作者簡介：楊海燕（1979—），女，漢族，籍貫：浙江臺州，工作單位：臺州學院，本科，碩士，會計師。

隨著高等教育規(guī)模的迅速擴張，高?；I資規(guī)模、經(jīng)濟模式的多樣化，高校財務部門所掌握的資金規(guī)模越來越大。2012年底，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國執(zhí)行，它更加科學的定位了內(nèi)部控制的目標和范圍。當前高校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀與現(xiàn)實需要存在一定差距，新形勢下，迫切需要加強高校財務內(nèi)部控制，建立健全高校財務內(nèi)部控制制度。本文針對高校財務內(nèi)部控制普遍存在的一些問題提出相應的對策和建議。

一、高校財務內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制不完善

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部實施的一種措施，也可以說是指導性建議，并無法律的約束。財政部2012年制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，由于尚處于實施的初級階段，對內(nèi)部控制建立健全的重要性和認識不夠，對內(nèi)部控制的內(nèi)容、范圍認識不夠。這主要表現(xiàn)為：高校加強了對財務人員的控制，卻弱化了對管理層和非財務人員的約束；對各項經(jīng)費使用、控制不嚴，以為年底預算指標用完就實現(xiàn)預算目標了；未建立有效物資采購內(nèi)部控制制度，沒有統(tǒng)一管理，各部門、二級學院采購價格參差不齊；對各項往來款項的審批不夠嚴格，長期掛賬，占用學校資金等。大多數(shù)高校未建立相應的內(nèi)部控制規(guī)范，一些學校雖建立相關的內(nèi)部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行、制度形同虛設。

2.盲目擴張，缺乏有效的風險評估與防范措施

隨著高校生源擴大、高等教育入學率大幅上漲，為了滿足擴招帶來的硬件、軟件的建設需要以及教育部的評估，許多高校片面強調(diào)建設而盲目擴張。為了解決建設所需資金，許多高校以信用、抵押等方式取得銀行貸款，背負巨額的債務。同時還有高額的利息，也增加了高校的財務負擔，提高了財務風險。高校管理層不同于企業(yè)管理層，很少有高校領導經(jīng)歷過市場經(jīng)濟的考驗，財務風險意識淡薄。大部分高校都沒有建立相應的有效風險評估體系和風險預警系統(tǒng)，拆東墻補西墻，以貸養(yǎng)貸，因此一旦到期未能償還銀行債務，將影響學校的社會信譽。

3.學校內(nèi)部缺乏有效的溝通機制

信息與溝通是實施單位內(nèi)部控制的重要因素，高校財務部門在信息與溝通方面還存在著許多問題。在橫向信息溝通上，高?；緦崿F(xiàn)了會計電算化，采用專用軟件對高校資產(chǎn)、教務、財務、人事等進行管理，但部門間缺乏有效溝通，難以及時有效獲得所需信息。在縱向信息溝通上，上下級之間信息溝通主要通過開會、發(fā)文等手段來實現(xiàn)，傳遞時間較長。此外，高校財務內(nèi)部控制停留在財務、審計、監(jiān)察等相關的職能部門之間，和日常的教學科研工作相脫節(jié)，無法真正發(fā)揮作用。

4.內(nèi)部審計監(jiān)督不力

高校主要任務是教學和科研，而內(nèi)部審計只是一項管理職能，主要工作在于監(jiān)督及審核財務部門和其他部門的正常工作，因而對內(nèi)部審計工作不夠重視。此外，內(nèi)部審計獨立性不夠，由于內(nèi)部審計部門沒有被授予適當?shù)臋嘞薅蛊洳荒塥毩⒌芈男袑徲嬄氊煟辉趯徲媰?nèi)容和范圍方面，高校內(nèi)部審計主要停留在常規(guī)性審計上，比較狹窄，高校日益復雜的經(jīng)濟活動、審計內(nèi)容和范圍的不斷變化對內(nèi)部審計提出了更高的要求；內(nèi)部審計人員力量不足，素質(zhì)不高，凸顯了內(nèi)部審計人員知識面窄、業(yè)務能力差的缺陷；還有經(jīng)濟責任審計流于形式，經(jīng)濟責任劃分不清，導致做出準確的審計評價比較困難。

二、改進高校財務內(nèi)部控制的對策

1.完善財務內(nèi)部控制制度

高校的經(jīng)濟活動離不開財務工作，要想搞好財務工作，首先要從內(nèi)部控制抓起。一方面，要強化學校領導的責任意識，提高管理層對內(nèi)部控制重要性的認識。同時，提高財務及相關人員財務風險意識，財務工作嚴格依照法律法規(guī)執(zhí)行，對虛假、不實情況予以披露。另一方面，根據(jù)國家、地方的法律法規(guī)，結(jié)合本校的實際情況，建立健全學校財務內(nèi)部控制制度，對學校重要經(jīng)濟活動，特別是物資設備采購、基建項目招投標、對外投資等，必須經(jīng)過申請、授權、審批、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，要明確各部門和崗位人員的職責范圍。

2.加強預算管理，建立高校風險防范體系

預算管理是對高校內(nèi)部各部門、二級學院的各種財務及非財務資源進行整合的重要方法。2014年國務院辦公廳印發(fā)《關于加強地方政府性債務管理的意見》，要求地方政府要抓緊將存量債務納入預算管理，積極降低存量債務利息負擔，妥善償還存量債務。學校與各部門、二級學院根據(jù)實際情況執(zhí)行每年預算，不要等到年底突擊“消費”；要進行預算的跟蹤、分析和評價，完善預算內(nèi)部控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。同時，高校應建立健全風險防范體系，比較分析歷史數(shù)據(jù)，掌握國家、地方對高校財政政策的變化，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免外部情況的變化給學校帶來新的財務風險。

3.建立健全財務與各部門、二級學院有效溝通機制

高校各部門、二級學院間溝通的最大障礙是“語言”不通。從表面上看，這是由各部門、二級學院間工作性質(zhì)的不同所導致的。首先，要做好財務部門與各部門、二級學院間的對接工作，給財務人員配備對接的部門或二級學院，由對接人員解釋并幫忙解決問題，解決“語言”溝通障礙。其次，利用計算機軟件實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)互通，提高工作效率，把財務工作和高校的教學、科研工作聯(lián)系起來，財務部門才能真正參與到高校管理中來。

4.加強內(nèi)部審計工作，強化審計監(jiān)督職能

內(nèi)部審計工作是高校財務內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，是對會計工作的再監(jiān)督。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，首先學校領導要重視內(nèi)部審計工作，適當授權，確保審計部門能獨立、客觀、公正的完成審計工作。其次內(nèi)部審計人員必須具備良好的職業(yè)素質(zhì)，嚴格遵守內(nèi)部審計準則和審計職業(yè)道德。針對日益復雜的高校經(jīng)濟活動，對一些特殊審計項目難以完成的，可以借助外部審計力量，如委托會計師事務所。另外，還要建立健全高校經(jīng)濟責任制，不斷改進和完善任期經(jīng)濟責任審計制度，準確、科學地界定領導干部的經(jīng)濟責任，分清經(jīng)濟責任界限。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎，是有效實施內(nèi)部控制的基本保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、高校整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。薄弱的財務控制環(huán)境是高校財務面臨的最大問題，高校財務工作是進行審計、監(jiān)察工作的前沿陣地，隨著高校經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，建立健全高校財務內(nèi)部控制制度，對財務風險的防范具有深遠而廣泛的意義。（作者單位：臺州學院）

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