張秋輝

2006年以來(lái)，中央下放和省屬關(guān)閉破產(chǎn)獨(dú)立礦山企業(yè)留守機(jī)構(gòu)移交地方管理，成立關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的留守機(jī)構(gòu)社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心（以下簡(jiǎn)稱“社區(qū)”） ，這些機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)至今，其財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)管理情況一直沒(méi)有接受審計(jì)部門和財(cái)政監(jiān)督部門的審計(jì)檢查。為全面、客觀、準(zhǔn)確地了解社區(qū)的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行狀況，加強(qiáng)和規(guī)范社區(qū)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，不斷提高財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)政資金使用效益。2014年10月12日至10月28日，漣源市財(cái)政局派出了聯(lián)合檢查組對(duì)在漣源市范圍內(nèi)的關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)留守機(jī)構(gòu)社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心2012年元月至2013年12月的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了專項(xiàng)監(jiān)督檢查。通過(guò)一系列的檢查和調(diào)研，對(duì)社區(qū)財(cái)務(wù)管理等相關(guān)方面有了比較全面的了解。

一、社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心的基本情況

2006年以來(lái)，漣源市按屬地原則先后接收了青山硫鐵礦社區(qū)、橋頭河煤礦社區(qū)、利民煤礦社區(qū)、斗笠山煤礦社區(qū)和省鍛造廠社區(qū)，由漣源市人民政府確定為承擔(dān)公共職能的事業(yè)單位，分別隸屬于所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政領(lǐng)導(dǎo)。其中：斗笠山礦區(qū)社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心系2006年漣邵集團(tuán)移交形成的留守管理機(jī)構(gòu)，管理香花臺(tái)、方塘坪、子馬鋪等三個(gè)居委會(huì)，居民總?cè)藬?shù)達(dá)到21600人，戶口全部在斗笠山鎮(zhèn)，現(xiàn)有管理人員18人；橋頭河礦區(qū)社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心系2007年移交形成的留守管理機(jī)構(gòu)，管理橋頭河煤礦移交的株木、橋二井、四方山、鄧子山四大居民生活區(qū)，居民總?cè)藬?shù)11927人，現(xiàn)有管理人員14人；利民礦區(qū)社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心系2006年移交形成的留守管理機(jī)構(gòu)，管理紅橋、三處、漣渣、165隊(duì)子校、漣源地質(zhì)隊(duì)五大居民生活區(qū)，有職工家屬1769戶，居民總?cè)藬?shù)達(dá)到3885人，現(xiàn)有管理人員3人；青山硫鐵礦社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心系2005年青山硫鐵礦破產(chǎn)后，于2008年移交設(shè)立的留守管理機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有管理人員3人；省鍛造廠社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心系湖南省鍛造廠破產(chǎn)后，移交設(shè)立的留守管理機(jī)構(gòu)，居民總?cè)藬?shù)達(dá)到4500人，現(xiàn)有留守管理人員12人。關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)留守機(jī)構(gòu)社區(qū)的建立，解決了關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)離退休人員、內(nèi)養(yǎng)待退人員、工傷、撫恤、一次性安置人員的管理；檔案管理；轄區(qū)內(nèi)黨建、維穩(wěn)等社會(huì)性事務(wù)的管理，有力地維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定。

按照相關(guān)政策，關(guān)閉破產(chǎn)獨(dú)立礦山企業(yè)留守機(jī)構(gòu)移交地方管理，移交人員的企業(yè)職工身份不變，工資待遇和社保仍按企業(yè)政策執(zhí)行。各社區(qū)服務(wù)指導(dǎo)中心的經(jīng)費(fèi)單列，?？顚Ｓ茫?cái)務(wù)獨(dú)立核算。其補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于留守機(jī)構(gòu)管理人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和管理對(duì)象經(jīng)常性費(fèi)用。補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的管理由市財(cái)政局企業(yè)股開(kāi)設(shè)專戶并編制年度預(yù)算按進(jìn)度從國(guó)庫(kù)撥入專戶，在嚴(yán)格核實(shí)各社區(qū)實(shí)際費(fèi)用后逐月?lián)芨兜礁魃鐓^(qū)帳戶，用于社區(qū)各項(xiàng)開(kāi)支。經(jīng)費(fèi)總額按上級(jí)分配指標(biāo)控制，對(duì)一次性救濟(jì)費(fèi)等變量費(fèi)用，與各社區(qū)按實(shí)結(jié)算支付，對(duì)經(jīng)費(fèi)的節(jié)余或缺口采取跨年度調(diào)節(jié)使用辦法予以解決。

二、財(cái)務(wù)管理工作中存在的普遍性問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。一是會(huì)計(jì)從業(yè)人員存在無(wú)證上崗現(xiàn)象。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員無(wú)證上崗的現(xiàn)象較為普遍，五個(gè)留守機(jī)構(gòu)中，只有省鍛造廠社區(qū)設(shè)置了財(cái)務(wù)處且配備的財(cái)務(wù)人員具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，其他社區(qū)均存在無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)而上崗的現(xiàn)象。同時(shí)，部分社區(qū)內(nèi)部未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)出納崗位設(shè)置和人員配置不夠合理。如青山硫鐵礦社區(qū)和利民煤礦社區(qū)人員編制僅僅只有三個(gè)，年齡又都偏大，業(yè)務(wù)交叉又過(guò)雜，人員兼職，無(wú)法設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，出納崗位由沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員擔(dān)任。二是存在財(cái)務(wù)管理比較混亂、財(cái)務(wù)制度不夠健全的現(xiàn)象。社區(qū)內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，管理制度不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)開(kāi)支缺少必要的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收支行為隨意性大，缺乏應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會(huì)計(jì)核算工作欠規(guī)范，會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)收支狀況。部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)不熟悉，在具體工作中把關(guān)不嚴(yán)，不能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。一些原始憑證無(wú)開(kāi)票日期、無(wú)單位名稱、無(wú)經(jīng)辦人、無(wú)事由、無(wú)章戳，也照收不誤；白紙條、便條列支現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；部分單位采取集中報(bào)賬的形式，單次支付金額大且定額發(fā)票號(hào)碼相連，以煙酒、食品、土特產(chǎn)等名目列支大額無(wú)詳細(xì)業(yè)務(wù)支出記錄附件發(fā)票，其支出的真實(shí)性很難認(rèn)定和核實(shí)；個(gè)別社區(qū)在往來(lái)帳中列收列支，不能準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)收支總規(guī)模的真實(shí)情況；也有社區(qū)對(duì)于往來(lái)帳項(xiàng)長(zhǎng)期不予清理，人為地造成歷史遺留問(wèn)題，并且越積越多越嚴(yán)重。以上現(xiàn)象不僅造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)，還反映了社區(qū)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有完全到位，應(yīng)該引起足夠的重視。

（三）擴(kuò)大開(kāi)支范圍，超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)的情況普遍存在。在對(duì)社區(qū)財(cái)務(wù)收支檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)社區(qū)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支數(shù)額越來(lái)越大，存在著不同程度的亂支濫用現(xiàn)象。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大部分社區(qū)存在擴(kuò)大補(bǔ)貼、津貼范圍和提高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放出勤補(bǔ)助及電話費(fèi)補(bǔ)助。雖沒(méi)有發(fā)現(xiàn)自行設(shè)立項(xiàng)目，違規(guī)發(fā)放或變相發(fā)放加班補(bǔ)助、節(jié)假日補(bǔ)助、生活補(bǔ)助的現(xiàn)象，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定為干部職工發(fā)放現(xiàn)金券、購(gòu)物卡等行為。但是通過(guò)檢查財(cái)務(wù)票據(jù)也發(fā)現(xiàn)部分社區(qū)存在公款?yuàn)蕵?lè)、公款旅游、公款送禮等現(xiàn)象。

（四）超范圍無(wú)收費(fèi)依據(jù)收費(fèi)的情況普遍存在。漣源市人民政府于2006年接收社區(qū)后明文確定社區(qū)為承擔(dān)公共職能的事業(yè)單位。社區(qū)應(yīng)當(dāng)履行事業(yè)單位的職責(zé)和實(shí)施事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則。但是，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：斗笠山煤礦社區(qū)在2012至2013年使用自行購(gòu)買的收款收據(jù)收取垃圾費(fèi)3萬(wàn)多元；利民礦區(qū)社區(qū)

2012年用自購(gòu)收款收據(jù)收取家屬工參保工作經(jīng)費(fèi)陸仟多元；橋頭河礦區(qū)社區(qū)2012年用自購(gòu)收款收據(jù)收取住房補(bǔ)貼工本費(fèi)和小集體工參保手續(xù)工本費(fèi)5萬(wàn)多元。顯然這三個(gè)社區(qū)使用的票據(jù)不規(guī)范，有擅自使用自制或自購(gòu)票據(jù)的行為，同時(shí)存在不按規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的行為。

（五）專項(xiàng)資金管理薄弱，存在擠占專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。一是?？畈荒軐Ｓ脝?wèn)題比較普遍，2006年各社區(qū)先后移交地方，財(cái)政預(yù)算運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)除2008年作過(guò)調(diào)整后再未做調(diào)整。而經(jīng)費(fèi)支出的增長(zhǎng)卻在不斷增長(zhǎng)。如工亡職工供養(yǎng)直系親屬撫恤金因省勞動(dòng)廳發(fā)文政策性調(diào)整每人每月增加，而新增的費(fèi)用要社區(qū)自行承擔(dān)；一方面就是工傷舊傷復(fù)發(fā)治療費(fèi)增大，增加部分無(wú)來(lái)源；再有是每年有一些剛性支出，如計(jì)生工作經(jīng)費(fèi)、信訪維穩(wěn)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)治安綜合治理經(jīng)費(fèi)等，移交時(shí)沒(méi)有考慮，也沒(méi)有來(lái)源；還有是由于中央下放企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)政策和地方醫(yī)保政策的差異，導(dǎo)致社區(qū)存在退休（退養(yǎng)）職工參保資金缺口問(wèn)題。這些問(wèn)題的出現(xiàn)無(wú)形中導(dǎo)致社區(qū)擠占其他專項(xiàng)資金。

（六）社區(qū)工作人員的管理處于無(wú)序狀態(tài)。按照相關(guān)政策，中央下放和省屬關(guān)閉破產(chǎn)獨(dú)立礦山企業(yè)留守機(jī)構(gòu)移交地方管理后，留守人員的企業(yè)職工身份不變，工資待遇和社保仍按企業(yè)政策執(zhí)行。而留守機(jī)構(gòu)定性為事業(yè)單位，由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政領(lǐng)導(dǎo)。一些事務(wù)性工作鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)接手管理，但對(duì)社區(qū)工作人員的管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本無(wú)法管理，他們的工資還是企業(yè)工資，沒(méi)有按事業(yè)單位工作人員由人社部門接管，其正常進(jìn)級(jí)也沒(méi)有相關(guān)管理部門的批復(fù)，而是根據(jù)文件按當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)年報(bào)上城鎮(zhèn)居民收入的增漲幅度由社區(qū)自行增漲，增漲幅度大的時(shí)候曾經(jīng)超過(guò)20%，這樣一來(lái)，導(dǎo)致社區(qū)工作人員的工資比當(dāng)?shù)仄渌麊挝还ぷ魅藛T的工資明顯高出很多。

三、進(jìn)一步改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策與建議

（一）嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。首先要嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)人員崗位，未獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員不得從事單位財(cái)務(wù)工作。對(duì)未持證上崗的財(cái)務(wù)人員，督促其參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，盡快取得從業(yè)資格。針對(duì)青山硫鐵礦社區(qū)和利民煤礦社只有三個(gè)編制和三個(gè)工作人員的情況，可以聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員組成財(cái)務(wù)室或按照財(cái)政部《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令〔2005〕27號(hào)）的要求委托經(jīng)批準(zhǔn)取得代理記賬許可證書(shū)的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)代理記帳。

（二）要提高社區(qū)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。積極讓社區(qū)財(cái)務(wù)人員參加各種專業(yè)培訓(xùn)，讓所有社區(qū)從事財(cái)務(wù)工作的人員準(zhǔn)確掌握包括《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《現(xiàn)金管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》等財(cái)務(wù)基本知識(shí)和法規(guī)制度，明晰工作內(nèi)容，理清工作職責(zé)，增強(qiáng)工作責(zé)任感。

（三）要加強(qiáng)社區(qū)工作人員特別是負(fù)責(zé)人的法制教育。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者的法紀(jì)意識(shí)，有助于提高財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力。一是通過(guò)培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)等形式，促使社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，讓其了解財(cái)務(wù)工作規(guī)定及程序。二是結(jié)合身邊熟為人知的典型案例，對(duì)社區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行廣泛宣傳教育，讓其知曉領(lǐng)導(dǎo)直接管理財(cái)務(wù)將弱化財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，易引發(fā)財(cái)務(wù)管理混亂及其他的危害性，要從查處的違法違紀(jì)案件中吸取教訓(xùn)，做到自警、自省、自律、自重。三是建立健全與留守機(jī)構(gòu)職能相適應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)留守工作人員的監(jiān)督尤為重要。

（四）完善社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度。一是健全財(cái)務(wù)制度。建立健全本社區(qū)的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)賬審批程序，嚴(yán)禁套取資金，私設(shè)“小金庫(kù)”。二是嚴(yán)格財(cái)政預(yù)算。各社區(qū)在年初制定預(yù)算時(shí)，要充分考慮本社區(qū)的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)行預(yù)算，從嚴(yán)控制“三公”經(jīng)費(fèi)等非生產(chǎn)性支出，杜絕亂發(fā)津補(bǔ)貼等行為。同時(shí)，要定期進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)解決執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞。三是是實(shí)施財(cái)務(wù)公開(kāi)。按照“公開(kāi)是原則，不公開(kāi)是例外”的原則，除涉及國(guó)家機(jī)密情況外，向本社區(qū)干部職工公開(kāi)本單位財(cái)務(wù)收支、新增固定資產(chǎn)以及資金、資產(chǎn)使用及處置等情況，“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況應(yīng)及時(shí)公示。

（五）加大違規(guī)行為查處追責(zé)力度。一是強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)檢查，將其常態(tài)化。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。對(duì)涉及財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行摸底排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題和隱患，及時(shí)進(jìn)行糾正、整改，確保各社區(qū)在日常財(cái)務(wù)工作中自覺(jué)遵守并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)紀(jì)律和法律的權(quán)威性。二是加強(qiáng)對(duì)單位“一把手”的問(wèn)責(zé)力度。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和“一崗雙責(zé)”等制度規(guī)定，社區(qū)“一把手”對(duì)本社區(qū)財(cái)務(wù)管理及產(chǎn)生的違紀(jì)違法行為負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，社區(qū)主要負(fù)責(zé)人要從教育培養(yǎng)干部、關(guān)心愛(ài)護(hù)干部的角度出發(fā)，強(qiáng)化對(duì)本社區(qū)從事財(cái)務(wù)工作人員的教育、監(jiān)督，切實(shí)履行職責(zé)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。三是推行社區(qū)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制。通過(guò)審計(jì)這一事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督促及時(shí)整改，及時(shí)糾正，及時(shí)堵塞漏洞，對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重、影響較大的違紀(jì)違法問(wèn)題移交相關(guān)部門立案查處。

（六）建議上級(jí)相關(guān)部門出臺(tái)政策規(guī)范社區(qū)工作人員的管

理。目前一些社區(qū)由于規(guī)模大，退休人員多，相關(guān)管理工作十分復(fù)雜，這必須引起各有關(guān)方面的高度重視，認(rèn)真研究措施，切實(shí)加以解決。