趙冬紅

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)要謀求發(fā)展，離不開有力的制約機制，即完善的內(nèi)部控制制度。加強內(nèi)部會計控制是當前財會工作的重點內(nèi)容之一，完善有效的內(nèi)部控制，對加強單位經(jīng)營管理、保護單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。

關(guān)鍵詞：財務管理;內(nèi)部控制制度

中圖分類號：F540.58

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理體系的必要性

目前，隨著我國的市場經(jīng)濟體系的不斷更新和快速發(fā)展，體制改革不斷的深入發(fā)展，從政府部門到企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但大部分企業(yè)財務管理制度的改革卻跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，甚至已經(jīng)成為了制約我國企業(yè)告訴發(fā)展的障礙。完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制是適應社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求。企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就必須按照市場經(jīng)濟的要求規(guī)范財務行為。必須要按市場經(jīng)濟的要求籌集資金，使用資金、合理分配收益，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而提高企業(yè)在同行業(yè)的競爭力，以適應市場經(jīng)濟體制的客觀要求。此外，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。因此財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部控制機制存在的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。完善的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營管理活動有序開展的重要因素，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。而現(xiàn)如今。很多國有企業(yè)經(jīng)歷企業(yè)改制建設(shè)，改革制度后，導致企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確，內(nèi)部控制的力度嚴重削弱，甚至一昧的追求經(jīng)營業(yè)務量，規(guī)范的法人治理機構(gòu)如成擺設(shè)，這就嚴重脫離了企業(yè)正常運行的軌道，時間順移，會滋生越來越多的問題和矛盾。

（二）會計信息失真、造假機率增大 。準確真實的會計信息有利于企業(yè)合理分析企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整經(jīng)營計劃。然而，現(xiàn)階段，有些企業(yè)的會計信息失真、會計賬目造假的現(xiàn)象較為嚴重。企業(yè)賬目不準確的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計憑證的制定不合理，賬目核對不嚴謹。

（三）費用支出失控，潛在風險加大 。有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責未按規(guī)定嚴格分離，經(jīng)濟往來中審查制度不嚴密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風險加大。有些企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支出一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構(gòu)，導致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。

（四）內(nèi)部審計形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，是對企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督的必要手段，通過內(nèi)部審計，可以有效掌握企業(yè)各個部門的正常運作情況，因此地位可想而知。但現(xiàn)如今，很多企業(yè)雖然設(shè)置審計部門，但極少數(shù)企業(yè)的審計部門真正發(fā)揮作用，行駛權(quán)力，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，這就使得企業(yè)內(nèi)部違規(guī)違紀的現(xiàn)象時有發(fā)生，有些微不足道，但有些如果沒有處理好會直接影響到企業(yè)經(jīng)營活動的正常運作。

三、如何有效完善企業(yè)財務管理和內(nèi)控環(huán)境

（一）不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)的管理者必須認識到內(nèi)部機制控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強員工憂患意識，對員工的技術(shù)、技能教育進行有效培訓，明晰企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)，形成有效的企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡機制，保證經(jīng)營者、投資者的合法權(quán)益。建立起企業(yè)良好的法人治理機構(gòu)，不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常發(fā)展。

（二）確保企業(yè)會計信息真實性。會計信息的真實性是完善企業(yè)財務管理的必要性，根據(jù)真實的會計信息制定實時的企業(yè)營銷戰(zhàn)略和工作目標。對此，企業(yè)應建立符合國家規(guī)定的、符合會計準則的會計核算程序。另外，接受全體員工的監(jiān)督，及時處理不合理不合法的經(jīng)濟活動。各項經(jīng)濟活動符合會計政策和方法。對于企業(yè)會計賬目的設(shè)置要遵循會計準則，真實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，切忌記假賬和壞賬。只有掌握真實的經(jīng)濟狀況，才能合理制定企業(yè)的運行計劃和經(jīng)營目標，并通過分心會計賬目，找出以往經(jīng)營過程中的阻礙，合理避開。

（三）嚴格控制資金采購，加強企業(yè)財務物資的內(nèi)部管理。根據(jù)企業(yè)實際需要進行資金采購，避免不必要的物資浪費，必要時，制定企業(yè)庫存或原材料的領(lǐng)用登記，以此確保物資的有效利用。一定程度上引進預算管理，在預算管理的基礎(chǔ)上，做到資金的合理分配和物資的及時采購。

（四）革新內(nèi)部審計手段，完善監(jiān)督制約機制。有效利用現(xiàn)代信息科學及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務的控制和及時更新。當然，我們不能僅依賴于當前的審計軟件，應該不斷創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務環(huán)境和審計準則，開發(fā)更為先進、有效提高工作效率的內(nèi)部審計媒介。同時，完善監(jiān)督制約機制，建立健全領(lǐng)導行為約束機制。監(jiān)督是核算的保證，因此，開展企業(yè)監(jiān)督體制是維護企業(yè)正常運行的必要。尤其是要注重員工的民主管理工作，涉及的工資、津貼等福利計算更應該合理、公平分配。企業(yè)內(nèi)部開展的各種制度決策、主要工作崗位選舉更應該公開透明，鼓勵員工參政議政、提高員工行為素質(zhì)，提高他們的工作積極性。當然，我們可以通過一些員工自發(fā)組織或企業(yè)協(xié)助形成的組織或委員會協(xié)助監(jiān)督制約工作的有效開展。比如，成立由員工代表組織，切合保護員工利益的民主利益監(jiān)督委員會‘監(jiān)督企業(yè)政策是否侵犯員工的利益，必要時，和政府機關(guān)合作，對企業(yè)不合法的行為有效防范和制止。

目前，我國企業(yè)不僅面臨國內(nèi)市場的競爭，同時面臨著國際市場上的殘酷競爭。企業(yè)要想在市場競爭中求生存求發(fā)展，首先就要按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要不斷補充和完善，充分發(fā)揮財務管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)財產(chǎn)安全。加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制，建立好企業(yè)的會計誠信體系，不斷創(chuàng)新，縮短與國際管理水平的差距，更好的在國際市場上立足。

參考文獻：

[1]財政部《企業(yè)會計制度》經(jīng)濟科學出版社2001年版。

[2]《現(xiàn)代企業(yè)管理》 ?季輝，西南師范大學出版社，1995年出版endprint