造成負擔。因此，我國在實行出口退稅政策的過程之中也經(jīng)過了數(shù)次的稅率的調(diào)整。從長期的角度來看，出口退稅政策可以有效的幫助整個社會的經(jīng)濟發(fā)展，隨后使政府的收入得到提高，這一點已經(jīng)得到了普遍的認可。然而，這項效應(yīng)是一種長期的，緩緩達到目標的效應(yīng)；在實際的工作之中，出口退稅工作依然會對中央政府的財政情況造成巨大的壓力，因此可以得出結(jié)論，出口退稅政策對政府財政情況的影響應(yīng)當分為長期與近期兩方面來看待。

如果在一定的時間之內(nèi)，適當提高退稅率，顯然會導致出口量的增加，退稅的數(shù)額也會相應(yīng)的增加。但是出口產(chǎn)生的經(jīng)濟成長與收入增加，也會使政府長期而言的經(jīng)濟收入提升。因此對于我國政府來說，在進行相關(guān)政策的變動時應(yīng)當將兩者都進行考慮，綜合性的進行方案的制定。

在出口退稅政策的運行過程中常常要面對的問題是拖欠退稅的問題。對于這種情況產(chǎn)生的原因，實際上可以根據(jù)我國的稅務(wù)運行體制來得到解釋。由于我國長期采用的是在征收完畢之后再行退款的工作模式，這樣雖然簡化了工作的流程，但是就會形成集中的退還稅款的情況。退稅金額較大，對于政府來說可能無法做到立即支付，這樣就產(chǎn)生了拖欠退稅的行為。

拖欠退稅的行為造成了我國政府的名譽遭到破壞的現(xiàn)象，對于企業(yè)來說也影響了企業(yè)的正常資金流動與運轉(zhuǎn)，導致企業(yè)無法正常的經(jīng)營，企業(yè)的發(fā)展也受到阻礙。這就使出口退稅政策無法達到應(yīng)有的成效，也是政府難以達到提升出口企業(yè)運作效率的主要原因。

二、完善出口退稅政策和出口激勵政策的設(shè)想

(一)堅持基于行業(yè)差異的差別化退稅率

從我國實際來看，采用“中性原則”制定退稅率的方式并不可取，差別化制定退稅率是結(jié)合我國實際情況的創(chuàng)新機制。具體方式為：工業(yè)制成品的出口退稅率應(yīng)比初級產(chǎn)品相對較高，而初加工產(chǎn)品應(yīng)低于深加工，具有高附加值，同時技術(shù)含量也相對較高的產(chǎn)品其出口退稅率應(yīng)當高于附加值與技術(shù)含量均相對較低的產(chǎn)品，具有市場優(yōu)勢的產(chǎn)品應(yīng)高于相對劣勢的產(chǎn)品?？傊?，即是通過退稅率杠桿作用，促進我國鼓勵出口的產(chǎn)品實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)流動，優(yōu)化國內(nèi)資源配置，從而帶動我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

(二)靈活運用出口退稅政策帶動行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

目前我國的經(jīng)濟發(fā)展狀況正處于一個分界點之處，需要及時的對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟環(huán)境進行調(diào)整。而出口退稅能夠起到對出口商品的組成情況進行調(diào)整的作用，進而間接地改變整體的社會產(chǎn)業(yè)情況。實際上，我國政府已經(jīng)充分的意識到了這一情況，并已經(jīng)積極的應(yīng)用這個作用。以我國2007年的相關(guān)政策調(diào)整情況為例，就體現(xiàn)了我國政府應(yīng)用這一特點來對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，從而達到發(fā)展經(jīng)濟的目標的行動，2007年7月，我國取消了553項商品的出口退稅，降低了近2300項商品退稅率，在同年下半年持續(xù)下調(diào)，并在2008年6月達到最低，為應(yīng)對經(jīng)濟危機帶來的出口疲軟，我國在2008年下半年多次進行出口退稅調(diào)整，對紡織品、機電產(chǎn)品等一再提升水平，之后綜合退稅率保持到較高水平，直至2010年才有下降趨勢。總之，無論是下調(diào)還是上調(diào)，對于我國政府而言，是意圖通過對各類出口產(chǎn)品分別采用不同類型的退稅率的方式，從而有效的起到對經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的目的。

(三)我國的其他出口激勵政策

其他的出口激勵政策通常包括出口減稅與出口補貼等等；出口補貼一般適用于農(nóng)產(chǎn)品的出口貿(mào)易，這種激勵方式雖然能夠減輕農(nóng)民與相關(guān)企業(yè)的困難，提高他們的出口意識，但也會對國家造成很大的財政壓力；從宏觀經(jīng)濟的角度來說也并不一定完全能起到良好的作用。也有其他的出口激勵政策，如直接對出口的企業(yè)進行援助等等，這些策略也能夠起到帶動國家出口發(fā)展的目的。

三、結(jié)束語

在我國實行出口退稅政策的數(shù)十年之中，具體的政策實行手段與退稅率都在不斷的變動之中。出口退稅這項政策從根本上來說，是為了提高國家的出口能力而實行的。然而隨著時代的進步，出口退稅政策的目的與實行之中需要注意到的問題也越來越多，對于政策所導致的一些影響，目前還沒有非常明確的認識，有待繼續(xù)的探索。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.224