肖凱

摘要：內(nèi)部審計及內(nèi)部審計機構在企業(yè)經(jīng)營管理中起著極其重要的作用，有效的內(nèi)部審計評價與約束機制有利于提高內(nèi)部審計工作的效率及效果，有利于健全和完善公司治理，有利于評價及證實經(jīng)營業(yè)績和增加公司價值。隨著國內(nèi)外一些知名企業(yè)惡性會計造假案件的不斷揭露和因為會計造假而使得企業(yè)倒閉案件的頻發(fā)，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制日益成為民眾關注的焦點。本文對我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)進行了研究，以期對我國企業(yè)的發(fā)展建設起到借鑒的作用。

關鍵詞：內(nèi)部審計 質(zhì)量控制

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的定義

所謂內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構組織為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，保證內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部審計準則相符合的要求而建立和實施的控制制度和控制流程的合稱。它是內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計團隊對本身活動進行監(jiān)控的自律行為，它存在于審計施行程序的各個階段。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計組織采用科學的審計手段和方法，依據(jù)一定的條件或規(guī)定的標準，對審計項目的立項、實施、結(jié)果、報告等進行組織、指導、監(jiān)督和檢查的行為，借以提升審計工作水平以及審計工作效率和效益，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量的重要途徑。

二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

（一）促進內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮

首先是確保成功實現(xiàn)內(nèi)部審計基本職能。如若想對企業(yè)各組織機構的工作情況做出客觀、公正的結(jié)論，對企業(yè)提出合理、有效的改進措施，一個高質(zhì)量的內(nèi)部審計是必不可少的，同時，它也能為管理層進行科學合理決策提供幫助，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督、控制職能。其次，為了解決會計信息失真的問題，較高的審計質(zhì)量能有效地降低審計風險，有助于加強內(nèi)部控制制度，加強科學管理意識。最后，在推動我國企業(yè)發(fā)展方面，完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系起著不可替代的作用，內(nèi)審控制質(zhì)量的加強，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，同時，好的質(zhì)量控制系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)信用建設的重要組成部分。

（二）促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。

（三）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則的制定提供實踐基礎

可以從加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則》是我國審計事業(yè)順應時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識不到位

領導不重視，審計形同虛設。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關人員的知識結(jié)構、業(yè)務水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權責落實不到位

當前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責、權、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標準和規(guī)則的建設，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的建設，導致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標準無章可循，質(zhì)量參差不齊。

四、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）加強對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識

全面提升企業(yè)領導層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。

（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權責

完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構的設置，對規(guī)模、審計業(yè)務量較少的企業(yè)，可設立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負責人直接負責內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務量較大的企業(yè)，可設置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權責，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。

（三）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準

內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準應根據(jù)內(nèi)部審計準則為基礎，根據(jù)審計工作階段進行細致劃分，明確內(nèi)部審計的準備階段、實施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標準，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標準方案，提高作業(yè)標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。

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（作者單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司財務資產(chǎn)部）endprint