孫春強，趙仕玲，付水興，薛茜茜，李仁鵬

（1.國土資源部國土資源戰(zhàn)略研究重點實驗室，北京100812；2.國土資源部信息中心，北京100812；3.有色金屬礦產地質調查中心，北京100012；4.中國礦業(yè)聯(lián)合會，北京 100013）

加拿大魁北克省礦業(yè)投資環(huán)境

孫春強1，2，趙仕玲3，付水興3，薛茜茜3，李仁鵬4

（1.國土資源部國土資源戰(zhàn)略研究重點實驗室，北京100812；2.國土資源部信息中心，北京100812；3.有色金屬礦產地質調查中心，北京100012；4.中國礦業(yè)聯(lián)合會，北京 100013）

魁北克省是加拿大的重要省份之一，礦產資源十分豐富，礦業(yè)已成為其支柱產業(yè)。本文概述了魁北克省的礦業(yè)簡況和最新的礦業(yè)主管部門，詳細介紹了包括勘探許可證、請求權、采礦租約等礦業(yè)權類型及其有效期和獲取方式在內的礦業(yè)權的設置情況，總結了加拿大聯(lián)邦和魁北克省對礦業(yè)公司征收的權利金、公司所得稅和增值稅等主要稅費種類和稅率，還重點介紹了該省為鼓勵礦業(yè)開發(fā)而制定的戰(zhàn)略舉措和稅費優(yōu)惠政策，最后分析了未來投資該省可能存在社會、政策和成本等方面的風險，并提出相應的建議，以對我國有意赴該省進行礦業(yè)投資的礦業(yè)公司提供參考。

加拿大；魁北克；礦業(yè)；投資環(huán)境；企業(yè)社會責任

魁北克省是加拿大面積最大的省份，土地面積167萬km2，一半領土被森林覆蓋。南部與美國接壤，北部直抵北冰洋，西接安大略省，東鄰新不倫瑞克省、紐芬蘭省和拉布拉多省。礦業(yè)是魁北克省的重要行業(yè)之一，每年可為GDP貢獻70多億美元，出口額超過80億美元。2013年的礦業(yè)投資達到了46億美元，成為該省礦業(yè)投資歷史上第二個最好的年份。

1 礦業(yè)概況

魁北克省礦產資源豐富，潛力巨大，擁有許多世界級礦床。已開采30多種礦產，主要包括鐵礦石、鋅礦、鎳礦、銅礦、金礦、銀礦、鈮礦、鉑族金屬、石棉、石墨、鈦鐵礦、泥炭等。其中，鐵礦石、鋅礦、鎳礦、銅礦、金礦、銀礦、鈦鐵礦等屬于優(yōu)勢礦產。從查明的金屬儲量來看，魁北克省擁有加拿大25%的鋅、27%的銀、25%的金、12%的鎳以及6%的銅。正在勘探的礦產則包括鈾礦、鋰礦、稀土元素和金剛石等。

從已開采的礦產的分布情況來看，金礦、銅礦和鋅礦主要集中在該省的西南部，鐵礦和鈦鐵礦則集中在北部。2013年，該省金屬礦產和非金屬礦產的產量在加拿大所有省份中均排名第二，僅次于安大略省。其中，鐵礦石、鋅礦、鈮礦、碲礦、鎘礦等產量居加拿大第一位，鐵礦石產量占加拿大總產量的一半以上，鋅礦產量約占三分之一；金礦、鉍礦、硒礦、泥炭、水泥等產量居加拿大第二位，金礦產量超過加拿大總產量的四分之一；鎳礦、銀礦、鈷礦等產量居加拿大第三位；鉛礦和銅礦的產量則分別居加拿大第四位和第五位。

2 礦業(yè)主管部門

加拿大是聯(lián)邦制國家，按照聯(lián)邦憲法規(guī)定，10個省的礦產資源歸省政府所有，聯(lián)邦政府和省政府分別負責各自權限內的礦產資源管理工作。但鈾礦管理除外，《原子能管理法》（1964）規(guī)定，全國的鈾礦管理由聯(lián)邦政府統(tǒng)一管理。

魁北克省相對獨立于聯(lián)邦政府，擁有對省內能源和礦產資源的所有權和加拿大憲法賦予的專享立法權。能源礦產資源的管理部門是魁北克省能源與自然資源部。其任務是促進人們對魁北克省的能源、土地和礦產資源的了解，并確保對其以可持續(xù)發(fā)展的方式進行開發(fā)和合理利用。

3 礦業(yè)權設置

魁北克省的礦產資源勘查和開采主要受《礦業(yè)法》及相關法規(guī)管理。礦業(yè)權類型主要包括勘探許可證、請求權、采礦租約、地表礦產開采租約，石油、天然氣和地下水勘探許可證，天然氣利用租約，石油、天然氣生產租約，地下水庫運營租約，以及海水生產許可等。其中，勘探許可證的有效期為5年，可以延期5年，不得轉讓。

請求權的有效期為2年，可以延期2年。獲取請求權的方式有兩種：第一種方式是地圖指定勘探區(qū)，這是最常用的方式；第二種方式是標樁申請，前提是要擁有勘探許可證。這兩種方式都需要申請人向有關部門提交相關文件并進行不動產登記，才能生效。

采礦租約的有效期為20年，可以延期3次，每次不超過10年。采礦面積不超過100hm2。獲得的原則是“先到者先得”。2013年12月通過的最新《礦業(yè)法》修訂案對采礦租約增加一些新的要求，主要包括：租約受讓人在租約生效的五年內要開始開采；開始開采前以及開采后每20年要提交一份在魁北克省內進行礦石加工的概括研究和市場研究報告；能源與自然資源部可以要求承租人將利益最大化；承租人須向能源與自然資源部部長提交上一年度開采的礦石的數量和價值，以及按照《礦業(yè)稅法》支付的權利金數額的年度報告；申請采礦租約時要同步提交土地復墾規(guī)劃；在閉坑后的三年內必須開始土地復墾等。

地表礦產主要是指泥炭、礫石、方解石、白云巖等礦產。按照礦產開采目的，地表礦產開采租約可以分為排他性租約和非排他性租約。其中，非排他性租約的有效期自頒發(fā)之日起到第二年的3月31日止，可以延期不超過10次，每次1年，該租約不得轉讓；排他性租約的有效期一般不超過10年，可以延期不超過2次，每次5年，面積一般不超過100hm2，泥炭的排他性租約例外，其有效期一般不超過15年，可以延期不超過2次，每次15年，除特殊情況外，面積一般不超過300 hm2。

石油、天然氣和地下水勘查許可證的有效期是5年，面積不超過250km2。2012年3月20日之后實行拍賣的方式。

天然氣利用租約的有效期是20年，可以延期不超過3次，每次10年。

石油、天然氣生產租約以及地下水庫運營租約和海水生產許可的有效期是20年，可以延期不超過3次，每次10年。

以上礦業(yè)權，除勘探許可證外，均為不動產物權。除勘探許可證和非排他性地表礦產開采租約外，均可以轉讓，但須到不動產登記部門進行登記。

4 礦業(yè)稅費

加拿大在稅收上實行聯(lián)邦、省和地方三級課稅制度，聯(lián)邦和省各有相對獨立的稅收立法權，地方的稅收立法權由省賦予。在魁北克省開展礦業(yè)活動的公司主要繳納聯(lián)邦稅和省稅，其中，聯(lián)邦稅收包括所得稅、商品與服務稅等；省級稅收包括所得稅、采礦稅、增值稅等。

4.1 權利金

魁北克省采礦稅（權利金）現行稅率為16%的固定稅率，計征基礎是每個礦山的年利潤，這意味著一個礦山的損失無法抵消另一個礦山所產生的利潤。

2013年5月，魁北克省政府推出新的礦業(yè)稅制，計劃從2014年1月1日開始實行。新的稅制包括最低采礦稅和以利潤為基礎的累進采礦稅。礦業(yè)公司將需要支付二者中較高的一項。其中，最低采礦稅是以坑口價為計征基礎，不超過8000萬加元的部分征收1%，8000萬加元以上的部分征收4%；以利潤為基礎的累進采礦稅的稅率則將隨著利潤率的變化而變化。

4.2 公司所得稅

加拿大聯(lián)邦和魁北克省對礦業(yè)公司分別征收所得稅。省級政府所得稅總體來說套用聯(lián)邦稅制，即政府所得稅應稅收入計算基本一致。聯(lián)邦所得稅的基礎稅率是15%，魁北克省的基礎稅率是11.9%，綜合稅率為26.9%。

4.3 增值稅

凡在加拿大國內供應貨物或提供服務都被征收5%的名稱為“商品與服務稅”的增值稅?？笨耸≌畣为氄魇?.975%的省增值稅，征收范圍基本上與聯(lián)邦商品與服務稅一樣。按照1991年與聯(lián)邦政府簽訂的協(xié)議，魁北克省政府負責管理和征收聯(lián)邦商品與服務稅，形成了一級政府征收兩級稅的基礎。

對礦產品銷售所征收的聯(lián)邦商品與服務稅以及省增值稅稅率取決于礦產品運輸的目的地。如果運輸目的地在加拿大國內，聯(lián)邦商品與服務稅的稅率為目的地的稅率；如果運輸目的地為國外，則稅率為零；不管是在加拿大國內或國外，貴金屬的稅率均為零。如果礦產品被運輸到魁北克省內，則征收省增值稅；如果運輸到省外，則稅率為零；對貴金屬而言，同聯(lián)邦商品與服務稅一樣，不管是省內或省外，稅率也均為零。

5 政策鼓勵

5.1 推出礦業(yè)戰(zhàn)略

魁北克北部占全省面積的72%，占總人口的1.6%，在現有的所有礦權區(qū)塊中有70%位于魁北克北緯49度以北地區(qū)，礦業(yè)是北部經濟的支柱產業(yè)。為了鼓勵礦業(yè)開發(fā)，2004年，魁北克省公布了《加快開發(fā)魁北克省金剛石潛力的戰(zhàn)略》，制定了促進在魁北克省進行金剛石勘探、開采、切割、打磨等的多項措施。

2011年，魁北克省又推出該省最大的經濟、社會和環(huán)境項目“北部計劃”，希望以此促進其北部豐富的礦產資源能夠得以充分開發(fā)，取得世界清潔和可再生能源領域的領先地位。計劃在未來25年吸引800億美元的投資，其中470億美元投資可再生能源，330億美元投資礦業(yè)和基礎設施。2014年，對“北部計劃”進行修編，主要包括與地區(qū)的稅收分享以及對承包商進行10億美元的投資，最終目標是形成一個完整的礦業(yè)產業(yè)鏈。

5.2 提供稅費優(yōu)惠

魁北克省為礦業(yè)公司推出了多項財政激勵措施，以鼓勵礦產勘探和新礦山開發(fā)。一是魁北克省投資減稅份額制，個體投資者可以獲得最高達到其投資150%的減稅；二是與資源有關的可返還稅的減免，合格的礦業(yè)公司最多可獲得在魁北克省發(fā)生的合格勘探支出中38.75%的稅務返還；三是加拿大獨有的一項措施，即虧損情況下可返還稅的減免，礦山經營者可獲得投資于勘探和預生產階段的部分退款。

《礦業(yè)稅法》在利潤計算上賦予了生產公司在一定條件下可以享受多項稅收補貼和減免優(yōu)惠，主要包括非強制性的100%固定資產折舊補貼、50%的附加勘探補貼、8%或15%的永久性加工補貼，為尾礦加工增加15%的加工補助，環(huán)境信托捐款可享有100%的課稅減免等。

6 潛在風險

在魁北克省進行礦產資源勘查和開發(fā)同樣面臨許多未知風險，就目前該省的礦業(yè)發(fā)展來看，主要存在以下三個方面的重大風險：

一是社會風險。原住民問題一直是加拿大礦業(yè)投資不可忽視的難題。在魁北克省北部地區(qū)，居住著因紐特人、克里人、因努人和納斯卡比人等原住民，他們非常重視傳統(tǒng)文化和生活方式的保存和傳承。由于絕大多數礦業(yè)項目都在原住民的傳統(tǒng)活動范圍內，即使在政府強勢批準項目的情況，原住民也可以找到合理的理由反對礦業(yè)開發(fā)。雖然加拿大聯(lián)邦最高法院曾通過判例確認，政府有義務征詢受到擬議項目影響的原住民對礦業(yè)項目的意見，相關的咨詢義務主要體現在環(huán)境影響評估和礦山開采許可審批過程中。但在實踐中，礦業(yè)公司往往要承擔尋求受影響的原住民支持的責任。

二是政策風險?？笨耸≡哉咦顬榉€(wěn)定，成為全球最佳礦業(yè)投資目的地。但是，近些年來，其政策穩(wěn)定性正在逐步變差，主要表現在礦業(yè)法的修改和采礦稅政策的改變上。就礦業(yè)法而言，魁北克省政府早在2009年11月就提出第79號提案，后在2011年5月和2013年5月又提出了兩套提案，直到2013年12月提出的第70號提案，才艱難地獲得通過，完成對礦業(yè)法的修改，卻仍未達成制定新礦法的目的。就采礦稅而言，其稅率一直在提高。在2013年5月，魁北克省政府又推出了新的礦業(yè)稅制，無論礦業(yè)公司是否盈利，都必須繳納采礦稅。雖然這一稅制尚未得到議會批準，然而一旦這一稅制實施，必將對魁北克省的礦業(yè)開發(fā)產生重大的不利影響。

三是成本風險。除了稅費變化會造成礦業(yè)公司的運營成本增加外，在未來，礦業(yè)公司可能不得不面臨在魁北克省內進行礦產品加工的要求。提高礦產品附加值是發(fā)展中國家近年來比較重視的問題，但魁北克省礦業(yè)法修訂案顯示了其對在省內進行礦石加工的興趣。目前看來，要求礦業(yè)公司提交礦石加工的概括研究和市場研究僅是魁北克省的調查和可行性研究的基礎。如果可行的話，未來出臺要求礦業(yè)公司在省內進行礦產品加工的可能性很大。

7 結 語

加拿大一直是我國礦業(yè)公司“走出去”進行礦業(yè)投資的重要目的地之一?？笨耸∫惨恢痹跉v年的中加礦業(yè)合作論壇、中國國際礦業(yè)大會上推介其礦業(yè)項目，強烈希望中國礦業(yè)公司進行投資。目前已經吸引了武鋼集團、吉林吉恩鎳業(yè)公司和成都天齊實業(yè)集團在魁北克省進行礦業(yè)開發(fā)。

總的來看，雖然受政策變動的影響，魁北克省礦業(yè)的國際競爭力被進一步削弱，但是，該省礦產資源豐富、基礎設施完善、海運位置有利、勞動力素質高、法律制度健全、政策公開透明、礦業(yè)資本市場發(fā)達等固有優(yōu)勢依然存在，因而仍不失為海外礦業(yè)投資的首選目的地之一。對于未來可能會加入采掘業(yè)透明倡議從而導致更多的企業(yè)社會責任要求以及其他風險，要提前防范，并謀劃應對之策。

［1］宋國明.加拿大國土資源與產業(yè)管理［M］.北京：地質出版社，2005.

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［3］孫春強.淺析礦業(yè)企業(yè)境外礦業(yè)投資中的社區(qū)關系處理［J］.國土資源情報，2013（11）：44－46

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Mining investment environment of Quebec province，Canada

SUN Chun－qiang1，2，ZHAO Shi－ling3，FU Shui－xing3，XUE Qian－qian3，LI Ren－peng3
（1.Key Laboratory of Land and Resources Strategic Research，Beijing 100812，China；2.Information Center of Ministry of Land and Resources，Beijing 100812，China；3.China Non－ferrous Metal Resource Geological Survey，Beijing 100012，China；4.China Mining Association，Beijing 100013，China）

Quebec is one of the most important provinces of Canada，which is rich in mineral resources，and the mining has become a pillar industry for economy.This paper outlines the mining overview and mining authorities，and introduces mining titles setting in detail，including different mining rights，corresponding terms and applications.Also，it summarizes main federal and provincial taxes and the rates，which covers mining tax，value－added tax and corporation income tax，etc.and focuses on mineral strategies and tax preferential policies for attracting mining investments.Finally，it analyzes the risks that mining investment possibly faces social risk，policy risk and cost risk in Quebec province，and puts forward some advice for Chinese“going out”mining companies.

Canada；Quebec；mining；investment environment；corporate social responsibility

國外礦產資源風險勘查專項資金“世界重要國家礦產資源勘查投資指南編制”項目資助；國土資源戰(zhàn)略研究重點實驗室項目“我國礦業(yè)企業(yè)‘走出去’的企業(yè)社會責任研究”資助；國土資源戰(zhàn)略研究重點實驗室項目“國內外礦產資源信息采集和分析”資助

F416.1

A

1004－4051（2015）09－0050－04

2015－02－27